Остаточная стоимость основных средств усн ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Остаточная стоимость основных средств усн ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.12 НК РФИП не может применять УСН, если остаточная (с 01.01.2026 - балансовая) стоимость ОС превышает предельный размер (см. аналогичную позицию судов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)С 2025 г. порог "бухгалтерской" остаточной стоимости ОС для компаний и ИП, применяющих упрощенку, увеличивается до 200 млн руб. Причем впервые введена индексация этого показателя <31>. Однако в 2025 г. - в связи с донастройкой налоговой реформы - индексации, по-видимому, не будет <32>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)С 2025 г. порог "бухгалтерской" остаточной стоимости ОС для компаний и ИП, применяющих упрощенку, увеличивается до 200 млн руб. Причем впервые введена индексация этого показателя <31>. Однако в 2025 г. - в связи с донастройкой налоговой реформы - индексации, по-видимому, не будет <32>.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Вы не переходите на УСН с иного налогового режима, а меняете объект налогообложения. Применять в этом случае рекомендуется форму N 26.2-6, а в ней указание информации об остаточной стоимости ОС не предусмотрено. Кроме того, даже переходя на упрощенку, ИП соответствующее поле в уведомлении по форме N 26.2-1 не заполняет - остаточную стоимость ОС на 1 октября года подачи уведомления приводят только организации, переходящие на спецрежим <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Вы не переходите на УСН с иного налогового режима, а меняете объект налогообложения. Применять в этом случае рекомендуется форму N 26.2-6, а в ней указание информации об остаточной стоимости ОС не предусмотрено. Кроме того, даже переходя на упрощенку, ИП соответствующее поле в уведомлении по форме N 26.2-1 не заполняет - остаточную стоимость ОС на 1 октября года подачи уведомления приводят только организации, переходящие на спецрежим <9>.
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"Имеющееся в абзаце седьмом Письма разъяснение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного подпунктом 16 пункта 3 статьи 346 Налогового кодекса Российской Федерации, не выходит за рамки адекватного истолкования положений указанной нормы во взаимосвязи с приведенным в Письме абзацем первым пункта 4 статьи 346.13 Кодекса, которым предусмотрено, что, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)6. Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)6. Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств.
Вопрос: Может ли ИП на УСН учесть в расходах затраты на основные средства, введенные в эксплуатацию в 2024 г., если оплата произведена в 2023 г., когда ИП применял НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Как следует из Письма Минфина России от 26.08.2015 N 03-11-09/49197 (направлено Письмом ФНС России от 03.09.2015 N ГД-4-3/15507), определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе индивидуальных предпринимателей на УСН с патентной системы налогообложения в целях включения данной остаточной стоимости в состав расходов, учитываемых при применении УСН, гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Как следует из Письма Минфина России от 26.08.2015 N 03-11-09/49197 (направлено Письмом ФНС России от 03.09.2015 N ГД-4-3/15507), определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе индивидуальных предпринимателей на УСН с патентной системы налогообложения в целях включения данной остаточной стоимости в состав расходов, учитываемых при применении УСН, гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено.
Статья: В состав внереализационных расходов не должен включаться НДС, доначисленный за прошлые налоговые периоды
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Суд указал, что в расчет лимита остаточной стоимости ОС
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Суд указал, что в расчет лимита остаточной стоимости ОС
Вопрос: Физлицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества сдает в аренду. Учитывается ли стоимость имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В целях соблюдения ограничений для применения УСН имущество ИП, не используемое в предпринимательской деятельности, не учитывается при определении лимита остаточной стоимости основных средств.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В целях соблюдения ограничений для применения УСН имущество ИП, не используемое в предпринимательской деятельности, не учитывается при определении лимита остаточной стоимости основных средств.
Статья: Что ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Сейчас применять упрощенку могут налогоплательщики, у которых "бухгалтерская" остаточная стоимость ОС, признаваемых амортизируемым имуществом по нормам гл. 25 НК, составляет не более 150 млн руб. Это правило распространяется и на ИП: у них, в отличие от организаций, показатель остаточной стоимости ОС не контролируется при переходе на УСН, однако должен соблюдаться во время применения спецрежима <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Сейчас применять упрощенку могут налогоплательщики, у которых "бухгалтерская" остаточная стоимость ОС, признаваемых амортизируемым имуществом по нормам гл. 25 НК, составляет не более 150 млн руб. Это правило распространяется и на ИП: у них, в отличие от организаций, показатель остаточной стоимости ОС не контролируется при переходе на УСН, однако должен соблюдаться во время применения спецрежима <14>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за отдельными исключениями); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ; организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, и некоторые другие субъекты.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за отдельными исключениями); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ; организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, и некоторые другие субъекты.
Готовое решение: Как перейти на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2025)После перехода на УСН важно следить за соблюдением условий для ее дальнейшего применения, в частности за средней численностью работников, балансовой стоимостью основных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)После перехода на УСН важно следить за соблюдением условий для ее дальнейшего применения, в частности за средней численностью работников, балансовой стоимостью основных средств.
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поскольку предприниматель не вел учет стоимости ОС для целей соблюдения лимита по остаточной стоимости ОС, была проведена судебная экспертиза, установившая, что остаточная стоимость объекта в проверяемый период не превысила лимит. Как следствие - ИП не утратил право на применение УСН.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поскольку предприниматель не вел учет стоимости ОС для целей соблюдения лимита по остаточной стоимости ОС, была проведена судебная экспертиза, установившая, что остаточная стоимость объекта в проверяемый период не превысила лимит. Как следствие - ИП не утратил право на применение УСН.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже ограничены. Так, в 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):
(КонсультантПлюс, 2025)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже ограничены. Так, в 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)лимит балансовой стоимости ОС - 218 млн руб. (200 млн руб. x 1,09). При проверке соответствия этому лимиту не учитывайте стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждает Правительство РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)лимит балансовой стоимости ОС - 218 млн руб. (200 млн руб. x 1,09). При проверке соответствия этому лимиту не учитывайте стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждает Правительство РФ;
Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.