Остаточная стоимость налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Остаточная стоимость налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (арендатор) произвело неотделимые улучшения объекта арендованного имущества за свой счет и впоследствии в судебном порядке взыскало с арендодателя возмещение их стоимости. Признавая понесенные расходы капитальными вложениями, суд со ссылкой на п. 1 ст. 258 и п. 1 ст. 256 НК РФ указал на необходимость амортизации указанных затрат. Стоимость неотделимых улучшений увеличивает первоначальную стоимость спорного имущества, а при его реализации подлежит списанию в составе остаточной стоимости. Вывод налогового органа о том, что арендодатель не вправе единовременно учитывать в составе внереализационных расходов стоимость неотделимых улучшений, взысканных по решению суда, был признан обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (арендатор) произвело неотделимые улучшения объекта арендованного имущества за свой счет и впоследствии в судебном порядке взыскало с арендодателя возмещение их стоимости. Признавая понесенные расходы капитальными вложениями, суд со ссылкой на п. 1 ст. 258 и п. 1 ст. 256 НК РФ указал на необходимость амортизации указанных затрат. Стоимость неотделимых улучшений увеличивает первоначальную стоимость спорного имущества, а при его реализации подлежит списанию в составе остаточной стоимости. Вывод налогового органа о том, что арендодатель не вправе единовременно учитывать в составе внереализационных расходов стоимость неотделимых улучшений, взысканных по решению суда, был признан обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик на основании проектной документации отнес ряд принадлежащих ему зданий к седьмой амортизационной группе, поскольку срок полезного использования - 20 лет был установлен генеральным проектировщиком. Налоговый орган пришел к выводу, что имущество по своим техническим характеристикам относится к десятой амортизационной группе. При этом налоговый орган принял во внимание выводы строительно-технической экспертизы, проведенной в рамках проверки. Поскольку из-за изменения срока полезного использования изменилась и остаточная стоимость имущества, налоговый орган доначислил налог на имущество. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, приняв в качестве допустимого доказательства представленное налоговым органом заключение строительно-технической экспертизы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик на основании проектной документации отнес ряд принадлежащих ему зданий к седьмой амортизационной группе, поскольку срок полезного использования - 20 лет был установлен генеральным проектировщиком. Налоговый орган пришел к выводу, что имущество по своим техническим характеристикам относится к десятой амортизационной группе. При этом налоговый орган принял во внимание выводы строительно-технической экспертизы, проведенной в рамках проверки. Поскольку из-за изменения срока полезного использования изменилась и остаточная стоимость имущества, налоговый орган доначислил налог на имущество. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, приняв в качестве допустимого доказательства представленное налоговым органом заключение строительно-технической экспертизы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.1. Как рассчитать остаточную (балансовую) стоимость имущества для исчисления налога на имущество
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.1. Как рассчитать остаточную (балансовую) стоимость имущества для исчисления налога на имущество
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что при переходе на ЕСХН или УСН в налоговом учете отражается балансовая (ранее - остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что при переходе на ЕСХН или УСН в налоговом учете отражается балансовая (ранее - остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, исходя из системного толкования приведенных норм, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения при несоблюдении требования, приведенного в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем при этом производится по правилам, установленным данной нормой для организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, исходя из системного толкования приведенных норм, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения при несоблюдении требования, приведенного в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем при этом производится по правилам, установленным данной нормой для организаций.
Формы
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)В случае уценки ОС, по которым нет накопленной дооценки, в учете организации возникает вычитаемая временная разница. Ведь, поскольку налоговая стоимость актива превышает его балансовую стоимость, в налоговом учете организация сможет признать больше расходов, чем в бухгалтерском. Такая разница приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
(КонсультантПлюс, 2026)В случае уценки ОС, по которым нет накопленной дооценки, в учете организации возникает вычитаемая временная разница. Ведь, поскольку налоговая стоимость актива превышает его балансовую стоимость, в налоговом учете организация сможет признать больше расходов, чем в бухгалтерском. Такая разница приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А56-65475/2023 обществом оспорено решение налогового органа, принятое по результатам камеральной проверки представленной 11.02.2022 уточненной налоговой декларации по налогу на имущество за 2019 год. Данным решением налогоплательщику доначислен налог на имущество в связи с невключением в налоговую базу остаточной стоимости объекта недвижимого имущества - здания спортивного клуба.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А56-65475/2023 обществом оспорено решение налогового органа, принятое по результатам камеральной проверки представленной 11.02.2022 уточненной налоговой декларации по налогу на имущество за 2019 год. Данным решением налогоплательщику доначислен налог на имущество в связи с невключением в налоговую базу остаточной стоимости объекта недвижимого имущества - здания спортивного клуба.
Готовое решение: Как учесть списание компьютера при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)По окончании ликвидации составьте и утвердите у руководителя акт, подтверждающий ликвидацию объекта (группы объектов). Документ можно составить по формам N ОС-4 или N ОС-4б либо использовать самостоятельно разработанную форму (п. 6 Рекомендации Р-27/2012-КпР "Ликвидация основных средств с длительным демонтажом"). В акте не забудьте указать общую массу изъятых деталей, а также химически чистую массу содержащихся в них драгметаллов согласно сведениям из технической документации на компьютер (п. 23 Инструкции по учету и хранению драгоценных металлов и камней). На основании этого акта вы сможете признать расход в виде остаточной стоимости ОС в налоговом учете.
(КонсультантПлюс, 2026)По окончании ликвидации составьте и утвердите у руководителя акт, подтверждающий ликвидацию объекта (группы объектов). Документ можно составить по формам N ОС-4 или N ОС-4б либо использовать самостоятельно разработанную форму (п. 6 Рекомендации Р-27/2012-КпР "Ликвидация основных средств с длительным демонтажом"). В акте не забудьте указать общую массу изъятых деталей, а также химически чистую массу содержащихся в них драгметаллов согласно сведениям из технической документации на компьютер (п. 23 Инструкции по учету и хранению драгоценных металлов и камней). На основании этого акта вы сможете признать расход в виде остаточной стоимости ОС в налоговом учете.
Статья: Кадастровая стоимость объектов недвижимости: особенности определения, применения и соотношение с рыночной стоимостью
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Для объектов капитального строительства, принадлежащих физическим лицам, кадастровая стоимость всегда выступает базой для исчисления налога на имущество, хотя в случае юридических лиц в настоящее время не все объекты недвижимости облагаются по кадастровой стоимости, для части из них для этого используется среднегодовая балансовая стоимость. Ставки налога устанавливаются региональным законодательством. Согласно статье 380 НК РФ максимальная величина не может превышать 0,3 процента от кадастровой стоимости объекта капитального строительства. Также в НК РФ указан критерий кадастровой стоимости - 300 миллионов рублей для жилых помещений, машино-мест и гаражей, принадлежащих физическим лицам. Эти объекты облагаются по ставке, максимальная величина которой составляет не более 2 процентов от КС и устанавливается субъектом Российской Федерации.
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Для объектов капитального строительства, принадлежащих физическим лицам, кадастровая стоимость всегда выступает базой для исчисления налога на имущество, хотя в случае юридических лиц в настоящее время не все объекты недвижимости облагаются по кадастровой стоимости, для части из них для этого используется среднегодовая балансовая стоимость. Ставки налога устанавливаются региональным законодательством. Согласно статье 380 НК РФ максимальная величина не может превышать 0,3 процента от кадастровой стоимости объекта капитального строительства. Также в НК РФ указан критерий кадастровой стоимости - 300 миллионов рублей для жилых помещений, машино-мест и гаражей, принадлежащих физическим лицам. Эти объекты облагаются по ставке, максимальная величина которой составляет не более 2 процентов от КС и устанавливается субъектом Российской Федерации.
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)- стоимости (для основных средств - остаточной стоимости) вносимого имущества по данным налогового учета. Стоимость определяется на дату перехода права собственности на имущество и включает в себя дополнительные расходы, которые связаны с его внесением в уставный капитал (п. 1 ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2017 N 03-03-06/1/55116);
(КонсультантПлюс, 2026)- стоимости (для основных средств - остаточной стоимости) вносимого имущества по данным налогового учета. Стоимость определяется на дату перехода права собственности на имущество и включает в себя дополнительные расходы, которые связаны с его внесением в уставный капитал (п. 1 ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2017 N 03-03-06/1/55116);
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете есть активы (как правило, ОС или НМА), которые имеют отличную от нуля балансовую стоимость, но при этом нулевую налоговую величину;
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете есть активы (как правило, ОС или НМА), которые имеют отличную от нуля балансовую стоимость, но при этом нулевую налоговую величину;
Готовое решение: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать безвозмездную передачу основных средств и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете остаточную стоимость безвозмездно переданного автомобиля и затраты на его передачу в расходах не учитывайте (п. 16 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете остаточную стоимость безвозмездно переданного автомобиля и затраты на его передачу в расходах не учитывайте (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества организацией, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/2/117220)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества организацией, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/2/117220)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества организацией, имеющей обособленные подразделения.
Статья: Оценочное обязательство: как исключить из стоимости ОС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС для целей налога на имущество определяется без учета ликвидационного оценочного обязательства, которое было заложено в его первоначальную стоимость. Минфин России напомнил об этом в Письме от 30.03.2023 N 03-05-05-01/28014. Проиллюстрируем тезисы чиновников конкретными цифрами.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС для целей налога на имущество определяется без учета ликвидационного оценочного обязательства, которое было заложено в его первоначальную стоимость. Минфин России напомнил об этом в Письме от 30.03.2023 N 03-05-05-01/28014. Проиллюстрируем тезисы чиновников конкретными цифрами.