Оспаривание решения налогового органа о ликвидации юридического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Оспаривание решения налогового органа о ликвидации юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Отказ в регистрации ликвидации юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)...Довод М. о том, что она не обязана была включать спорную задолженность ООО... перед банком, о наличии которой ей не было известно, в ликвидационный баланс общества, подлежит отклонению, поскольку невключение в ликвидационный баланс юридического лица реально существующей задолженности само по себе является основанием для признания такого ликвидационного баланса недостоверным, что в данном случае является самостоятельным основанием для признания недействительным оспариваемого решения налогового органа.
(КонсультантПлюс, 2025)...Довод М. о том, что она не обязана была включать спорную задолженность ООО... перед банком, о наличии которой ей не было известно, в ликвидационный баланс общества, подлежит отклонению, поскольку невключение в ликвидационный баланс юридического лица реально существующей задолженности само по себе является основанием для признания такого ликвидационного баланса недостоверным, что в данном случае является самостоятельным основанием для признания недействительным оспариваемого решения налогового органа.
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15.03.2023 N 88а-3636/2023 по делу N 2а-546/2021 (УИД 66RS0057-01-2022-000671-10)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании в налоговой базе расходов на приобретение ценных бумаг.
Обстоятельства: Административный истец указал, что в связи с банкротством юридических лиц, реализация ценных бумаг указанных организаций-эмитентов брокером невозможна, следовательно, документально подтвержденные расходы на приобретение данных ценных бумаг могут быть отнесены к расходам согласно налоговому законодательству и учтены при определении налоговой базы.
Решение: Удовлетворено.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций пришли к заключению о правомерности решений налоговых органов в оспариваемой части, исходя из того, что ликвидация организаций - эмитентов не свидетельствует о получении П. отрицательного финансового результата по операциям с ценными бумагами, а при получении налогоплательщиком доходов в результате осуществления выплат в рамках процедуры ликвидации юридических лиц (выплаты кредиторам, распределение имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами), уменьшение указанного дохода на сумму расходов по приобретению ценных бумаг ликвидированного юридического лица главой 23 НК РФ не предусмотрено.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании в налоговой базе расходов на приобретение ценных бумаг.
Обстоятельства: Административный истец указал, что в связи с банкротством юридических лиц, реализация ценных бумаг указанных организаций-эмитентов брокером невозможна, следовательно, документально подтвержденные расходы на приобретение данных ценных бумаг могут быть отнесены к расходам согласно налоговому законодательству и учтены при определении налоговой базы.
Решение: Удовлетворено.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций пришли к заключению о правомерности решений налоговых органов в оспариваемой части, исходя из того, что ликвидация организаций - эмитентов не свидетельствует о получении П. отрицательного финансового результата по операциям с ценными бумагами, а при получении налогоплательщиком доходов в результате осуществления выплат в рамках процедуры ликвидации юридических лиц (выплаты кредиторам, распределение имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами), уменьшение указанного дохода на сумму расходов по приобретению ценных бумаг ликвидированного юридического лица главой 23 НК РФ не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Незаконное вознаграждение от имени юридического лица
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Более того, прокуратура вправе оспорить решение налогового органа о ликвидации компании-нарушителя из ЕГРЮЛ, если в отношении ее ведется производство по делу об административном правонарушении, в промежуточном ликвидационном балансе не был отражен штраф, и целью ее исключения из публичного реестра является попытка владельцев избежать ответственности за совершенное правонарушение. На основании положений ст. 20 и 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" такое решение налоговиков может быть признано судом недействительным (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.08.2021 N Ф03-3733/2021 по делу N А73-18094/2020).
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Более того, прокуратура вправе оспорить решение налогового органа о ликвидации компании-нарушителя из ЕГРЮЛ, если в отношении ее ведется производство по делу об административном правонарушении, в промежуточном ликвидационном балансе не был отражен штраф, и целью ее исключения из публичного реестра является попытка владельцев избежать ответственности за совершенное правонарушение. На основании положений ст. 20 и 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" такое решение налоговиков может быть признано судом недействительным (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.08.2021 N Ф03-3733/2021 по делу N А73-18094/2020).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)После этого налоговый орган принял оспариваемое заявителем решение от 07.03.2014 об отказе в государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по решению учредителя на основании подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" (далее - Закон N 129-ФЗ) ввиду представления недостоверного ликвидационного баланса.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)После этого налоговый орган принял оспариваемое заявителем решение от 07.03.2014 об отказе в государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по решению учредителя на основании подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" (далее - Закон N 129-ФЗ) ввиду представления недостоверного ликвидационного баланса.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.10.2016 N ГД-4-14/19159@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2016)>Довод заявителя о том, что признание незаконным решения о внесении записи в ЕГРЮЛ о начале процедуры реорганизации позволит оспорить последующее решение налогового органа о прекращении деятельности ООО "А" при присоединении к другому юридическому лицу, не принимается судом апелляционной инстанции, поскольку оспаривание решения о прекращении деятельности ООО "А" путем присоединения к другому юридическому лицу не зависит от того, имело ли место оспаривание в судебном порядке решения о внесении в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2016)>Довод заявителя о том, что признание незаконным решения о внесении записи в ЕГРЮЛ о начале процедуры реорганизации позволит оспорить последующее решение налогового органа о прекращении деятельности ООО "А" при присоединении к другому юридическому лицу, не принимается судом апелляционной инстанции, поскольку оспаривание решения о прекращении деятельности ООО "А" путем присоединения к другому юридическому лицу не зависит от того, имело ли место оспаривание в судебном порядке решения о внесении в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации.
Постановление Конституционного Суда РФ от 18.07.2003 N 14-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 35 Федерального закона "Об акционерных обществах", статей 61 и 99 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 14 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами гражданина А.Б. Борисова, ЗАО "Медиа-Мост" и ЗАО "Московская Независимая Вещательная Корпорация"Поводом к рассмотрению дела явились жалоба гражданина А.Б. Борисова, в которой оспаривается конституционность пунктов 2 и 3 статьи 61 ГК Российской Федерации и подпункта 16 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, жалоба ЗАО "Медиа-Мост" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2 и 3 статьи 61 ГК Российской Федерации, подпунктом 16 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 4 статьи 99 ГК Российской Федерации, пунктами 5 и 6 статьи 35 Федерального закона "Об акционерных обществах" и пунктом 1 статьи 14 АПК Российской Федерации и жалоба ЗАО "Московская Независимая Вещательная Корпорация" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 3, 5 и 6 статьи 35 Федерального закона "Об акционерных обществах". Основанием к рассмотрению дела явилась обнаружившаяся неопределенность в вопросе о том, соответствуют ли Конституции Российской Федерации оспариваемые законоположения, касающиеся ликвидации юридического лица по решению арбитражного суда, вынесенному в том числе по иску налогового органа.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 35 Федерального закона "Об акционерных обществах", статей 61 и 99 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 14 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами гражданина А.Б. Борисова, ЗАО "Медиа-Мост" и ЗАО "Московская Независимая Вещательная Корпорация"Поводом к рассмотрению дела явились жалоба гражданина А.Б. Борисова, в которой оспаривается конституционность пунктов 2 и 3 статьи 61 ГК Российской Федерации и подпункта 16 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, жалоба ЗАО "Медиа-Мост" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2 и 3 статьи 61 ГК Российской Федерации, подпунктом 16 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 4 статьи 99 ГК Российской Федерации, пунктами 5 и 6 статьи 35 Федерального закона "Об акционерных обществах" и пунктом 1 статьи 14 АПК Российской Федерации и жалоба ЗАО "Московская Независимая Вещательная Корпорация" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 3, 5 и 6 статьи 35 Федерального закона "Об акционерных обществах". Основанием к рассмотрению дела явилась обнаружившаяся неопределенность в вопросе о том, соответствуют ли Конституции Российской Федерации оспариваемые законоположения, касающиеся ликвидации юридического лица по решению арбитражного суда, вынесенному в том числе по иску налогового органа.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция проверить исполнение банками обязанностей, установленных некоторыми нормами НК РФ, в рамках выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд не принял довод инспекции о том, что назначенная ею проверка соблюдения банком обязанностей, установленных Налоговым кодексом РФ, является иным мероприятием налогового контроля. Суд указал, что перечень оснований, при которых налоговый орган вправе запрашивать у банков информацию о банковских счетах, остатках денежных средств по ним и выписок операций, предусмотрен ст. 86 НК РФ и является закрытым. Проверка соблюдения кредитной организацией ст. ст. 60, 76 и 86 НК РФ путем проведения выездной проверки законодательством не предусмотрена. На этом основании решение о назначении проверки и требование о представлении документов суд признал недействительными.
Может ли инспекция проверить исполнение банками обязанностей, установленных некоторыми нормами НК РФ, в рамках выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд не принял довод инспекции о том, что назначенная ею проверка соблюдения банком обязанностей, установленных Налоговым кодексом РФ, является иным мероприятием налогового контроля. Суд указал, что перечень оснований, при которых налоговый орган вправе запрашивать у банков информацию о банковских счетах, остатках денежных средств по ним и выписок операций, предусмотрен ст. 86 НК РФ и является закрытым. Проверка соблюдения кредитной организацией ст. ст. 60, 76 и 86 НК РФ путем проведения выездной проверки законодательством не предусмотрена. На этом основании решение о назначении проверки и требование о представлении документов суд признал недействительными.
Статья: Обеспечительные меры по корпоративным спорам
(Бирюков Д.О.)
("Статут", 2024)Истец просил запретить ликвидационной комиссии общества совершать действия, направленные на его ликвидацию: составлять промежуточный и итоговый ликвидационный баланс и передавать его в налоговый орган; подавать в налоговый орган заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией; запрещения налоговому органу вносить в сведения о составлении промежуточного ликвидационного баланса и запись о ликвидации общества. Заявление было удовлетворено апелляционной инстанцией.
(Бирюков Д.О.)
("Статут", 2024)Истец просил запретить ликвидационной комиссии общества совершать действия, направленные на его ликвидацию: составлять промежуточный и итоговый ликвидационный баланс и передавать его в налоговый орган; подавать в налоговый орган заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией; запрещения налоговому органу вносить в сведения о составлении промежуточного ликвидационного баланса и запись о ликвидации общества. Заявление было удовлетворено апелляционной инстанцией.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюСуды верно указали, что на дату отказа заявителю в государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией налоговая инспекция не располагала вступившим в законную силу решением по итогам проведенной налоговой проверки. То есть у налоговой инспекции на дату вынесения оспариваемого решения не имелось доказательств наличия у налогоплательщика задолженности.
Статья: Процессуальные аспекты открытия процедуры распределения имущества ликвидированного юридического лица
(Емалтынов А.Р.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 2)Пункт 5.2 ст. 64 ГК РФ предоставляет право на обращение в суд с заявлением об открытии процедуры "заинтересованным лицам" или уполномоченному государственном органу. Традиционно в науке процессуального права под заинтересованным лицом понимается лицо, утверждающее о нарушении либо об оспаривании его прав и законных интересов, заинтересованность объективно подтверждается фактом предъявления иска <5>. Специфика субъектного состава выражается в том, что интерес обращающего в суд лица продиктован невозможностью реализовать притязание на имущество юридического лица, вытекающее из его материально-правовых отношений с данным юридическим лицом иным образом. Из итого следует, что с заявлением вправе обратиться, во-первых, участники ликвидированного юридического лица, не реализовавшие право на получение ликвидационной квоты в процессе ликвидации или банкротства юридического лица. Во-вторых, таким правом обладают кредиторы юридического лица, не получившие удовлетворение в процессе ликвидации юридического лица. Особенно это актуально для исключения из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, поскольку, как показывает практика, не все хозяйствующие субъекты контролируют инициирование процедур исключения по инициативе налогового органа, что и побуждает лиц, пропустивших сроки направления требований, обращаться с заявлениями о признании недействительным решения налоговых органов.
(Емалтынов А.Р.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 2)Пункт 5.2 ст. 64 ГК РФ предоставляет право на обращение в суд с заявлением об открытии процедуры "заинтересованным лицам" или уполномоченному государственном органу. Традиционно в науке процессуального права под заинтересованным лицом понимается лицо, утверждающее о нарушении либо об оспаривании его прав и законных интересов, заинтересованность объективно подтверждается фактом предъявления иска <5>. Специфика субъектного состава выражается в том, что интерес обращающего в суд лица продиктован невозможностью реализовать притязание на имущество юридического лица, вытекающее из его материально-правовых отношений с данным юридическим лицом иным образом. Из итого следует, что с заявлением вправе обратиться, во-первых, участники ликвидированного юридического лица, не реализовавшие право на получение ликвидационной квоты в процессе ликвидации или банкротства юридического лица. Во-вторых, таким правом обладают кредиторы юридического лица, не получившие удовлетворение в процессе ликвидации юридического лица. Особенно это актуально для исключения из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, поскольку, как показывает практика, не все хозяйствующие субъекты контролируют инициирование процедур исключения по инициативе налогового органа, что и побуждает лиц, пропустивших сроки направления требований, обращаться с заявлениями о признании недействительным решения налоговых органов.
"Право на эффективную судебную защиту в административном судопроизводстве"
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- об оспаривании решения об отказе во включении объекта в перечень выявленных объектов культурного наследия;
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- об оспаривании решения об отказе во включении объекта в перечень выявленных объектов культурного наследия;
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Как определяются очередность и порядок погашения требований кредиторов ликвидируемой организации
(КонсультантПлюс, 2025)По настоящему делу установлено, что решение о приостановлении операций по счетам ООО "Остов" принято налоговым органом после принятия участниками общества решения о его добровольной ликвидации, создания ликвидационной комиссии и регистрации данных сведений в Едином государственном реестре юридических лиц. Доводы налогового органа о том, что оспариваемое решение вынесено в порядке статьи 76 НК РФ и не нарушает установленной гражданским законодательством очередности выплаты денежных средств, в том числе при ликвидации юридического лица, обоснованно признаны ошибочными и противоречащими вышеизложенным нормам гражданского и налогового законодательства.
Как определяются очередность и порядок погашения требований кредиторов ликвидируемой организации
(КонсультантПлюс, 2025)По настоящему делу установлено, что решение о приостановлении операций по счетам ООО "Остов" принято налоговым органом после принятия участниками общества решения о его добровольной ликвидации, создания ликвидационной комиссии и регистрации данных сведений в Едином государственном реестре юридических лиц. Доводы налогового органа о том, что оспариваемое решение вынесено в порядке статьи 76 НК РФ и не нарушает установленной гражданским законодательством очередности выплаты денежных средств, в том числе при ликвидации юридического лица, обоснованно признаны ошибочными и противоречащими вышеизложенным нормам гражданского и налогового законодательства.
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Баранов И.В., Гудцова А.В., Долгов С.Г., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Также нормы действующего законодательства не предусматривают обязательного оспаривания в вышестоящий орган действий регистрирующего органа, связанных с исключением юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.
(постатейный)
(Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Баранов И.В., Гудцова А.В., Долгов С.Г., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Также нормы действующего законодательства не предусматривают обязательного оспаривания в вышестоящий орган действий регистрирующего органа, связанных с исключением юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.
Статья: Новации законодательства в сфере банкротства
(Никитина О.А.)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 1)Владелицу ликвидированной компании привлекли к субсидиарной ответственности за неуплату налогов. Оспорить это не удалось. По мнению заявительницы, суды не вправе были рассматривать дело исключительно на основании решения налогового органа без проверки фактических обстоятельств. Она также не согласна с тем, что на нее переложили штраф, назначенный обществу.
(Никитина О.А.)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 1)Владелицу ликвидированной компании привлекли к субсидиарной ответственности за неуплату налогов. Оспорить это не удалось. По мнению заявительницы, суды не вправе были рассматривать дело исключительно на основании решения налогового органа без проверки фактических обстоятельств. Она также не согласна с тем, что на нее переложили штраф, назначенный обществу.
Статья: Публичные сервисы для проверки контрагентов
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Адрес массовой регистрации - когда по одному адресу зарегистрированы сразу несколько компаний - является одним из признаков фирм-однодневок (письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03-02-07/1/51753). Такая организация может внезапно ликвидироваться и не исполнить договор. Также работа с однодневкой может привести к вопросам со стороны налоговых органов. Например, ФНС России может решить, что заказчик сам создал фирму-однодневку, чтобы сэкономить на налогах. В итоге проверяющие откажутся принимать вычет НДС по сделкам с однодневкой или не признают плату по договору как расход, что позволит доначислить налог на прибыль, взыскать пени и штрафы.
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Адрес массовой регистрации - когда по одному адресу зарегистрированы сразу несколько компаний - является одним из признаков фирм-однодневок (письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03-02-07/1/51753). Такая организация может внезапно ликвидироваться и не исполнить договор. Также работа с однодневкой может привести к вопросам со стороны налоговых органов. Например, ФНС России может решить, что заказчик сам создал фирму-однодневку, чтобы сэкономить на налогах. В итоге проверяющие откажутся принимать вычет НДС по сделкам с однодневкой или не признают плату по договору как расход, что позволит доначислить налог на прибыль, взыскать пени и штрафы.
Статья: Признание банкротом как основание для перевода основных средств в долгосрочные активы к продаже
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Компания же считала, что уплата налога на указанные объекты имущества не предполагается в связи с переводом их из основных средств в долгосрочные активы к продаже. Основанием для такого перевода является признание компании банкротом, что влечет продажу всего имущества и ликвидацию юридического лица. В связи с этим конкурсный управляющий в 2021 г. принял решение о переводе объектов недвижимости из основных средств в долгосрочные активы к продаже. Не найдя поддержки в вышестоящем налоговом органе, компания обратилась в суд с требованием признать решение налоговиков о доначислении налога недействительным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Компания же считала, что уплата налога на указанные объекты имущества не предполагается в связи с переводом их из основных средств в долгосрочные активы к продаже. Основанием для такого перевода является признание компании банкротом, что влечет продажу всего имущества и ликвидацию юридического лица. В связи с этим конкурсный управляющий в 2021 г. принял решение о переводе объектов недвижимости из основных средств в долгосрочные активы к продаже. Не найдя поддержки в вышестоящем налоговом органе, компания обратилась в суд с требованием признать решение налоговиков о доначислении налога недействительным.