Основные тарифы страховых взносов на 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные тарифы страховых взносов на 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 21 "Страховые тарифы" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество своевременно не представило в ФСС РФ документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности, в связи с чем обществу был установлен более высокий тариф страховых взносов. Документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности в 2021 году, были направлены в ФСС РФ только в сентябре 2021 года. В ноябре 2021 года ФСС РФ письмом отказал страхователю в пересмотре страхового тарифа на 2021 год, отказ был признан судом законным. По результатам проверки ФСС РФ доначислил страхователю страховые взносы в связи с необоснованным применением в III квартале 2021 года более низкого тарифа страховых взносов, чем установленный ФСС РФ. Суд признал доначисление правомерным, сославшись на преюдициальное значение решения суда, признавшего законным установление страхователю более высокого тарифа страховых взносов на 2021 год. Суд отклонил доводы страхователя о наличии у него документов, подтверждающих право на применение более низкого страхового тарифа, и их представлении в уполномоченный орган, поскольку с заявлением о подтверждении ОВЭД общество обратилось в сентябре 2021 года, после принятия ФСС РФ решения об установлении тарифа и получения уведомления, при этом страхователь не пояснил причины непредставления на протяжении длительного периода времени документов для подтверждения основного вида экономической деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество своевременно не представило в ФСС РФ документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности, в связи с чем обществу был установлен более высокий тариф страховых взносов. Документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности в 2021 году, были направлены в ФСС РФ только в сентябре 2021 года. В ноябре 2021 года ФСС РФ письмом отказал страхователю в пересмотре страхового тарифа на 2021 год, отказ был признан судом законным. По результатам проверки ФСС РФ доначислил страхователю страховые взносы в связи с необоснованным применением в III квартале 2021 года более низкого тарифа страховых взносов, чем установленный ФСС РФ. Суд признал доначисление правомерным, сославшись на преюдициальное значение решения суда, признавшего законным установление страхователю более высокого тарифа страховых взносов на 2021 год. Суд отклонил доводы страхователя о наличии у него документов, подтверждающих право на применение более низкого страхового тарифа, и их представлении в уполномоченный орган, поскольку с заявлением о подтверждении ОВЭД общество обратилось в сентябре 2021 года, после принятия ФСС РФ решения об установлении тарифа и получения уведомления, при этом страхователь не пояснил причины непредставления на протяжении длительного периода времени документов для подтверждения основного вида экономической деятельности.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 21 "Страховые тарифы" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным уведомления органа ФСС РФ о страховом тарифе на обязательное социальное страхование. Суд установил, что 21.04.2021 общество подало в Фонд заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности и справку - подтверждение основного вида экономической деятельности. Из данных документов следовало, что общество осуществляет деятельность, для которой установлен тариф 0,4 процента. Уведомлением от 22.04.2021 Фонд определил тариф в размере 3,4 процента. Основанием для установления повышенного тарифа послужил факт непредоставления документов, подтверждающих вид экономической деятельности, в срок до 15.04.2021, установленный п. 5 приказа Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55. Удовлетворяя заявленные требования, суд указал, что, несмотря на то что пакет подтверждающих документов был представлен с нарушением срока, страхователь не может быть лишен возможности представить заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, а Фонд не может не учитывать данные документы при проверке правильности его расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. Положения п. 13 постановления Правительства РФ от 01.12.2005 N 713, предусматривающие возможность установления повышенного тарифа, не связаны со сроком подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя, следовательно, не исключают возможности такого подтверждения в "соответствующем году", т.е. исходя из установленного ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" расчетного периода по страховым взносам. Поскольку общество представило пакет подтверждающих документов, который не был учтен Фондом при определении страхового тарифа, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для признания уведомления о страховом тарифе на обязательное социальное страхование недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным уведомления органа ФСС РФ о страховом тарифе на обязательное социальное страхование. Суд установил, что 21.04.2021 общество подало в Фонд заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности и справку - подтверждение основного вида экономической деятельности. Из данных документов следовало, что общество осуществляет деятельность, для которой установлен тариф 0,4 процента. Уведомлением от 22.04.2021 Фонд определил тариф в размере 3,4 процента. Основанием для установления повышенного тарифа послужил факт непредоставления документов, подтверждающих вид экономической деятельности, в срок до 15.04.2021, установленный п. 5 приказа Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55. Удовлетворяя заявленные требования, суд указал, что, несмотря на то что пакет подтверждающих документов был представлен с нарушением срока, страхователь не может быть лишен возможности представить заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, а Фонд не может не учитывать данные документы при проверке правильности его расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. Положения п. 13 постановления Правительства РФ от 01.12.2005 N 713, предусматривающие возможность установления повышенного тарифа, не связаны со сроком подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя, следовательно, не исключают возможности такого подтверждения в "соответствующем году", т.е. исходя из установленного ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" расчетного периода по страховым взносам. Поскольку общество представило пакет подтверждающих документов, который не был учтен Фондом при определении страхового тарифа, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для признания уведомления о страховом тарифе на обязательное социальное страхование недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-06/11596)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ОЧУ ДПО от 22.12.2023 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов в 2021 - 2024 гг. некоммерческой организацией на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), основным видом экономической деятельности которой является "Деятельность школ подготовки водителей автотранспортных средств" (код ОКВЭД 85.42.1), и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-06/11596)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ОЧУ ДПО от 22.12.2023 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов в 2021 - 2024 гг. некоммерческой организацией на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), основным видом экономической деятельности которой является "Деятельность школ подготовки водителей автотранспортных средств" (код ОКВЭД 85.42.1), и сообщает следующее.
Статья: COVID-19: финансовые меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В 2020 - 2021 гг. для субъектов МСП были предоставлены следующие основные меры налоговой поддержки.
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В 2020 - 2021 гг. для субъектов МСП были предоставлены следующие основные меры налоговой поддержки.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Достойное социальное обеспечение как одна из стратегических целей Международной организации труда
(Мачульская Е.Е.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, N 1)Однако анализ федеральных законов позволяет обнаружить отдельные пробелы в сфере охвата работающих лиц. Так, по Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ (ред. от 24.02.2021) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" этому виду страхования подлежат физические лица, работающие по трудовому договору, без всяких изъятий. Но на лиц, работающих по трудовому договору в домашнем хозяйстве физических лиц, данный вид обязательного социального страхования фактически не распространяется. Это связано с тем, что тариф страхового взноса для него определяется по основному виду экономической деятельности работодателя. А работодатель - физическое лицо никаким видом экономической деятельности не занимается. Изменить ситуацию можно, если разрешить указанным категориям наемных работников платить взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в добровольном порядке.
(Мачульская Е.Е.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, N 1)Однако анализ федеральных законов позволяет обнаружить отдельные пробелы в сфере охвата работающих лиц. Так, по Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ (ред. от 24.02.2021) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" этому виду страхования подлежат физические лица, работающие по трудовому договору, без всяких изъятий. Но на лиц, работающих по трудовому договору в домашнем хозяйстве физических лиц, данный вид обязательного социального страхования фактически не распространяется. Это связано с тем, что тариф страхового взноса для него определяется по основному виду экономической деятельности работодателя. А работодатель - физическое лицо никаким видом экономической деятельности не занимается. Изменить ситуацию можно, если разрешить указанным категориям наемных работников платить взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в добровольном порядке.
Готовое решение: Какие КБК указать учреждению в платежных документах на уплату налогов и страховых взносов до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1) КБК при уплате страховых взносов за работников по основному или пониженному тарифу - 182 1 02 02010 06 1010 160;
(КонсультантПлюс, 2022)1) КБК при уплате страховых взносов за работников по основному или пониженному тарифу - 182 1 02 02010 06 1010 160;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Федеральный закон от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ дополнил статью 427 новым пунктом 13.1. По этому пункту организации общественного питания имеют право на пониженные тарифы страховых взносов только в случае одновременного соответствия условиям, при которых дается льгота по НДС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Федеральный закон от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ дополнил статью 427 новым пунктом 13.1. По этому пункту организации общественного питания имеют право на пониженные тарифы страховых взносов только в случае одновременного соответствия условиям, при которых дается льгота по НДС.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Страхователь после получения уведомления обращался в Фонд с заявлением о пересмотре размера установленного страхового тарифа и документами, необходимыми для установления страхового тарифа на 2021 год исходя из фактически осуществляемой им деятельности. Однако Фонд не пересмотрел страховой тариф, соответствующие изменения не внес.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Страхователь после получения уведомления обращался в Фонд с заявлением о пересмотре размера установленного страхового тарифа и документами, необходимыми для установления страхового тарифа на 2021 год исходя из фактически осуществляемой им деятельности. Однако Фонд не пересмотрел страховой тариф, соответствующие изменения не внес.
Статья: Как стать ИТ-компанией и на какие льготы можно рассчитывать
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Сниженные тарифы на страховые взносы
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Сниженные тарифы на страховые взносы
Статья: Обновление порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Уведомление о страховом тарифе на данный вид страхования на 2023 год территориальные органы Фонда направят страхователю в двухнедельный срок с даты представления полного и правильно составленного страхователем комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Уведомление о страховом тарифе на данный вид страхования на 2023 год территориальные органы Фонда направят страхователю в двухнедельный срок с даты представления полного и правильно составленного страхователем комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности.
Вопрос: Организация со статусом МСП платит страховые взносы по пониженному тарифу. Пользоваться данной льготой можно до 1-го числа месяца, в котором организация исключена из реестра субъектов МСП. Если в ноябре выручка за минусом НДС будет свыше 2 млрд руб., организация должна будет платить страховые взносы по обычному тарифу?
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, пока организация находится в реестре субъектов МСП, страховые взносы уплачиваются по пониженному тарифу, кроме случая, когда основной вид деятельности связан с предоставлением продуктов питания и напитков (Письмо ФНС России от 26.02.2021 N СД-17-11/65@).
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, пока организация находится в реестре субъектов МСП, страховые взносы уплачиваются по пониженному тарифу, кроме случая, когда основной вид деятельности связан с предоставлением продуктов питания и напитков (Письмо ФНС России от 26.02.2021 N СД-17-11/65@).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При налоговой схеме единственной целью реорганизации является получение права на применение пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов (Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/173@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При налоговой схеме единственной целью реорганизации является получение права на применение пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов (Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/173@).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поэтому при наступлении страхового случая в период 30-дневного срока после прекращения привлечения к труду осужденный, как застрахованное лицо, имеет право на получение пособия (Постановление АС ЗСО от 25.07.2022 N Ф04-3040/2021 по делу N А03-770/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поэтому при наступлении страхового случая в период 30-дневного срока после прекращения привлечения к труду осужденный, как застрахованное лицо, имеет право на получение пособия (Постановление АС ЗСО от 25.07.2022 N Ф04-3040/2021 по делу N А03-770/2020).