Остаточная стоимость основных средств бывших в употреблении
Подборка наиболее важных документов по запросу Остаточная стоимость основных средств бывших в употреблении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2025)Если в хозяйственное ведение в качестве вклада в уставный фонд передаются объекты ОС, бывшие в эксплуатации, их первоначальную стоимость считайте равной остаточной стоимости ОС по данным учета собственника, передающего эти объекты, поскольку положение п. 1 ст. 277 НК РФ на данную ситуацию не распространяется. Так же определяйте срок полезного использования полученных ОС (Письма Минфина России от 14.01.2022 N 03-03-06/1/1590, от 28.03.2013 N 03-03-06/4/9909, от 05.10.2011 N 07-02-06/185, от 29.11.2010 N 03-03-06/4/114).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в хозяйственное ведение в качестве вклада в уставный фонд передаются объекты ОС, бывшие в эксплуатации, их первоначальную стоимость считайте равной остаточной стоимости ОС по данным учета собственника, передающего эти объекты, поскольку положение п. 1 ст. 277 НК РФ на данную ситуацию не распространяется. Так же определяйте срок полезного использования полученных ОС (Письма Минфина России от 14.01.2022 N 03-03-06/1/1590, от 28.03.2013 N 03-03-06/4/9909, от 05.10.2011 N 07-02-06/185, от 29.11.2010 N 03-03-06/4/114).
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"12. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в случае, если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода начисления амортизации), вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"12. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в случае, если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода начисления амортизации), вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Письмо Минфина РФ от 13.04.2004 N 04-05-06/40
"О порядке определения остаточной стоимости основных средств для целей исчисления налога на имущество предприятий"Таким образом, для целей налогообложения налогом на имущество предприятий принималась остаточная стоимость основных средств, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
"О порядке определения остаточной стоимости основных средств для целей исчисления налога на имущество предприятий"Таким образом, для целей налогообложения налогом на имущество предприятий принималась остаточная стоимость основных средств, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Вопрос: Организацией приобретена водопроводная сеть, у которой поставщиком в акте о приеме-передаче неверно определена амортизационная группа (10). Должна быть указана группа 6. В какую амортизационную группу организации-покупателю при принятии к учету включить данную водопроводную сеть?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, организации, приобретающей основные средства, бывшие в употреблении, в случае обнаружения ошибочного установления амортизационной группы предыдущим собственником (поставщиком) следует при принятии к учету определить в отношении приобретаемого основного средства амортизационную группу исходя из характеристик указанного объекта.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, организации, приобретающей основные средства, бывшие в употреблении, в случае обнаружения ошибочного установления амортизационной группы предыдущим собственником (поставщиком) следует при принятии к учету определить в отношении приобретаемого основного средства амортизационную группу исходя из характеристик указанного объекта.
Корреспонденция счетов: В соответствии с уставом и договором об учреждении общества (ООО) один из участников ООО (юридическое лицо) передает в оплату своей доли в уставном капитале основное средство (ОС), бывшее в эксплуатации. Денежная оценка объекта ОС, подтвержденная независимым оценщиком и согласованная участниками, составляет 700 000 руб. Как отразить в учете ООО данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с уставом и договором об учреждении общества (ООО) один из участников ООО (юридическое лицо) передает в оплату своей доли в уставном капитале основное средство (ОС), бывшее в эксплуатации. Денежная оценка объекта ОС, подтвержденная независимым оценщиком и согласованная участниками, составляет 700 000 руб. Как отразить в учете ООО данные операции?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с уставом и договором об учреждении общества (ООО) один из участников ООО (юридическое лицо) передает в оплату своей доли в уставном капитале основное средство (ОС), бывшее в эксплуатации. Денежная оценка объекта ОС, подтвержденная независимым оценщиком и согласованная участниками, составляет 700 000 руб. Как отразить в учете ООО данные операции?
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)Амортизация за первый год использования исходя из первоначальной стоимости ОС - 2 400 000 руб. ((3 600 000 руб. / 36 мес.) x 2 x 12 мес.), по 200 000 руб. ежемесячно. Амортизация за второй год использования исходя из балансовой стоимости ОС на начало второго года - 800 000 руб. ((1 200 000 руб. / 36 мес.) x 2 x 12 мес.), по 66 666,67 руб. ежемесячно. Оставшиеся 400 000 руб. (3 600 000 руб. - 2 400 000 руб. - 800 000 руб.) списываем в течение третьего года по 33 333,33 руб. ежемесячно (400 000 руб. / 12 мес.).
(Издательство "Главная книга", 2025)Амортизация за первый год использования исходя из первоначальной стоимости ОС - 2 400 000 руб. ((3 600 000 руб. / 36 мес.) x 2 x 12 мес.), по 200 000 руб. ежемесячно. Амортизация за второй год использования исходя из балансовой стоимости ОС на начало второго года - 800 000 руб. ((1 200 000 руб. / 36 мес.) x 2 x 12 мес.), по 66 666,67 руб. ежемесячно. Оставшиеся 400 000 руб. (3 600 000 руб. - 2 400 000 руб. - 800 000 руб.) списываем в течение третьего года по 33 333,33 руб. ежемесячно (400 000 руб. / 12 мес.).
Типовая ситуация: Обесценение и переоценка ОС: расчет и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Переоценка ОС в бухучете не обязательна. Вы можете не проводить ее вообще, переоценивать все ОС или отдельные группы - недвижимость, транспорт, оборудование. Цель переоценки - уравнять балансовую и справедливую стоимость ОС (п. п. 13, 15 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)Переоценка ОС в бухучете не обязательна. Вы можете не проводить ее вообще, переоценивать все ОС или отдельные группы - недвижимость, транспорт, оборудование. Цель переоценки - уравнять балансовую и справедливую стоимость ОС (п. п. 13, 15 ФСБУ 6/2020).
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации продажа объекта ОС, бывшего в эксплуатации, осуществляется в рамках договора купли-продажи. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар), в данном случае - объект ОС, в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454, п. 1 ст. 455 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации продажа объекта ОС, бывшего в эксплуатации, осуществляется в рамках договора купли-продажи. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар), в данном случае - объект ОС, в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454, п. 1 ст. 455 ГК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<210> Исключением является ситуация, когда организация продает на экспорт бывшие в употреблении основные средства. В этом случае ранее заявленные к вычету суммы НДС необходимо восстановить (пропорционально остаточной стоимости проданных объектов) не позднее того налогового периода, в котором осуществлялась отгрузка на экспорт (письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-07-08/74483).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<210> Исключением является ситуация, когда организация продает на экспорт бывшие в употреблении основные средства. В этом случае ранее заявленные к вычету суммы НДС необходимо восстановить (пропорционально остаточной стоимости проданных объектов) не позднее того налогового периода, в котором осуществлялась отгрузка на экспорт (письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-07-08/74483).
Статья: 6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Ситуация 5. Основное средство является результатом объединения нескольких объектов ОС. Причем исходные ОС были у вас в собственности. В таком случае безопасный вариант определения налогового СПИ - считать, что у вас появилось новое ОС, а не бывшее в употреблении.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Ситуация 5. Основное средство является результатом объединения нескольких объектов ОС. Причем исходные ОС были у вас в собственности. В таком случае безопасный вариант определения налогового СПИ - считать, что у вас появилось новое ОС, а не бывшее в употреблении.
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по товарам, ТМЦ и ОС, при переходе с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813)как определяется НДС по основным средствам (которые остаются на момент перехода на УСН, то есть на 31.12.2023) - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости, без учета переоценки или с учетом переоценки;
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813)как определяется НДС по основным средствам (которые остаются на момент перехода на УСН, то есть на 31.12.2023) - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости, без учета переоценки или с учетом переоценки;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Исключением является ситуация, когда организация продает на экспорт бывшие в употреблении основные средства. В этом случае ранее заявленные к вычету суммы НДС необходимо восстановить (пропорционально остаточной стоимости проданных объектов) не позднее того налогового периода, в котором осуществлялась отгрузка на экспорт (Письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-07-08/74483).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Исключением является ситуация, когда организация продает на экспорт бывшие в употреблении основные средства. В этом случае ранее заявленные к вычету суммы НДС необходимо восстановить (пропорционально остаточной стоимости проданных объектов) не позднее того налогового периода, в котором осуществлялась отгрузка на экспорт (Письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-07-08/74483).