Остатки готовой продукции
Подборка наиболее важных документов по запросу Остатки готовой продукции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в отношении спорного контрагента в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса местонахождения, а позднее он был исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. Фактически организация просуществовала только на период совершения спорной сделки. Учредитель и руководитель не смог пояснить обстоятельства осуществления деятельности. Имущество, включая транспортные средства, у контрагента отсутствовали, численность работников составляет один человек. По результатам инвентаризации остатков готовой продукции и остатков сырья на складах обнаружено не было.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в отношении спорного контрагента в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса местонахождения, а позднее он был исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. Фактически организация просуществовала только на период совершения спорной сделки. Учредитель и руководитель не смог пояснить обстоятельства осуществления деятельности. Имущество, включая транспортные средства, у контрагента отсутствовали, численность работников составляет один человек. По результатам инвентаризации остатков готовой продукции и остатков сырья на складах обнаружено не было.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть незавершенное производство, готовую продукцию в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как определить остатки готовой продукции на складе при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как определить остатки готовой продукции на складе при расчете налога на прибыль
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)Лицензирующий орган в срок не более чем 14 дней со дня принятия решения о приостановлении действия лицензии осуществляет снятие остатков готовой продукции, сырья и полуфабрикатов, используемых для ее производства, а также пломбирование оборудования и коммуникаций в целях исключения производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
(ред. от 31.07.2025)
"О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)Лицензирующий орган в срок не более чем 14 дней со дня принятия решения о приостановлении действия лицензии осуществляет снятие остатков готовой продукции, сырья и полуфабрикатов, используемых для ее производства, а также пломбирование оборудования и коммуникаций в целях исключения производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных
(ред. от 17.11.2025)Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных
Готовое решение: Как создать резерв под обесценение товаров, материалов и других запасов
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, по состоянию на отчетную дату чистая стоимость продажи 1 шт. готовой продукции N 1 составляет 11 610 руб. (15 640 руб. - 4 030 руб.). Соответственно, чистая стоимость продажи всего остатка готовой продукции N 1 - 371 520 руб. (11 610 руб. x 32 шт.).
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, по состоянию на отчетную дату чистая стоимость продажи 1 шт. готовой продукции N 1 составляет 11 610 руб. (15 640 руб. - 4 030 руб.). Соответственно, чистая стоимость продажи всего остатка готовой продукции N 1 - 371 520 руб. (11 610 руб. x 32 шт.).
Готовое решение: Как заполнять и представлять форму N 5-З
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 52, 53 укажите остатки готовой продукции на начало отчетного года и конец отчетного периода. В этот показатель включите данные о продукции, переданной на реализацию посреднику. В строке 52 не отражайте остатки готовой продукции на начало года, списанные в течение соответствующего периода (утилизация, уничтожение).
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 52, 53 укажите остатки готовой продукции на начало отчетного года и конец отчетного периода. В этот показатель включите данные о продукции, переданной на реализацию посреднику. В строке 52 не отражайте остатки готовой продукции на начало года, списанные в течение соответствующего периода (утилизация, уничтожение).
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Признать в расходах текущего периода вы можете лишь те прямые расходы, которые приходятся на реализованную в этом периоде продукцию. Для этого необходимо распределять прямые расходы на относящиеся к реализованной продукции, незавершенное производство (НЗП), остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ). Порядок учета прямых расходов при выполнении работ и оказании услуг имеет некоторые особенности.
(КонсультантПлюс, 2025)Признать в расходах текущего периода вы можете лишь те прямые расходы, которые приходятся на реализованную в этом периоде продукцию. Для этого необходимо распределять прямые расходы на относящиеся к реализованной продукции, незавершенное производство (НЗП), остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ). Порядок учета прямых расходов при выполнении работ и оказании услуг имеет некоторые особенности.
Готовое решение: Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)остатки готовой продукции отсутствуют;
(КонсультантПлюс, 2025)остатки готовой продукции отсутствуют;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.3.5.10.8. Строка "Изменение остатков
Статья: О проблеме исполнения актов Конституционного Суда РФ по вопросу ликвидации органами публичной власти мест несанкционированного размещения твердых коммунальных отходов
(Давыдов А.А.)
("Местное право", 2025, N 4)Отходы, возникающие в процессе производственной деятельности или в результате потребления, являются следствием использования разнообразных материалов, сырья, товаров и иных ресурсов. В соответствии с законодательством право собственности на такие отходы принадлежит собственнику исходных материалов или продукции, из которых они были произведены. Таким образом, если предприятие осуществляет приобретение сырья и его переработку в готовую продукцию, все остатки сырья (например, металлический лом, шлак, обрезки упаковочных материалов и т.д.), дефектная продукция и прочие отходы считаются собственностью данного предприятия и подлежат его ответственности в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами.
(Давыдов А.А.)
("Местное право", 2025, N 4)Отходы, возникающие в процессе производственной деятельности или в результате потребления, являются следствием использования разнообразных материалов, сырья, товаров и иных ресурсов. В соответствии с законодательством право собственности на такие отходы принадлежит собственнику исходных материалов или продукции, из которых они были произведены. Таким образом, если предприятие осуществляет приобретение сырья и его переработку в готовую продукцию, все остатки сырья (например, металлический лом, шлак, обрезки упаковочных материалов и т.д.), дефектная продукция и прочие отходы считаются собственностью данного предприятия и подлежат его ответственности в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами.
Статья: Злоупотребление правами при замещении активов должника
(Гурылева К.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)При этом безусловными преимуществами процедуры замещения активов <3> по сравнению с реализацией имущества должника на торгах являются <4>: во-первых, акции компаний ликвиднее имущества должника, реализуемого единым лотом или несколькими лотами на торгах; во-вторых, инвестор, покупая акции, приобретает готовый бизнес с лицензиями и разрешениями <5> на определенные виды деятельности, проектной документацией, укомплектованным штатом сотрудников, остатками сырья и готовой продукции и устойчивыми хозяйственными связями, позволяющими ему без дополнительных вложений, а также временных затрат осуществлять предпринимательскую деятельность. Из чего следует, что при реализации акций созданного общества или нескольких обществ на базе имущества должника цена реализации будет выше, чем реализация имущества должника на торгах. Таким образом, процедура замещения активов прежде всего направлена на наиболее полное удовлетворение требований кредиторов.
(Гурылева К.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)При этом безусловными преимуществами процедуры замещения активов <3> по сравнению с реализацией имущества должника на торгах являются <4>: во-первых, акции компаний ликвиднее имущества должника, реализуемого единым лотом или несколькими лотами на торгах; во-вторых, инвестор, покупая акции, приобретает готовый бизнес с лицензиями и разрешениями <5> на определенные виды деятельности, проектной документацией, укомплектованным штатом сотрудников, остатками сырья и готовой продукции и устойчивыми хозяйственными связями, позволяющими ему без дополнительных вложений, а также временных затрат осуществлять предпринимательскую деятельность. Из чего следует, что при реализации акций созданного общества или нескольких обществ на базе имущества должника цена реализации будет выше, чем реализация имущества должника на торгах. Таким образом, процедура замещения активов прежде всего направлена на наиболее полное удовлетворение требований кредиторов.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 "Запасы" раскрывать информацию в отчетности за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)1) продано 10 шт. из остатка готовой продукции "Изделие-1" по цене за штуку, равной фактической себестоимости - 37 500 руб. (без НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)1) продано 10 шт. из остатка готовой продукции "Изделие-1" по цене за штуку, равной фактической себестоимости - 37 500 руб. (без НДС);
Типовая ситуация: Как учесть готовую продукцию
(Издательство "Главная книга", 2025)Фактическая себестоимость выпуска готовой продукции в январе на 50 000 руб. меньше нормативной и равна 450 000 руб. (0 руб. + 600 000 руб. - 150 000 руб.). Из 50 000 руб. отклонений на проданную продукцию приходится 35 000 руб. (-50 000 руб. / 50 шт. x 35 шт.). Оставшаяся часть (-15 000 руб.) приходится на остатки готовой продукции, она будет добавлена к отклонениям, которые возникнут в следующем месяце.
(Издательство "Главная книга", 2025)Фактическая себестоимость выпуска готовой продукции в январе на 50 000 руб. меньше нормативной и равна 450 000 руб. (0 руб. + 600 000 руб. - 150 000 руб.). Из 50 000 руб. отклонений на проданную продукцию приходится 35 000 руб. (-50 000 руб. / 50 шт. x 35 шт.). Оставшаяся часть (-15 000 руб.) приходится на остатки готовой продукции, она будет добавлена к отклонениям, которые возникнут в следующем месяце.