Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 145 НК РФМожно ли применять освобождение при отсутствии облагаемой НДС выручки?
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 145 "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 5 ст. 145 НК РФ, поскольку она лишает налогоплательщика, совершившего однократно операцию по реализации подакцизного товара, права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что из буквального содержания оспариваемой нормы вытекает утрата налогоплательщиками права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором осуществлялась реализация подакцизных товаров, оспариваемая норма не содержит неопределенности и не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 5 ст. 145 НК РФ, поскольку она лишает налогоплательщика, совершившего однократно операцию по реализации подакцизного товара, права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что из буквального содержания оспариваемой нормы вытекает утрата налогоплательщиками права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором осуществлялась реализация подакцизных товаров, оспариваемая норма не содержит неопределенности и не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. При каких условиях можно получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. При каких условиях можно получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, предусмотренного статьями 145.1 и 246.1 Налогового кодекса Российской Федерации
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, предусмотренного статьями 145.1 и 246.1 Налогового кодекса Российской Федерации
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) организациями и индивидуальными предпринимателями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (КНД 1150104)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) организациями и индивидуальными предпринимателями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (КНД 1150104)
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)если покупаете медные полуфабрикаты (при определенных условиях), металлолом, сырые шкуры животных, другие товары, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ, и не являетесь налогоплательщиком НДС либо признаетесь лицом, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Плательщики НДС не заполняют разд. 2 декларации по этим операциям.
(КонсультантПлюс, 2025)если покупаете медные полуфабрикаты (при определенных условиях), металлолом, сырые шкуры животных, другие товары, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ, и не являетесь налогоплательщиком НДС либо признаетесь лицом, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Плательщики НДС не заполняют разд. 2 декларации по этим операциям.
Готовое решение: Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте
(КонсультантПлюс, 2025)Когда вы заключаете контракт с единственным поставщиком, вы, как правило, заранее знаете, является ли он плательщиком НДС, не освобожденным от исполнения обязанностей по этому налогу. Если да, предусмотрите в проекте контракта, что цена включает НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Когда вы заключаете контракт с единственным поставщиком, вы, как правило, заранее знаете, является ли он плательщиком НДС, не освобожденным от исполнения обязанностей по этому налогу. Если да, предусмотрите в проекте контракта, что цена включает НДС.
Статья: Налоговый контроль за операциями по налогу на добавленную стоимость в эпоху цифровизации
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;
Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
Готовое решение: Как облагаются НДС медицинские услуги
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагайте НДС медицинские услуги, предусмотренные пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, если вы применяете УСН и при этом не освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-11/104895).
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагайте НДС медицинские услуги, предусмотренные пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, если вы применяете УСН и при этом не освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-11/104895).
Вопрос: Об определении ставки НДС при утрате организацией, применяющей УСН, освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС и доходов при исчислении налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-11/70950)Вопрос: Об определении ставки НДС при утрате организацией, применяющей УСН, освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС и доходов при исчислении налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-11/70950)Вопрос: Об определении ставки НДС при утрате организацией, применяющей УСН, освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС и доходов при исчислении налога при УСН.
Вопрос: ИП на УСН за 2024 г. получил доход свыше 60 млн руб. и снялся с учета. В случае регистрации гражданина в 2025 г. в качестве ИП и перехода на УСН будет ли в целях применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС учитываться его доход за 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ИП на УСН за 2024 г. получил доход свыше 60 млн руб. и снялся с учета. В случае регистрации гражданина в 2025 г. в качестве ИП и перехода на УСН будет ли в целях применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС учитываться его доход за 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ИП на УСН за 2024 г. получил доход свыше 60 млн руб. и снялся с учета. В случае регистрации гражданина в 2025 г. в качестве ИП и перехода на УСН будет ли в целях применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС учитываться его доход за 2024 г.?
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождены от уплаты НДС на основании ст. ст. 145, 145.1 или 145.2 НК РФ, то на случай утраты права на освобождение либо начала исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при УСН вы можете по согласованию с покупателем (заказчиком) прописать в договоре с ним соответствующе условие. Например, в общем случае утраты права на освобождение от НДС условие можно сформулировать так:
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождены от уплаты НДС на основании ст. ст. 145, 145.1 или 145.2 НК РФ, то на случай утраты права на освобождение либо начала исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при УСН вы можете по согласованию с покупателем (заказчиком) прописать в договоре с ним соответствующе условие. Например, в общем случае утраты права на освобождение от НДС условие можно сформулировать так:
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<3> Арендатор исполняет обязанности налогового агента даже при освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС. Например, если при применении УСН его доходы за 2024 год не превысили лимит в 60 млн рублей.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<3> Арендатор исполняет обязанности налогового агента даже при освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС. Например, если при применении УСН его доходы за 2024 год не превысили лимит в 60 млн рублей.
Готовое решение: Как учесть "входной" НДС, выделенный в товарном чеке
(КонсультантПлюс, 2025)вы освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В этом случае учитывайте "входной" НДС, указанный в товарных чеках, отдельно от расходов по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), вместе с которыми он был понесен, за исключением ОС и НМА. По ОС и НМА включайте НДС в их первоначальную стоимость;
(КонсультантПлюс, 2025)вы освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В этом случае учитывайте "входной" НДС, указанный в товарных чеках, отдельно от расходов по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), вместе с которыми он был понесен, за исключением ОС и НМА. По ОС и НМА включайте НДС в их первоначальную стоимость;