Освобождение от налога на имущество при ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от налога на имущество при ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, применяющего УСН и ПСН, само по себе нахождение спорного помещения в здании, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении рассматриваемого объекта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, применяющего УСН и ПСН, само по себе нахождение спорного помещения в здании, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении рассматриваемого объекта.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Налоговый орган хочет взыскать задолженность по налогу на имущество физлиц
(КонсультантПлюс, 2025)Физлицо должно быть освобождено от уплаты налога, т.к. было зарегистрировано как ИП, применяло УСН (ПСН) и использовало спорное имущество в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Физлицо должно быть освобождено от уплаты налога, т.к. было зарегистрировано как ИП, применяло УСН (ПСН) и использовало спорное имущество в предпринимательской деятельности
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 07.03.2024
("Главная книга", 2024, N 6)ФНС напомнила: ИП на УСН, АУСН и ПСН освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Исключение - объекты торгово-офисного назначения, включенные в кадастровый перечень. ИП на ЕСХН также не платят налог за имущество, которое используется в бизнесе: при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, при оказании услуг.
("Главная книга", 2024, N 6)ФНС напомнила: ИП на УСН, АУСН и ПСН освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Исключение - объекты торгово-офисного назначения, включенные в кадастровый перечень. ИП на ЕСХН также не платят налог за имущество, которое используется в бизнесе: при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, при оказании услуг.
Статья: Новости от 10.03.2023
("Главная книга", 2023, N 6)ФНС напомнила, что ИП на УСН, АУСН и ПСН освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Исключение - объекты торгово-офисного назначения, включенные в кадастровый перечень.
("Главная книга", 2023, N 6)ФНС напомнила, что ИП на УСН, АУСН и ПСН освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Исключение - объекты торгово-офисного назначения, включенные в кадастровый перечень.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 26.01.2023 N 4-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова"В силу главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается данным Кодексом, вводится в действие в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, используется на их территориях индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах; использующие эту систему индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых она используется), налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении соответствующих видов предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость), а также налога на добавленную стоимость, за исключением отдельных случаев (пункты 1, 10 и 11 статьи 346.43). Документом, удостоверяющим право на использование этой системы, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого данным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена эта система; объектом налогообложения признается, по общему правилу, потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации; налоговая база определяется, по общему правилу, как денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода; налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (статьи 346.45, 346.47, 346.48 и 346.50 данного Кодекса).
"По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова"В силу главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается данным Кодексом, вводится в действие в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, используется на их территориях индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах; использующие эту систему индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых она используется), налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении соответствующих видов предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость), а также налога на добавленную стоимость, за исключением отдельных случаев (пункты 1, 10 и 11 статьи 346.43). Документом, удостоверяющим право на использование этой системы, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого данным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена эта система; объектом налогообложения признается, по общему правилу, потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации; налоговая база определяется, по общему правилу, как денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода; налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (статьи 346.45, 346.47, 346.48 и 346.50 данного Кодекса).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, при отсутствии доказательств инвестиционного характера сделок ИФНС пришла к правомерному выводу о том, что действия участников были направлены исключительно на освобождение от уплаты налогов при отчуждении имущества под видом внесения его в качестве вклада в уставный капитал общества (Постановление АС СКО от 06.05.2024 N Ф08-1750/2024 по делу N А01-1078/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, при отсутствии доказательств инвестиционного характера сделок ИФНС пришла к правомерному выводу о том, что действия участников были направлены исключительно на освобождение от уплаты налогов при отчуждении имущества под видом внесения его в качестве вклада в уставный капитал общества (Постановление АС СКО от 06.05.2024 N Ф08-1750/2024 по делу N А01-1078/2023).
Вопрос: В каких случаях ИП можно не учитывать доход от продажи автомобиля в рамках применяемого специального режима налогообложения?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Так, физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Так, физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: О предложениях по внесению в законодательство РФ изменений, определяющих статус семейного предприятия и особенности его налогообложения.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-11-03/2/11634)Кодексом установлено, что организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами может применяться общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы, представляющий собой особый установленный Кодексом порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных Кодексом случаях, в том числе: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (далее - УСН), патентная система налогообложения (далее - ПСН), автоматизированная упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде налога на профессиональный доход.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-11-03/2/11634)Кодексом установлено, что организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами может применяться общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы, представляющий собой особый установленный Кодексом порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных Кодексом случаях, в том числе: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (далее - УСН), патентная система налогообложения (далее - ПСН), автоматизированная упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде налога на профессиональный доход.
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2025)Если ИП применяет УСН или АУСН, он освобождается от налога на имущество по некоторым объектам недвижимости, используемым в предпринимательской деятельности. Освобождение ИП от налога на имущество по части объектов недвижимости предусмотрено и на ПСН и ЕСХН (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ИП применяет УСН или АУСН, он освобождается от налога на имущество по некоторым объектам недвижимости, используемым в предпринимательской деятельности. Освобождение ИП от налога на имущество по части объектов недвижимости предусмотрено и на ПСН и ЕСХН (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Статья: Продавцам и изготовителям серебряной "ювелирки" вернут право на УСН - задним числом
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Предприниматели на патентной системе налогообложения платят в бюджет фиксированную сумму и освобождены от НДФЛ, налога на имущество и НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Предприниматели на патентной системе налогообложения платят в бюджет фиксированную сумму и освобождены от НДФЛ, налога на имущество и НДС.
Вопрос: ИП занимается сдачей объектов недвижимости в аренду и применяет ПСН. Один из сдаваемых в аренду объектов включен в перечень объектов недвижимости как торговый центр, который облагается налогом на имущество из кадастровой стоимости. Можно ли по данному объекту продолжать применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости, признанного торговым центром и включенного в соответствующий перечень органом власти субъекта РФ, то есть вышеуказанными нормами ограничивается применение налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц в отношении некоторых объектов недвижимости.
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости, признанного торговым центром и включенного в соответствующий перечень органом власти субъекта РФ, то есть вышеуказанными нормами ограничивается применение налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц в отношении некоторых объектов недвижимости.
Статья: Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)1. Сведения о получении прослеживаемого имущества от налогоплательщиков НДС, освобожденных от уплаты налога, и от лиц, применяющих УСН или ПСН, в том числе - если имущество получено через агента или комиссионера.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)1. Сведения о получении прослеживаемого имущества от налогоплательщиков НДС, освобожденных от уплаты налога, и от лиц, применяющих УСН или ПСН, в том числе - если имущество получено через агента или комиссионера.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель - арендодатель учесть в рамках ПСН полученную от арендатора сумму возмещения налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости, используемых им в предпринимательской деятельности, подлежащих обложению по кадастровой стоимости и включенных в специальный перечень объектов недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-05-06-01/93339).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости, используемых им в предпринимательской деятельности, подлежащих обложению по кадастровой стоимости и включенных в специальный перечень объектов недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-05-06-01/93339).
Статья: Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)- УСН и ПСН - по производству бижутерии и ремонту ювелирных изделий (в части ПСН - при условии, что такие виды деятельности прописаны в региональном законе о ПСН) <7>;
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)- УСН и ПСН - по производству бижутерии и ремонту ювелирных изделий (в части ПСН - при условии, что такие виды деятельности прописаны в региональном законе о ПСН) <7>;