Основные средства в упрощенном балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства в упрощенном балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практика досрочного применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды": представление и раскрытие информации арендаторами
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 7)Данные табл. 9 показали, что организации в основном применяют положения п. 11 ФСБУ 25/2018 и используют упрощенный вариант учета договоров аренды. В данном случае арендованные основные средства показываются за балансом.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 7)Данные табл. 9 показали, что организации в основном применяют положения п. 11 ФСБУ 25/2018 и используют упрощенный вариант учета договоров аренды. В данном случае арендованные основные средства показываются за балансом.
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Следовательно, такой подход позволяет зафиксировать реально появившиеся бухгалтерские и налоговые доходы и расходы в целях расчета отклонений и идентификации налоговых эффектов, но в отношении различий между балансовыми оценками, на чем и основан МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. Подобная ситуация представлена в примере <11>. Однако в указанном примере расчеты упрощаются по той причине, что амортизация по объекту основных средств, уменьшающая балансовую оценку на конец отчетного периода, определяется не в отношении первоначальной стоимости актива бухгалтерского учета, а минимальной стоимости. Другими словами, для идентификации налоговых эффектов выбирается минимальная оценка из двух возможных. В формуле (1) это или первоначальная стоимость бухгалтерского учета, или первоначальная стоимость налогового учета в зависимости от того, какая из них меньше. Это позволяет уравнять первоначальную стоимость актива в целях расчета отложенного налога с учетом правила "IRE".
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Следовательно, такой подход позволяет зафиксировать реально появившиеся бухгалтерские и налоговые доходы и расходы в целях расчета отклонений и идентификации налоговых эффектов, но в отношении различий между балансовыми оценками, на чем и основан МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. Подобная ситуация представлена в примере <11>. Однако в указанном примере расчеты упрощаются по той причине, что амортизация по объекту основных средств, уменьшающая балансовую оценку на конец отчетного периода, определяется не в отношении первоначальной стоимости актива бухгалтерского учета, а минимальной стоимости. Другими словами, для идентификации налоговых эффектов выбирается минимальная оценка из двух возможных. В формуле (1) это или первоначальная стоимость бухгалтерского учета, или первоначальная стоимость налогового учета в зависимости от того, какая из них меньше. Это позволяет уравнять первоначальную стоимость актива в целях расчета отложенного налога с учетом правила "IRE".
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)50. Изменения балансовой стоимости основных средств в связи с началом применения настоящего Стандарта, которые не связаны с изменениями других статей бухгалтерского баланса, списываются на нераспределенную прибыль.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)50. Изменения балансовой стоимости основных средств в связи с началом применения настоящего Стандарта, которые не связаны с изменениями других статей бухгалтерского баланса, списываются на нераспределенную прибыль.
Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 13.06.2013
"О бюджетной политике в 2014 - 2016 годах"Движимое имущество, принятое на баланс с 1 января 2013 г. в качестве основного средства, не признается объектом налогообложения. Реализуется план мероприятий по совершенствованию нормативно-правового регулирования в целях противодействия уклонению от уплаты налогов. Проведены мероприятия по упрощению бухгалтерской (финансовой) отчетности для отдельных категорий субъектов экономической деятельности.
"О бюджетной политике в 2014 - 2016 годах"Движимое имущество, принятое на баланс с 1 января 2013 г. в качестве основного средства, не признается объектом налогообложения. Реализуется план мероприятий по совершенствованию нормативно-правового регулирования в целях противодействия уклонению от уплаты налогов. Проведены мероприятия по упрощению бухгалтерской (финансовой) отчетности для отдельных категорий субъектов экономической деятельности.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Данный показатель Бухгалтерского баланса организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, формируют на основании информации, в частности, об основных средствах, капитальных вложениях в основные средства (примечание 5 в Приложении N 9 к ФСБУ 4/2023).
Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по объектам ОС, при переходе организации с ОСН на УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819)Так, на основании положений пункта 8 статьи 164 и абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса, вступающих в силу с 1 января 2025 года, при переходе налогоплательщика на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика НДС, применяющего налоговые ставки в размере 5 или 7 процентов, суммы НДС, принятые к вычету этим налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые таким налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. При этом восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819)Так, на основании положений пункта 8 статьи 164 и абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса, вступающих в силу с 1 января 2025 года, при переходе налогоплательщика на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика НДС, применяющего налоговые ставки в размере 5 или 7 процентов, суммы НДС, принятые к вычету этим налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые таким налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. При этом восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В отношении основных средств и нематериальных активов восстановлению подлежит сумма налога, пропорциональная остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В отношении основных средств и нематериальных активов восстановлению подлежит сумма налога, пропорциональная остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Данный показатель Бухгалтерского баланса организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, формируют на основании информации, в частности, об основных средствах, капитальных вложениях в основные средства (примечание 5 в Приложении N 9 к ФСБУ 4/2023).
Готовое решение: Как раскрывать в отчетности за 2024 г. информацию об основных средствах и капитальных вложениях в них
(КонсультантПлюс, 2025)Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
(КонсультантПлюс, 2025)Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024По данной строке Бухгалтерского баланса организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, отражают информацию об основных средствах и незавершенных капитальных вложениях в основные средства (примечание 4 в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Организации, имеющие имущество, составляющее объект налогообложения, кроме плательщиков единого сельскохозяйственного налога и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Организации, имеющие имущество, составляющее объект налогообложения, кроме плательщиков единого сельскохозяйственного налога и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществеВ обоснование довода о том, что сделки являются крупными для ООО "Ковры", истец представил копию инвентарной карточки учета на один из объектов основных средств (здание встроенно-пристроенное) и выписки из баланса стоимости основных средств на 01.10.2005 и 01.04.2006. Другие доказательства в подтверждение того, что стоимость имущества, прямо или косвенно отчуждаемого по оспариваемым сделкам, составляет более 25% стоимости имущества ООО "Ковры", в материалы дела не представлены. При этом Грицаков А.А. указывает на то, что ООО "Ковры" применяет упрощенную систему налогообложения, в связи с чем не составляет и не представляет в налоговый орган бухгалтерской отчетности.
Статья: Теоретический аспект признания в бухгалтерском учете коммерческих организаций основных средств и их оценки
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)В основу принятого ФСБУ 6/2020 "Основные средства" положены правила МСФО (IAS) 16 "Основные средства", применяемого для составления финансовой отчетности по международным стандартам согласно Приказу Минфина России от 28.12.2015 N 217н. Для коммерческих организаций, которые по законодательству применяют упрощенные способы бухгалтерского учета и составляют упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, ФСБУ 6/2020 "Основные средства" установлены правила, по которым отдельные положения стандарта ими могут не применяться. К ним относятся:
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)В основу принятого ФСБУ 6/2020 "Основные средства" положены правила МСФО (IAS) 16 "Основные средства", применяемого для составления финансовой отчетности по международным стандартам согласно Приказу Минфина России от 28.12.2015 N 217н. Для коммерческих организаций, которые по законодательству применяют упрощенные способы бухгалтерского учета и составляют упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, ФСБУ 6/2020 "Основные средства" установлены правила, по которым отдельные положения стандарта ими могут не применяться. К ним относятся:
Статья: Бухгалтерская (финансовая) отчетность санатория-профилактория - НКО
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Упрощенный бухгалтерский баланс НКО может включать в себя следующие показатели.
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Упрощенный бухгалтерский баланс НКО может включать в себя следующие показатели.