Особенности исчисления страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Особенности исчисления страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, придя к выводу, что выплаты общества физическому лицу по договору гражданско-правового характера должны включаться в базу для исчисления страховых взносов, поскольку между сторонами фактически существуют трудовые отношения. Суд установил, что общество заключило с самозанятым договор на оказание услуг по перевозке хлебобулочных изделий, не учитывало производимые по этому договору выплаты при исчислении страховых взносов. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, указав, что спорный договор являлся договором возмездного оказания услуг, фактически между сторонами сложились отношения гражданско-правового характера. Суд принял во внимание особенности ведения обществом хозяйственной деятельности, наличие у общества в штате значительного числа водителей, оказание самозанятым услуг обществу с использованием своего личного автомобиля, возложение на самозанятого обязанности по ремонту и приобретению ГСМ для автомобиля. Признаков, свидетельствующих о подмене фактических трудовых отношений гражданско-правовыми, суд не установил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, придя к выводу, что выплаты общества физическому лицу по договору гражданско-правового характера должны включаться в базу для исчисления страховых взносов, поскольку между сторонами фактически существуют трудовые отношения. Суд установил, что общество заключило с самозанятым договор на оказание услуг по перевозке хлебобулочных изделий, не учитывало производимые по этому договору выплаты при исчислении страховых взносов. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, указав, что спорный договор являлся договором возмездного оказания услуг, фактически между сторонами сложились отношения гражданско-правового характера. Суд принял во внимание особенности ведения обществом хозяйственной деятельности, наличие у общества в штате значительного числа водителей, оказание самозанятым услуг обществу с использованием своего личного автомобиля, возложение на самозанятого обязанности по ремонту и приобретению ГСМ для автомобиля. Признаков, свидетельствующих о подмене фактических трудовых отношений гражданско-правовыми, суд не установил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2025)Особенности камеральной проверки расчета по страховым взносам
(Консультация эксперта, 2025)Особенности камеральной проверки расчета по страховым взносам
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"Статья 18. Особенности исчисления страховых взносов в период применения специального налогового режима
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"Статья 18. Особенности исчисления страховых взносов в период применения специального налогового режима
Федеральный закон от 17.02.2023 N 17-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"Об особенностях пенсионного и дополнительного социального обеспечения граждан, проживающих на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"Статья 6.1. Особенности порядка исчисления страхового (трудового) стажа при установлении, пересмотре пенсий, стажа (выслуги лет) при установлении дополнительного социального обеспечения, определения сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при установлении, пересмотре пенсий и подтверждения периодов работы отдельной категории граждан Российской Федерации
(ред. от 29.12.2025)
"Об особенностях пенсионного и дополнительного социального обеспечения граждан, проживающих на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"Статья 6.1. Особенности порядка исчисления страхового (трудового) стажа при установлении, пересмотре пенсий, стажа (выслуги лет) при установлении дополнительного социального обеспечения, определения сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при установлении, пересмотре пенсий и подтверждения периодов работы отдельной категории граждан Российской Федерации
Статья: Труд самозанятых - новая ли форма нетипичной занятости?
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<29> Бобошко Д.Ю. Особенности исчисления и уплаты обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без привлечения наемного труда // Аудитор. 2020. N 9. С. 42 - 49.
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<29> Бобошко Д.Ю. Особенности исчисления и уплаты обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без привлечения наемного труда // Аудитор. 2020. N 9. С. 42 - 49.
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)К особенностям исчисления страховых взносов по пониженным тарифам следует отнести отсутствие необходимости увеличивать МРОТ на районные коэффициенты, а также возможность их применения не только к трудовым, но и гражданско-правовым договорам.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)К особенностям исчисления страховых взносов по пониженным тарифам следует отнести отсутствие необходимости увеличивать МРОТ на районные коэффициенты, а также возможность их применения не только к трудовым, но и гражданско-правовым договорам.
Последние изменения: Страховые взносы ИП за себя
(КонсультантПлюс, 2025)Установлены особенности исчисления страховых взносов "за себя" для следующих категорий ИП (адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой):
(КонсультантПлюс, 2025)Установлены особенности исчисления страховых взносов "за себя" для следующих категорий ИП (адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой):
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)На основании п. 6 ст. 19 комментируемого Закона и ч. 9 комментируемой статьи Решением совета директоров Агентства от 26 сентября 2018 г. (протокол N 8) утвержден Порядок расчета страховых взносов <223>, который согласно его п. 1.2 применяется к отношениям, связанным с исчислением расчетной базы страховых взносов в ФОСВ по остаткам на счетах по учету подлежащих страхованию вкладов физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей (при этом в юридико-технических целях введено обозначение "физические лица"), и юридических лиц с применением базовой, дополнительной и повышенной дополнительной ставок (при этом в юридико-технических целях введено обозначение "дифференцированные ставки") страховых взносов, предусматривает особенности исчисления страховых взносов за неполный расчетный период и регулирует иные отношения, касающиеся порядка расчета страховых взносов.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)На основании п. 6 ст. 19 комментируемого Закона и ч. 9 комментируемой статьи Решением совета директоров Агентства от 26 сентября 2018 г. (протокол N 8) утвержден Порядок расчета страховых взносов <223>, который согласно его п. 1.2 применяется к отношениям, связанным с исчислением расчетной базы страховых взносов в ФОСВ по остаткам на счетах по учету подлежащих страхованию вкладов физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей (при этом в юридико-технических целях введено обозначение "физические лица"), и юридических лиц с применением базовой, дополнительной и повышенной дополнительной ставок (при этом в юридико-технических целях введено обозначение "дифференцированные ставки") страховых взносов, предусматривает особенности исчисления страховых взносов за неполный расчетный период и регулирует иные отношения, касающиеся порядка расчета страховых взносов.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Существенное значение сегодня имеют исчисление и уплата страховых взносов, особенно для работающих по трудовому договору граждан. В отношении данной категории застрахованных лиц эту обязанность исполняет работодатель, являющийся страховщиком. Опосредованную функцию несет страховщик (пенсионные органы, а с 2019 г. - налоговые органы), отвечающий за обеспечение взыскания недоимки по суммам страховых взносов. Как правильно отмечается в специальной литературе, реализация прав застрахованного лица поставлена в прямую зависимость от надлежащего исполнения иными лицами - страхователем, страховщиком и налоговым органом - обязанностей по своевременной и в полном размере уплате страховых взносов в пользу застрахованных лиц. При этом застрахованное лицо не обеспечено действенными и простыми механизмами воздействия на ситуацию неисполнения страхователем или налоговым органом их обязанностей <1>.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Существенное значение сегодня имеют исчисление и уплата страховых взносов, особенно для работающих по трудовому договору граждан. В отношении данной категории застрахованных лиц эту обязанность исполняет работодатель, являющийся страховщиком. Опосредованную функцию несет страховщик (пенсионные органы, а с 2019 г. - налоговые органы), отвечающий за обеспечение взыскания недоимки по суммам страховых взносов. Как правильно отмечается в специальной литературе, реализация прав застрахованного лица поставлена в прямую зависимость от надлежащего исполнения иными лицами - страхователем, страховщиком и налоговым органом - обязанностей по своевременной и в полном размере уплате страховых взносов в пользу застрахованных лиц. При этом застрахованное лицо не обеспечено действенными и простыми механизмами воздействия на ситуацию неисполнения страхователем или налоговым органом их обязанностей <1>.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- тарифов страховых взносов, установленных ст. 18 Федерального закона 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения". Указанный Закон в соответствии с п. 8 ст. 1 НК предусматривает проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения". Эксперимент проводится в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Период проведения эксперимента - с 1 июля 2022 г. до 31 декабря 2027 г. включительно. Особенности исчисления страховых взносов в период применения специального налогового режима устанавливаются ст. 18 данного Закона.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- тарифов страховых взносов, установленных ст. 18 Федерального закона 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения". Указанный Закон в соответствии с п. 8 ст. 1 НК предусматривает проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения". Эксперимент проводится в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Период проведения эксперимента - с 1 июля 2022 г. до 31 декабря 2027 г. включительно. Особенности исчисления страховых взносов в период применения специального налогового режима устанавливаются ст. 18 данного Закона.
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Какие особенности заполнения расчета по страховым взносам участниками проекта Сколково
(КонсультантПлюс, 2025)Какие особенности заполнения расчета по страховым взносам участниками проекта Сколково
Готовое решение: Как ИП на УСН платят страховые взносы на ОПС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы одновременно осуществляете несколько видов деятельности, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, нужно учитывать особенности расчета страховых взносов, предусмотренные п. 1.5 ст. 430 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы одновременно осуществляете несколько видов деятельности, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, нужно учитывать особенности расчета страховых взносов, предусмотренные п. 1.5 ст. 430 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщики, применяющие УСН, заполняют расчет по страховым взносам в общем порядке. Основные особенности связаны с кодами тарифов, которые указываются в расчете. Они могут быть как специально предназначены для определенных категорий плательщиков на УСН, так и не связаны с этим режимом налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщики, применяющие УСН, заполняют расчет по страховым взносам в общем порядке. Основные особенности связаны с кодами тарифов, которые указываются в расчете. Они могут быть как специально предназначены для определенных категорий плательщиков на УСН, так и не связаны с этим режимом налогообложения.
Статья: Страховые взносы ИП: определяем доход
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Индивидуальные предприниматели (ИП) должны уплачивать страховые взносы за себя. Сумма страховых взносов состоит из фиксированной и переменной частей. О порядке исчисления страховых взносов, а также об особенностях определения дохода для расчета переменной части страховых взносов в 2025 году - в нашем материале.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Индивидуальные предприниматели (ИП) должны уплачивать страховые взносы за себя. Сумма страховых взносов состоит из фиксированной и переменной частей. О порядке исчисления страховых взносов, а также об особенностях определения дохода для расчета переменной части страховых взносов в 2025 году - в нашем материале.