Освобождение ип от уплаты страховых взносов при рождении ребенка
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение ип от уплаты страховых взносов при рождении ребенка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.12.2015 N 310-КГ15-14695 по делу N А64-214/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения пенсионного органа об отказе в освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, обязании возвратить списанные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт осуществления предпринимателем трудовой деятельности установлен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Рассмотрев представленные документы, управление приняло решение от 21.07.2014 об отказе индивидуальному предпринимателю Пичкову В.Б. в освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ввиду недоказанности факта неосуществления деятельности по причине ухода за лицом, достигшим возраста 80 лет, в период с 01.01.2013 по 31.12.2013, при том, что гражданин в период с 01.01.2013 по 31.12.2013 являлся наемным работником ООО "СО "Регион Союз".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения пенсионного органа об отказе в освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, обязании возвратить списанные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт осуществления предпринимателем трудовой деятельности установлен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Рассмотрев представленные документы, управление приняло решение от 21.07.2014 об отказе индивидуальному предпринимателю Пичкову В.Б. в освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ввиду недоказанности факта неосуществления деятельности по причине ухода за лицом, достигшим возраста 80 лет, в период с 01.01.2013 по 31.12.2013, при том, что гражданин в период с 01.01.2013 по 31.12.2013 являлся наемным работником ООО "СО "Регион Союз".
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 10 "Застрахованные лица" Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(ООО "Компания профессиональной оценки")Признавая недействительным требование Пенсионного фонда РФ в части уплаты недоимки по страховым взносам и пеней, суд в порядке статьи 10, пункта 2 статьи 11 ФЗ от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", ФЗ от 21.03.2005 N 18-ФЗ, установил, что в период отпуска по беременности и родам и в период ухода за ребенком до достижения им определенного возраста лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, могут не осуществлять предпринимательскую деятельность, приносящую им доход, поэтому в эти периоды они относятся к категории неработающего населения, в отношении которого уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с правовым регулированием производится органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, в связи с чем заявитель (предприниматель) с момента рождения ребенка подлежал освобождению от уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ, в том числе в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
(ООО "Компания профессиональной оценки")Признавая недействительным требование Пенсионного фонда РФ в части уплаты недоимки по страховым взносам и пеней, суд в порядке статьи 10, пункта 2 статьи 11 ФЗ от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", ФЗ от 21.03.2005 N 18-ФЗ, установил, что в период отпуска по беременности и родам и в период ухода за ребенком до достижения им определенного возраста лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, могут не осуществлять предпринимательскую деятельность, приносящую им доход, поэтому в эти периоды они относятся к категории неработающего населения, в отношении которого уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с правовым регулированием производится органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, в связи с чем заявитель (предприниматель) с момента рождения ребенка подлежал освобождению от уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ, в том числе в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 9)ИП обратился в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов, приложив к нему листок нетрудоспособности в связи с отпуском по беременности и родам и свидетельство о рождении ребенка.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 9)ИП обратился в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов, приложив к нему листок нетрудоспособности в связи с отпуском по беременности и родам и свидетельство о рождении ребенка.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"Оспаривающая конституционность приведенного законоположения гражданка И.А. Белова с 28 августа 2012 года является индивидуальным предпринимателем и зарегистрирована как страхователь по обязательному пенсионному страхованию в Пенсионном фонде Российской Федерации. 19 мая 2017 года ей был оформлен листок нетрудоспособности с указанием отпуска по беременности и родам в качестве причины нетрудоспособности. Ребенок заявительницы родился 28 июля 2017 года. 14 февраля 2018 года она обратилась в территориальный орган Федеральной налоговой службы с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов, к которому были приложены листок нетрудоспособности и свидетельство о рождении ребенка.
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"Оспаривающая конституционность приведенного законоположения гражданка И.А. Белова с 28 августа 2012 года является индивидуальным предпринимателем и зарегистрирована как страхователь по обязательному пенсионному страхованию в Пенсионном фонде Российской Федерации. 19 мая 2017 года ей был оформлен листок нетрудоспособности с указанием отпуска по беременности и родам в качестве причины нетрудоспособности. Ребенок заявительницы родился 28 июля 2017 года. 14 февраля 2018 года она обратилась в территориальный орган Федеральной налоговой службы с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов, к которому были приложены листок нетрудоспособности и свидетельство о рождении ребенка.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Заявитель являлась индивидуальным предпринимателем и была зарегистрирована как страхователь по обязательному пенсионному страхованию в Пенсионном фонде Российской Федерации. Ей был оформлен листок нетрудоспособности с указанием отпуска по беременности и родам в качестве причины нетрудоспособности в связи с чем она обратилась в территориальный орган Федеральной налоговой службы с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов, к которому были приложены листок нетрудоспособности и свидетельство о рождении ребенка.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Заявитель являлась индивидуальным предпринимателем и была зарегистрирована как страхователь по обязательному пенсионному страхованию в Пенсионном фонде Российской Федерации. Ей был оформлен листок нетрудоспособности с указанием отпуска по беременности и родам в качестве причины нетрудоспособности в связи с чем она обратилась в территориальный орган Федеральной налоговой службы с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов, к которому были приложены листок нетрудоспособности и свидетельство о рождении ребенка.
Вопрос: Какими документами ИП подтвердят право на неуплату взносов за себя в случае приостановки деятельности?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
Вопрос: Какие документы ИП на ЕНВД должен подать для освобождения от уплаты страховых взносов за себя на период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Ответ: Индивидуальный предприниматель на ЕНВД для освобождения от уплаты страховых взносов за себя на период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет должен сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД и перейти на иной режим или остаться на общем, подать документы, удостоверяющие рождение ребенка и достижение им возраста полутора лет, а также документы, свидетельствующие об отсутствии деятельности в этот период, - нулевую декларацию в зависимости от применяемого режима.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Ответ: Индивидуальный предприниматель на ЕНВД для освобождения от уплаты страховых взносов за себя на период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет должен сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД и перейти на иной режим или остаться на общем, подать документы, удостоверяющие рождение ребенка и достижение им возраста полутора лет, а также документы, свидетельствующие об отсутствии деятельности в этот период, - нулевую декларацию в зависимости от применяемого режима.
"Комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)В деле N А28-8161/2014, рассмотренном в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 мая 2015 г. N Ф01-1630/2015, ПФР придерживался позиции, согласно которой индивидуальный предприниматель не имеет права на освобождение от уплаты страховых взносов, поскольку он документально не подтвердил, что не осуществлял предпринимательскую деятельность в спорном периоде. Арбитражный суд, признавая позицию ПФР неправомерной, пришел к выводу, что представленными документами, в том числе свидетельством о рождении ребенка, справкой о совместном проживании с ребенком, заявлением о снятии с учета контрольно-кассовой техники, кассовыми книгами, налоговыми декларациями, уведомлением о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, листком нетрудоспособности подтверждается, что предприниматель не осуществлял в спорном периоде предпринимательскую деятельность в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)В деле N А28-8161/2014, рассмотренном в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 мая 2015 г. N Ф01-1630/2015, ПФР придерживался позиции, согласно которой индивидуальный предприниматель не имеет права на освобождение от уплаты страховых взносов, поскольку он документально не подтвердил, что не осуществлял предпринимательскую деятельность в спорном периоде. Арбитражный суд, признавая позицию ПФР неправомерной, пришел к выводу, что представленными документами, в том числе свидетельством о рождении ребенка, справкой о совместном проживании с ребенком, заявлением о снятии с учета контрольно-кассовой техники, кассовыми книгами, налоговыми декларациями, уведомлением о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, листком нетрудоспособности подтверждается, что предприниматель не осуществлял в спорном периоде предпринимательскую деятельность в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.
"Правовые позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: избранные постановления за 2006 год с комментариями"
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Удовлетворяя заявленные требования Управления Пенсионного фонда, суды исходили из того, что Закон N 167-ФЗ не содержит норм, предусматривающих освобождение лиц, признаваемых страхователями, от уплаты страховых взносов. Суды сделали вывод, что фиксированный платеж в указанном размере на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии должен уплачиваться всеми без исключения индивидуальными предпринимателями, в том числе теми, кто достиг пенсионного возраста.
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Удовлетворяя заявленные требования Управления Пенсионного фонда, суды исходили из того, что Закон N 167-ФЗ не содержит норм, предусматривающих освобождение лиц, признаваемых страхователями, от уплаты страховых взносов. Суды сделали вывод, что фиксированный платеж в указанном размере на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии должен уплачиваться всеми без исключения индивидуальными предпринимателями, в том числе теми, кто достиг пенсионного возраста.
"Комментарий к законодательству о страховых взносах и пенсиях"
(постатейный)
(отв. ред. Ю.В. Воронин)
("Норма", "Инфра-М", 2012)Комментируемый Закон не предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, плательщиков, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Закона, если они:
(постатейный)
(отв. ред. Ю.В. Воронин)
("Норма", "Инфра-М", 2012)Комментируемый Закон не предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, плательщиков, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Закона, если они:
Статья: Страховые взносы за период отпуска по беременности индивидуального предпринимателя: платить или не платить?
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 10)На практике индивидуальные предприниматели обращаются в налоговые органы с просьбой освободить их от уплаты страховых взносов при наличии листка нетрудоспособности по беременности и родам. Но налоговики отказывают в освобождении от уплаты взносов за период до рождения ребенка.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 10)На практике индивидуальные предприниматели обращаются в налоговые органы с просьбой освободить их от уплаты страховых взносов при наличии листка нетрудоспособности по беременности и родам. Но налоговики отказывают в освобождении от уплаты взносов за период до рождения ребенка.
Статья: Судебные дела
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2011, N 2)Пенсионный фонд вынес решение о взыскании с предпринимателя недоимки по страховым взносам, а также пени и штрафов. Поскольку требования об уплате коммерсантом добровольно не исполнены, фонд направил документы в службу судебных приставов. Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 18 января 2011 г. по делу N А27-5520/2010 решение фонда признал незаконным. Недоимка возникла в 2003 - 2008 гг. (за исключением 2006 г.). В этот период предприниматель не осуществляла деятельности, получала пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, что подтверждалось листками нетрудоспособности. В период нахождения в отпуске по уходу за ребенком коммерсант не должен уплачивать страховые взносы. Причем, если отпуск по беременности и родам не оформляется, освобождение действует со дня рождения ребенка (Письмо Пенсионного фонда РФ от 10 декабря 2007 г. N АК-08-26/13761).
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2011, N 2)Пенсионный фонд вынес решение о взыскании с предпринимателя недоимки по страховым взносам, а также пени и штрафов. Поскольку требования об уплате коммерсантом добровольно не исполнены, фонд направил документы в службу судебных приставов. Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 18 января 2011 г. по делу N А27-5520/2010 решение фонда признал незаконным. Недоимка возникла в 2003 - 2008 гг. (за исключением 2006 г.). В этот период предприниматель не осуществляла деятельности, получала пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, что подтверждалось листками нетрудоспособности. В период нахождения в отпуске по уходу за ребенком коммерсант не должен уплачивать страховые взносы. Причем, если отпуск по беременности и родам не оформляется, освобождение действует со дня рождения ребенка (Письмо Пенсионного фонда РФ от 10 декабря 2007 г. N АК-08-26/13761).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, имеющий инвалидность II группы и зарегистрированный в 1999 г., до 1 января 2005 г. не прошел перерегистрацию. Обязан ли индивидуальный предприниматель уплачивать фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование, а также представлять налоговую декларацию по НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.08.2006 N 21-11/75542@)Уплата фиксированных платежей индивидуальными предпринимателями является обязательной. Получение пенсии индивидуальным предпринимателем не освобождает его от уплаты страховых взносов в ПФР в виде фиксированного платежа.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.08.2006 N 21-11/75542@)Уплата фиксированных платежей индивидуальными предпринимателями является обязательной. Получение пенсии индивидуальным предпринимателем не освобождает его от уплаты страховых взносов в ПФР в виде фиксированного платежа.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (1965 года рождения), применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, осуществляет предпринимательскую деятельность без привлечения наемных работников. В каком размере ему следует уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в период получения доходов, а также в период их отсутствия?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2006)Учитывая, что индивидуальный предприниматель 1965 года рождения освобожден от уплаты фиксированного платежа в минимальном размере в сумме, направляемой на финансирование накопительной части трудовой пенсии, для такого лица страховые взносы в виде указанного платежа составляют 100 руб. Такой платеж является обязательным и, следовательно, подлежит уплате вне зависимости от наличия или отсутствия дохода.
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2006)Учитывая, что индивидуальный предприниматель 1965 года рождения освобожден от уплаты фиксированного платежа в минимальном размере в сумме, направляемой на финансирование накопительной части трудовой пенсии, для такого лица страховые взносы в виде указанного платежа составляют 100 руб. Такой платеж является обязательным и, следовательно, подлежит уплате вне зависимости от наличия или отсутствия дохода.