Освобождение от налога на прибыль бюджетных учреждений
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от налога на прибыль бюджетных учреждений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении деятельности, относящейся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ). Если расходы невозможно разделить между видами деятельности, их следует распределить пропорционально доле доходов от игорного бизнеса в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении деятельности, относящейся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ). Если расходы невозможно разделить между видами деятельности, их следует распределить пропорционально доле доходов от игорного бизнеса в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ N ЮУ-4-06/88н, Минфина РФ N 04-06-01 от 11.06.1993
(с изм. от 29.06.1995)
"О порядке налогообложения грантов, получаемых от иностранных благотворительных организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.06.1993 N 282)Не являются объектом обложения налогом на прибыль гранты, полученные от иностранных благотворительных организаций бюджетными учреждениями или другими некоммерческими организациями для осуществления целевых программ, относящихся к их уставной деятельности.
(с изм. от 29.06.1995)
"О порядке налогообложения грантов, получаемых от иностранных благотворительных организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.06.1993 N 282)Не являются объектом обложения налогом на прибыль гранты, полученные от иностранных благотворительных организаций бюджетными учреждениями или другими некоммерческими организациями для осуществления целевых программ, относящихся к их уставной деятельности.
Приказ Минэкономразвития России от 01.10.2020 N 651
"Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации на деятельность инновационных научно-технологических центров"а) уровень вклада налоговой льготы по освобождению от уплаты налога на прибыль организаций - участников проекта, а также по применению пониженной ставки налога на прибыль организаций для участников проекта, пороговое значение - 4%;
"Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации на деятельность инновационных научно-технологических центров"а) уровень вклада налоговой льготы по освобождению от уплаты налога на прибыль организаций - участников проекта, а также по применению пониженной ставки налога на прибыль организаций для участников проекта, пороговое значение - 4%;
Статья: Как поставить на баланс оборудование от грантополучателя РЦНИ в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)Поэтому имущество, полученное по договору пожертвования от руководителя проекта и используемое в указанных им целях, не облагается налогом на прибыль.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)Поэтому имущество, полученное по договору пожертвования от руководителя проекта и используемое в указанных им целях, не облагается налогом на прибыль.
Готовое решение: Как учреждения-налогоплательщики исчисляют налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме этого, имущество, полученное (приобретенное) казенным учреждением, не подлежит амортизации в целях налогообложения прибыли (пп. 2, 7 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме этого, имущество, полученное (приобретенное) казенным учреждением, не подлежит амортизации в целях налогообложения прибыли (пп. 2, 7 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете раскрывается информация о таких доходах (в том числе не подлежащих налогообложению), их получателях и суммах налога на прибыль, удержанных и подлежащих перечислению в бюджет налоговым агентом.
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете раскрывается информация о таких доходах (в том числе не подлежащих налогообложению), их получателях и суммах налога на прибыль, удержанных и подлежащих перечислению в бюджет налоговым агентом.
Готовое решение: Как учреждение - налоговый агент исчисляет и уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Удерживать и платить налог вам не нужно также в случаях, указанных в п. 2 ст. 310 НК РФ. Например, когда доход облагается по ставке 0% или не облагается налогом по условиям международных договоров (соглашений) при условии предъявления иностранной организацией подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ (пп. 2, 4 п. 2 ст. 310 НК РФ, Письма Минфина России от 15.03.2019 N 03-07-08/17231, от 25.05.2017 N 03-08-05/32138).
(КонсультантПлюс, 2025)Удерживать и платить налог вам не нужно также в случаях, указанных в п. 2 ст. 310 НК РФ. Например, когда доход облагается по ставке 0% или не облагается налогом по условиям международных договоров (соглашений) при условии предъявления иностранной организацией подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ (пп. 2, 4 п. 2 ст. 310 НК РФ, Письма Минфина России от 15.03.2019 N 03-07-08/17231, от 25.05.2017 N 03-08-05/32138).
Статья: Реализация с согласия учредителя недвижимого имущества учреждения
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Российская Федерация, субъекты РФ, как и иные публично-правовые образования, не являются плательщиками налога на прибыль организаций в силу положений ст. 246 НК РФ. Поэтому доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности Российской Федерации или субъектов РФ и являющегося имуществом государственной казны Российской Федерации или казны субъекта РФ, не подлежат обложению налогом на прибыль организаций.
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Российская Федерация, субъекты РФ, как и иные публично-правовые образования, не являются плательщиками налога на прибыль организаций в силу положений ст. 246 НК РФ. Поэтому доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности Российской Федерации или субъектов РФ и являющегося имуществом государственной казны Российской Федерации или казны субъекта РФ, не подлежат обложению налогом на прибыль организаций.
Готовое решение: Как в учете казенного, бюджетного, автономного учреждения отразить безвозмездные поступления в виде пожертвований, благотворительной помощи (взносов) и грантов
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма денежных средств, полученных учреждением по договору пожертвования и используемых в указанных жертвователем целях, не облагается налогом на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма денежных средств, полученных учреждением по договору пожертвования и используемых в указанных жертвователем целях, не облагается налогом на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению-налогоплательщику рассчитать налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если учреждение ведет деятельность, не облагаемую налогом на прибыль, то доходы и расходы по ней также нужно учитывать отдельно. В первую очередь это касается раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) учреждением в рамках целевого финансирования (целевых поступлений), так как это является одним из обязательных условий для исключения этих средств из состава доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905, от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900).
(КонсультантПлюс, 2024)Если учреждение ведет деятельность, не облагаемую налогом на прибыль, то доходы и расходы по ней также нужно учитывать отдельно. В первую очередь это касается раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) учреждением в рамках целевого финансирования (целевых поступлений), так как это является одним из обязательных условий для исключения этих средств из состава доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905, от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900).
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)если вы - казенное учреждение, то не учитывайте доходы в виде комиссионного вознаграждения (иного дохода) в целях налогообложения прибыли. Это объясняется тем, что ваши доходы от приносящей доход деятельности подлежат перечислению в бюджет в соответствии с бюджетным законодательством РФ в полном размере и относятся к необлагаемым для цели исчисления налога на прибыль (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 3 ст. 161 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ, Письма Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-06/3/56829, от 27.04.2020 N 03-03-05/34133, от 05.04.2020 N 03-03-05/26971);
(КонсультантПлюс, 2025)если вы - казенное учреждение, то не учитывайте доходы в виде комиссионного вознаграждения (иного дохода) в целях налогообложения прибыли. Это объясняется тем, что ваши доходы от приносящей доход деятельности подлежат перечислению в бюджет в соответствии с бюджетным законодательством РФ в полном размере и относятся к необлагаемым для цели исчисления налога на прибыль (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 3 ст. 161 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ, Письма Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-06/3/56829, от 27.04.2020 N 03-03-05/34133, от 05.04.2020 N 03-03-05/26971);
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы - казенное учреждение, то в целях налогообложения прибыли вы не сможете учесть доходы от реализации товаров. Это объясняется тем, что ваши доходы от приносящей доход деятельности подлежат перечислению в бюджет в соответствии с бюджетным законодательством РФ в полном размере и относятся к необлагаемым доходам для целей исчисления налога на прибыль (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 3 ст. 161 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ, Письма Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-06/3/56829, от 27.04.2020 N 03-03-05/34133, от 05.04.2020 N 03-03-05/26971).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы - казенное учреждение, то в целях налогообложения прибыли вы не сможете учесть доходы от реализации товаров. Это объясняется тем, что ваши доходы от приносящей доход деятельности подлежат перечислению в бюджет в соответствии с бюджетным законодательством РФ в полном размере и относятся к необлагаемым доходам для целей исчисления налога на прибыль (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 3 ст. 161 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ, Письма Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-06/3/56829, от 27.04.2020 N 03-03-05/34133, от 05.04.2020 N 03-03-05/26971).