Остаточная стоимость НМА
Подборка наиболее важных документов по запросу Остаточная стоимость НМА (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, налоговым законодательством предусмотрена обязанность налогоплательщика восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором основные средства были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не облагаемых НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, налоговым законодательством предусмотрена обязанность налогоплательщика восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором основные средства были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не облагаемых НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Как определить остаточную стоимость НМА
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Как определить остаточную стоимость НМА
Статья: Учет расходов, связанных с расширением функциональности программного обеспечения
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 3)Первоначальная и балансовая стоимость нематериального актива
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 3)Первоначальная и балансовая стоимость нематериального актива
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что при переходе на ЕСХН или УСН в налоговом учете отражается балансовая (ранее - остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что при переходе на ЕСХН или УСН в налоговом учете отражается балансовая (ранее - остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Общество приобрело у организации товарные знаки, права по администрированию доменного имени job.ru, а также исключительные права на базу данных работодателей и базу данных соискателей. При этом общество сочло, что балансовая стоимость приобретаемых нематериальных активов составляла менее 20% от балансовой стоимости всех нематериальных активов и основных производственных средств организации, и, соответственно, установленный п. 7 ч. 1 ст. 28 Закона N 135-ФЗ порог не был превышен, вследствие чего сделки совершены и исполнены без получения предварительного согласия антимонопольного органа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Общество приобрело у организации товарные знаки, права по администрированию доменного имени job.ru, а также исключительные права на базу данных работодателей и базу данных соискателей. При этом общество сочло, что балансовая стоимость приобретаемых нематериальных активов составляла менее 20% от балансовой стоимости всех нематериальных активов и основных производственных средств организации, и, соответственно, установленный п. 7 ч. 1 ст. 28 Закона N 135-ФЗ порог не был превышен, вследствие чего сделки совершены и исполнены без получения предварительного согласия антимонопольного органа.
Готовое решение: Как организации перейти на учет НМА по ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020 (актуально до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если организация не выполняла требования ПБУ 14/2007 и игнорировала факты, свидетельствующие о необходимости увеличения срока полезного использования НМА, то имеют место бухгалтерские ошибки, которые подлежат обязательному исправлению в порядке, установленном ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010). Таким образом, в общем случае для корректного перехода на ФСБУ 14/2022 рекомендуем предварительно выявить и исправить ошибки в бухгалтерском учете, пересчитав по правилам ПБУ 14/2007 начисленную амортизацию и остаточную стоимость НМА на дату перехода.
(КонсультантПлюс, 2024)Если организация не выполняла требования ПБУ 14/2007 и игнорировала факты, свидетельствующие о необходимости увеличения срока полезного использования НМА, то имеют место бухгалтерские ошибки, которые подлежат обязательному исправлению в порядке, установленном ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010). Таким образом, в общем случае для корректного перехода на ФСБУ 14/2022 рекомендуем предварительно выявить и исправить ошибки в бухгалтерском учете, пересчитав по правилам ПБУ 14/2007 начисленную амортизацию и остаточную стоимость НМА на дату перехода.
Готовое решение: Как установить срок полезного использования НМА в бухгалтерском учете (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)После пересмотра амортизацию нужно рассчитывать исходя из скорректированного оставшегося или установленного срока и остаточной стоимости НМА. При этом амортизацию за прошлые периоды и другие зависящие от нее показатели пересчитывать не надо (п. 27 ПБУ 14/2007, п. п. 3, 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", Приложение к Письму Минфина России от 19.01.2018 N 07-04-09/2694).
(КонсультантПлюс, 2023)После пересмотра амортизацию нужно рассчитывать исходя из скорректированного оставшегося или установленного срока и остаточной стоимости НМА. При этом амортизацию за прошлые периоды и другие зависящие от нее показатели пересчитывать не надо (п. 27 ПБУ 14/2007, п. п. 3, 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", Приложение к Письму Минфина России от 19.01.2018 N 07-04-09/2694).
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)- проверка на обесценение (изменение балансовой стоимости НМА вследствие обесценения в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов" <2>).
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)- проверка на обесценение (изменение балансовой стоимости НМА вследствие обесценения в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов" <2>).
Статья: Применение норм о материальной ответственности военнослужащих в практике военных судов
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Пунктом 84 приложения N 2 к Приказу предусмотрено, что показатель амортизации отражает величину стоимости основных средств, нематериальных активов, закрепленных за учреждением на праве оперативного управления, прав пользования активами, а также объектов нефинансовых активов, составляющих государственную (муниципальную) казну, перенесенную за период их использования на уменьшение финансового результата. Расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого права пользования активами, объекта нематериальных активов, линейным способом исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. В течение финансового года начисление амортизации линейным способом осуществляется ежемесячно в размере 1/2 годовой суммы. При принятии к учету объекта основного средства, нематериального актива по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации расчет годовой суммы амортизации, производимый линейным способом, осуществляется исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету (п. 85 приложения N 2 к Приказу).
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Пунктом 84 приложения N 2 к Приказу предусмотрено, что показатель амортизации отражает величину стоимости основных средств, нематериальных активов, закрепленных за учреждением на праве оперативного управления, прав пользования активами, а также объектов нефинансовых активов, составляющих государственную (муниципальную) казну, перенесенную за период их использования на уменьшение финансового результата. Расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого права пользования активами, объекта нематериальных активов, линейным способом исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. В течение финансового года начисление амортизации линейным способом осуществляется ежемесячно в размере 1/2 годовой суммы. При принятии к учету объекта основного средства, нематериального актива по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации расчет годовой суммы амортизации, производимый линейным способом, осуществляется исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету (п. 85 приложения N 2 к Приказу).
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В прежней редакции данного абзаца, то есть до внесения с 4 июля 2016 г. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 265-ФЗ <184> изменений, говорилось о случае, если один из таких показателей деятельности этого унитарного предприятия, как средняя численность работников или выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, определенные за предшествующие приватизации три календарных года, либо сумма остаточной стоимости его основных средств и нематериальных активов на последнюю отчетную дату, не превышает предельное значение, установленное в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" для субъектов малого предпринимательства.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В прежней редакции данного абзаца, то есть до внесения с 4 июля 2016 г. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 265-ФЗ <184> изменений, говорилось о случае, если один из таких показателей деятельности этого унитарного предприятия, как средняя численность работников или выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, определенные за предшествующие приватизации три календарных года, либо сумма остаточной стоимости его основных средств и нематериальных активов на последнюю отчетную дату, не превышает предельное значение, установленное в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" для субъектов малого предпринимательства.
Готовое решение: Когда и как нужно списать нематериальный актив с бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2026)Нематериальный актив списывают с бухгалтерского учета, когда он выбывает или становится неспособным приносить экономические выгоды в будущем. Разницу между суммой балансовой стоимости НМА и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от его выбытия, с другой стороны, признают доходом или расходом.
(КонсультантПлюс, 2026)Нематериальный актив списывают с бухгалтерского учета, когда он выбывает или становится неспособным приносить экономические выгоды в будущем. Разницу между суммой балансовой стоимости НМА и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от его выбытия, с другой стороны, признают доходом или расходом.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 8 - остаточную стоимость ОС (НМА), приобретенных или созданных до перехода на спецрежим.
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 8 - остаточную стоимость ОС (НМА), приобретенных или созданных до перехода на спецрежим.
Готовое решение: Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от реализации можно будет уменьшить на остаточную стоимость ОС (НМА), увеличенную на сумму восстановленного налога (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от реализации можно будет уменьшить на остаточную стоимость ОС (НМА), увеличенную на сумму восстановленного налога (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: Как изменить элементы амортизации НМА по правилам ФСБУ 14/2022
(КонсультантПлюс, 2026)Через 58 месяцев балансовая стоимость НМА будет равна его ликвидационной стоимости (0 руб.).
(КонсультантПлюс, 2026)Через 58 месяцев балансовая стоимость НМА будет равна его ликвидационной стоимости (0 руб.).
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)балансовая стоимость ОС и НМА формирует разницу между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, а величина инвестиционного налогового вычета влияет напрямую на сумму налога.
(КонсультантПлюс, 2026)балансовая стоимость ОС и НМА формирует разницу между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, а величина инвестиционного налогового вычета влияет напрямую на сумму налога.