Остаточная стоимость налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Остаточная стоимость налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (арендатор) произвело неотделимые улучшения объекта арендованного имущества за свой счет и впоследствии в судебном порядке взыскало с арендодателя возмещение их стоимости. Признавая понесенные расходы капитальными вложениями, суд со ссылкой на п. 1 ст. 258 и п. 1 ст. 256 НК РФ указал на необходимость амортизации указанных затрат. Стоимость неотделимых улучшений увеличивает первоначальную стоимость спорного имущества, а при его реализации подлежит списанию в составе остаточной стоимости. Вывод налогового органа о том, что арендодатель не вправе единовременно учитывать в составе внереализационных расходов стоимость неотделимых улучшений, взысканных по решению суда, был признан обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (арендатор) произвело неотделимые улучшения объекта арендованного имущества за свой счет и впоследствии в судебном порядке взыскало с арендодателя возмещение их стоимости. Признавая понесенные расходы капитальными вложениями, суд со ссылкой на п. 1 ст. 258 и п. 1 ст. 256 НК РФ указал на необходимость амортизации указанных затрат. Стоимость неотделимых улучшений увеличивает первоначальную стоимость спорного имущества, а при его реализации подлежит списанию в составе остаточной стоимости. Вывод налогового органа о том, что арендодатель не вправе единовременно учитывать в составе внереализационных расходов стоимость неотделимых улучшений, взысканных по решению суда, был признан обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик на основании проектной документации отнес ряд принадлежащих ему зданий к седьмой амортизационной группе, поскольку срок полезного использования - 20 лет был установлен генеральным проектировщиком. Налоговый орган пришел к выводу, что имущество по своим техническим характеристикам относится к десятой амортизационной группе. При этом налоговый орган принял во внимание выводы строительно-технической экспертизы, проведенной в рамках проверки. Поскольку из-за изменения срока полезного использования изменилась и остаточная стоимость имущества, налоговый орган доначислил налог на имущество. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, приняв в качестве допустимого доказательства представленное налоговым органом заключение строительно-технической экспертизы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик на основании проектной документации отнес ряд принадлежащих ему зданий к седьмой амортизационной группе, поскольку срок полезного использования - 20 лет был установлен генеральным проектировщиком. Налоговый орган пришел к выводу, что имущество по своим техническим характеристикам относится к десятой амортизационной группе. При этом налоговый орган принял во внимание выводы строительно-технической экспертизы, проведенной в рамках проверки. Поскольку из-за изменения срока полезного использования изменилась и остаточная стоимость имущества, налоговый орган доначислил налог на имущество. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, приняв в качестве допустимого доказательства представленное налоговым органом заключение строительно-технической экспертизы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.1. Как рассчитать остаточную (балансовую) стоимость имущества для исчисления налога на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.1. Как рассчитать остаточную (балансовую) стоимость имущества для исчисления налога на имущество
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что при переходе на ЕСХН или УСН в налоговом учете отражается балансовая (ранее - остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что при переходе на ЕСХН или УСН в налоговом учете отражается балансовая (ранее - остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, исходя из системного толкования приведенных норм, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения при несоблюдении требования, приведенного в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем при этом производится по правилам, установленным данной нормой для организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, исходя из системного толкования приведенных норм, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения при несоблюдении требования, приведенного в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем при этом производится по правилам, установленным данной нормой для организаций.
Формы
Готовое решение: Как учитывать передачу основных средств безвозмездно, в том числе по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете остаточную стоимость безвозмездно переданного бюджетному учреждению ОС и затраты на передачу, а также сумму восстановленного НДС не учитывают в расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете остаточную стоимость безвозмездно переданного бюджетному учреждению ОС и затраты на передачу, а также сумму восстановленного НДС не учитывают в расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если основное средство было получено в качестве целевых поступлений или приобретено за счет таких поступлений и используется в некоммерческой деятельности, то такой объект не амортизируйте (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Первоначальная и остаточная стоимость в налоговом учете по таким объектам не формируется (Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133, от 10.10.2016 N 03-03-10/58937, от 12.07.2016 N 03-03-06/3/40702). Также не амортизируйте ОС, приобретенные (созданные) за счет средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ). При этом важно обеспечить ведение раздельного учета имущества, полученного за счет целевых поступлений (целевого финансирования) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если основное средство было получено в качестве целевых поступлений или приобретено за счет таких поступлений и используется в некоммерческой деятельности, то такой объект не амортизируйте (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Первоначальная и остаточная стоимость в налоговом учете по таким объектам не формируется (Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133, от 10.10.2016 N 03-03-10/58937, от 12.07.2016 N 03-03-06/3/40702). Также не амортизируйте ОС, приобретенные (созданные) за счет средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ). При этом важно обеспечить ведение раздельного учета имущества, полученного за счет целевых поступлений (целевого финансирования) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)если вклад вносил учредитель-организация, то быть документ, подтверждающий, что ОС принято на учет с первоначальной стоимостью, равной остаточной стоимости этого имущества по данным налогового учета учредителя с учетом дополнительных расходов на его передачу (если такие расходы также определены как вклад в уставный капитал). Это может быть выписка из его налогового регистра, в которой будет отражена остаточная стоимость передаваемого ОС, кассовые чеки на услуги перевозки и др.
(КонсультантПлюс, 2025)если вклад вносил учредитель-организация, то быть документ, подтверждающий, что ОС принято на учет с первоначальной стоимостью, равной остаточной стоимости этого имущества по данным налогового учета учредителя с учетом дополнительных расходов на его передачу (если такие расходы также определены как вклад в уставный капитал). Это может быть выписка из его налогового регистра, в которой будет отражена остаточная стоимость передаваемого ОС, кассовые чеки на услуги перевозки и др.
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример. Заявитель жалобы - участник закупки N 0373200024421000206, занявший второе место после победителя, - отыскал в ЕИС закупку N 0173200001420001641, победителем которой было признано то же самое лицо, что и в закупке N 0373200024421000206. Заказчик, проводивший закупку N 0173200001420001641, отказался от заключения контракта с этим лицом в связи с наличием у него налоговой задолженности, превышающей 25% балансовой стоимости активов. Ссылаясь на этот факт, заявитель жалобы посчитал, что и по результатам закупки N 0373200024421000206 контракт с победителем заключаться не должен.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример. Заявитель жалобы - участник закупки N 0373200024421000206, занявший второе место после победителя, - отыскал в ЕИС закупку N 0173200001420001641, победителем которой было признано то же самое лицо, что и в закупке N 0373200024421000206. Заказчик, проводивший закупку N 0173200001420001641, отказался от заключения контракта с этим лицом в связи с наличием у него налоговой задолженности, превышающей 25% балансовой стоимости активов. Ссылаясь на этот факт, заявитель жалобы посчитал, что и по результатам закупки N 0373200024421000206 контракт с победителем заключаться не должен.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при реализации амортизируемого имущества вы вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. При этом первоначальная стоимость безвозмездно полученных ОС определяется по рыночной цене, которая не должна быть меньше их остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. Дополнительно в нее включаются расходы на доведение объекта до пригодного для использования состояния (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если стоимость безвозмездно полученных ОС в разрешенных случаях в доходах не учитывается, то при отсутствии дополнительных затрат на их доведение до пригодного для использования состояния первоначальная стоимость ОС равна нулю.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при реализации амортизируемого имущества вы вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. При этом первоначальная стоимость безвозмездно полученных ОС определяется по рыночной цене, которая не должна быть меньше их остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. Дополнительно в нее включаются расходы на доведение объекта до пригодного для использования состояния (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если стоимость безвозмездно полученных ОС в разрешенных случаях в доходах не учитывается, то при отсутствии дополнительных затрат на их доведение до пригодного для использования состояния первоначальная стоимость ОС равна нулю.
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Доход от продажи ОС, включая недвижимость и автомобили, признают на дату оплаты. Если объект продан в году покупки или в следующие 3 года (при СПИ больше 15 лет - в течение 10 лет с момента покупки), надо исключить из расходов затраты на его приобретение и учесть амортизацию, рассчитанную по правилам для ОСН. Налоговую остаточную стоимость такого ОС с 2026 г. можно учесть в расходах. За год покупки надо доплатить налог и пени (ст. 268, п. п. 1, 3 ст. 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Доход от продажи ОС, включая недвижимость и автомобили, признают на дату оплаты. Если объект продан в году покупки или в следующие 3 года (при СПИ больше 15 лет - в течение 10 лет с момента покупки), надо исключить из расходов затраты на его приобретение и учесть амортизацию, рассчитанную по правилам для ОСН. Налоговую остаточную стоимость такого ОС с 2026 г. можно учесть в расходах. За год покупки надо доплатить налог и пени (ст. 268, п. п. 1, 3 ст. 346.16 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)10.2. Уплата налога в отношении объектов,
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)10.2. Уплата налога в отношении объектов,
Статья: Первая декада статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: вопросы формирования перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Декада применения ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации - достойный повод подвести промежуточные итоги перехода от определения налоговой базы как среднегодовой остаточной стоимости объекта налогообложения, сформированной по правилам бухгалтерского учета, на использование кадастровой стоимости объектов недвижимости при определении налоговой базы налога на имущество. Авторы статьи изучили предысторию включения указанной статьи в Налоговый кодекс Российской Федерации и ее модернизацию в части формирования перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости, сопоставляют нормы федерального и регионального законодательства, анализируют практику судов различных инстанций. Выявлено пять типичных вопросов, возникающих при формировании перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости, и предложены оптимальные варианты их разрешения.
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Декада применения ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации - достойный повод подвести промежуточные итоги перехода от определения налоговой базы как среднегодовой остаточной стоимости объекта налогообложения, сформированной по правилам бухгалтерского учета, на использование кадастровой стоимости объектов недвижимости при определении налоговой базы налога на имущество. Авторы статьи изучили предысторию включения указанной статьи в Налоговый кодекс Российской Федерации и ее модернизацию в части формирования перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости, сопоставляют нормы федерального и регионального законодательства, анализируют практику судов различных инстанций. Выявлено пять типичных вопросов, возникающих при формировании перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости, и предложены оптимальные варианты их разрешения.
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Цена продажи объекта ОС не зависит ни от его балансовой стоимости в бухгалтерском учете, ни от его остаточной стоимости в налоговом учете. Цена реализуемого имущества определяется соотношением спроса и предложения на рынке.
(КонсультантПлюс, 2025)Цена продажи объекта ОС не зависит ни от его балансовой стоимости в бухгалтерском учете, ни от его остаточной стоимости в налоговом учете. Цена реализуемого имущества определяется соотношением спроса и предложения на рынке.