Остаточная стоимость основных средств бывших в употреблении
Подборка наиболее важных документов по запросу Остаточная стоимость основных средств бывших в употреблении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2025)Если в хозяйственное ведение в качестве вклада в уставный фонд передаются объекты ОС, бывшие в эксплуатации, их первоначальную стоимость считайте равной остаточной стоимости ОС по данным учета собственника, передающего эти объекты, поскольку положение п. 1 ст. 277 НК РФ на данную ситуацию не распространяется. Так же определяйте срок полезного использования полученных ОС (Письма Минфина России от 14.01.2022 N 03-03-06/1/1590, от 28.03.2013 N 03-03-06/4/9909, от 05.10.2011 N 07-02-06/185, от 29.11.2010 N 03-03-06/4/114).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в хозяйственное ведение в качестве вклада в уставный фонд передаются объекты ОС, бывшие в эксплуатации, их первоначальную стоимость считайте равной остаточной стоимости ОС по данным учета собственника, передающего эти объекты, поскольку положение п. 1 ст. 277 НК РФ на данную ситуацию не распространяется. Так же определяйте срок полезного использования полученных ОС (Письма Минфина России от 14.01.2022 N 03-03-06/1/1590, от 28.03.2013 N 03-03-06/4/9909, от 05.10.2011 N 07-02-06/185, от 29.11.2010 N 03-03-06/4/114).
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"12. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в случае, если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода начисления амортизации), вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"12. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в случае, если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода начисления амортизации), вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Письмо Минфина РФ от 13.04.2004 N 04-05-06/40
"О порядке определения остаточной стоимости основных средств для целей исчисления налога на имущество предприятий"Таким образом, для целей налогообложения налогом на имущество предприятий принималась остаточная стоимость основных средств, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
"О порядке определения остаточной стоимости основных средств для целей исчисления налога на имущество предприятий"Таким образом, для целей налогообложения налогом на имущество предприятий принималась остаточная стоимость основных средств, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Как следствие, компания должна будет постоянно заниматься пересмотром СПИ на год-два, чтобы копеечную остаточную стоимость растянуть на тот остаток времени, пока актив реально будет в эксплуатации до его списания.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Как следствие, компания должна будет постоянно заниматься пересмотром СПИ на год-два, чтобы копеечную остаточную стоимость растянуть на тот остаток времени, пока актив реально будет в эксплуатации до его списания.
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по товарам, ТМЦ и ОС, при переходе с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813)как определяется НДС по основным средствам (которые остаются на момент перехода на УСН, то есть на 31.12.2023) - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости, без учета переоценки или с учетом переоценки;
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813)как определяется НДС по основным средствам (которые остаются на момент перехода на УСН, то есть на 31.12.2023) - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости, без учета переоценки или с учетом переоценки;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Исключением является ситуация, когда организация продает на экспорт бывшие в употреблении основные средства. В этом случае ранее заявленные к вычету суммы НДС необходимо восстановить (пропорционально остаточной стоимости проданных объектов) не позднее того налогового периода, в котором осуществлялась отгрузка на экспорт (Письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-07-08/74483).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Исключением является ситуация, когда организация продает на экспорт бывшие в употреблении основные средства. В этом случае ранее заявленные к вычету суммы НДС необходимо восстановить (пропорционально остаточной стоимости проданных объектов) не позднее того налогового периода, в котором осуществлялась отгрузка на экспорт (Письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-07-08/74483).
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)На конец срока амортизации балансовая стоимость оборудования будет равна его ликвидационной стоимости - 100 000 руб. (1 000 000 руб. - 900 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2025)На конец срока амортизации балансовая стоимость оборудования будет равна его ликвидационной стоимости - 100 000 руб. (1 000 000 руб. - 900 000 руб.).
Корреспонденция счетов: В соответствии с уставом и договором об учреждении общества (ООО) один из участников ООО (юридическое лицо) передает в оплату своей доли в уставном капитале основное средство (ОС), бывшее в эксплуатации. Денежная оценка объекта ОС, подтвержденная независимым оценщиком и согласованная участниками, составляет 700 000 руб. Как отразить в учете ООО данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с уставом и договором об учреждении общества (ООО) один из участников ООО (юридическое лицо) передает в оплату своей доли в уставном капитале основное средство (ОС), бывшее в эксплуатации. Денежная оценка объекта ОС, подтвержденная независимым оценщиком и согласованная участниками, составляет 700 000 руб. Как отразить в учете ООО данные операции?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с уставом и договором об учреждении общества (ООО) один из участников ООО (юридическое лицо) передает в оплату своей доли в уставном капитале основное средство (ОС), бывшее в эксплуатации. Денежная оценка объекта ОС, подтвержденная независимым оценщиком и согласованная участниками, составляет 700 000 руб. Как отразить в учете ООО данные операции?
Готовое решение: Как отражается в учете учреждения приобретение за плату основных средств, бывших в употреблении
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизация по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, начисляется и отражается в бухгалтерском (бюджетном) учете так же, как и по всем другим основным средствам. Исключение составляет амортизация, начисляемая линейным методом. Она определяется исходя из остаточной стоимости основных средств, бывших в употреблении, на дату принятия к учету и нормы амортизации, исчисленной с учетом оставшегося срока их полезного использования на эту дату (п. 85 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизация по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, начисляется и отражается в бухгалтерском (бюджетном) учете так же, как и по всем другим основным средствам. Исключение составляет амортизация, начисляемая линейным методом. Она определяется исходя из остаточной стоимости основных средств, бывших в употреблении, на дату принятия к учету и нормы амортизации, исчисленной с учетом оставшегося срока их полезного использования на эту дату (п. 85 Инструкции N 157н).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вопросы: Просим вас высказать свою точку зрения, всегда ли наличие ОС с нулевой балансовой стоимостью является ошибкой в бухгалтерском учете?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вопросы: Просим вас высказать свою точку зрения, всегда ли наличие ОС с нулевой балансовой стоимостью является ошибкой в бухгалтерском учете?
Типовая ситуация: Обесценение и переоценка ОС: расчет и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Переоценка ОС в бухучете не обязательна. Вы можете не проводить ее вообще, переоценивать все ОС или отдельные группы - недвижимость, транспорт, оборудование. Цель переоценки - уравнять балансовую и справедливую стоимость ОС (п. п. 13, 15 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)Переоценка ОС в бухучете не обязательна. Вы можете не проводить ее вообще, переоценивать все ОС или отдельные группы - недвижимость, транспорт, оборудование. Цель переоценки - уравнять балансовую и справедливую стоимость ОС (п. п. 13, 15 ФСБУ 6/2020).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации
Статья: 6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Ситуация 5. Основное средство является результатом объединения нескольких объектов ОС. Причем исходные ОС были у вас в собственности. В таком случае безопасный вариант определения налогового СПИ - считать, что у вас появилось новое ОС, а не бывшее в употреблении.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Ситуация 5. Основное средство является результатом объединения нескольких объектов ОС. Причем исходные ОС были у вас в собственности. В таком случае безопасный вариант определения налогового СПИ - считать, что у вас появилось новое ОС, а не бывшее в употреблении.