Основные средства в учетной политике для налогового учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства в учетной политике для налогового учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Организация в налоговой учетной политике закрепила следующий порядок учета расходов на ремонт ОС: расходы на проведение капитального ремонта учитываются равномерно в течение 10 лет.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Организация в налоговой учетной политике закрепила следующий порядок учета расходов на ремонт ОС: расходы на проведение капитального ремонта учитываются равномерно в течение 10 лет.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела квартиру по договору участия в долевом строительстве. Квартира приобретена в целях сдачи ее внаем в рамках основной деятельности организации. Как отразить в учете организации операции по приобретению квартиры, передаче ее нанимателю, расчетам с нанимателем?..
(Консультация эксперта, 2025)Указанная временная разница ежемесячно увеличивается на разницу между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете. Это приводит к увеличению соответствующего ОНО. По мере уменьшения разницы между балансовой стоимостью объекта ОС в бухгалтерском учете и остаточной стоимостью ОС в налоговом учете ОНО будет уменьшаться (погашаться) (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)Указанная временная разница ежемесячно увеличивается на разницу между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете. Это приводит к увеличению соответствующего ОНО. По мере уменьшения разницы между балансовой стоимостью объекта ОС в бухгалтерском учете и остаточной стоимостью ОС в налоговом учете ОНО будет уменьшаться (погашаться) (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного товаропроизводителя, применяющей общую систему налогообложения, получение субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение понесенных затрат (приобретение объекта основных средств - движимого имущества) по деятельности, не связанной с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Организации за счет средств бюджета субъекта РФ выделена субсидия на возмещение понесенных затрат на приобретение объекта ОС в размере 2 520 000 руб. (в том числе НДС 420 000 руб.), что соответствует полной стоимости приобретенного у сторонней организации объекта ОС. Иных затрат, связанных с приобретением объекта ОС и доведением его до состояния готовности к использованию, организация не понесла. Срок полезного использования объекта ОС установлен в целях бухгалтерского и налогового учета равным пяти годам (60 месяцам). Объект ОС используется в производстве, не связанном с производством сельскохозяйственной продукции.
(Консультация эксперта, 2025)Организации за счет средств бюджета субъекта РФ выделена субсидия на возмещение понесенных затрат на приобретение объекта ОС в размере 2 520 000 руб. (в том числе НДС 420 000 руб.), что соответствует полной стоимости приобретенного у сторонней организации объекта ОС. Иных затрат, связанных с приобретением объекта ОС и доведением его до состояния готовности к использованию, организация не понесла. Срок полезного использования объекта ОС установлен в целях бухгалтерского и налогового учета равным пяти годам (60 месяцам). Объект ОС используется в производстве, не связанном с производством сельскохозяйственной продукции.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При формировании рассматриваемого пункта учетной политики необходимо учитывать то, что выбранный способ начисления амортизации по отдельным объектам основных средств используется только в бухгалтерском учете. Для целей налогообложения прибыли согласно ст. 259 главы 25 Налогового кодекса РФ амортизационные отчисления могут производиться только двумя методами: линейным и нелинейным. Поэтому для целей минимизации расходов предприятия на ведение налогового учета рекомендуем и в налоговом, и в бухгалтерском учете в качестве учетной политики предприятия устанавливать один и тот же метод начисления амортизации по всем основным средствам - линейный. Однако такое решение следует принимать, только если линейный способ позволяет наиболее точно отражать распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При формировании рассматриваемого пункта учетной политики необходимо учитывать то, что выбранный способ начисления амортизации по отдельным объектам основных средств используется только в бухгалтерском учете. Для целей налогообложения прибыли согласно ст. 259 главы 25 Налогового кодекса РФ амортизационные отчисления могут производиться только двумя методами: линейным и нелинейным. Поэтому для целей минимизации расходов предприятия на ведение налогового учета рекомендуем и в налоговом, и в бухгалтерском учете в качестве учетной политики предприятия устанавливать один и тот же метод начисления амортизации по всем основным средствам - линейный. Однако такое решение следует принимать, только если линейный способ позволяет наиболее точно отражать распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы основных средств.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Амортизационная премия не применяется. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности, относятся к прямым расходам.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Амортизационная премия не применяется. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности, относятся к прямым расходам.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Будет ли начисляться амортизация в налоговом учете, или имеет место единовременное списание на затраты на счет 20 (НУ - ВР), так как первоначальная стоимость менее 100 000 рублей (стоимостный лимит для ОС в учетной политике Общества)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Будет ли начисляться амортизация в налоговом учете, или имеет место единовременное списание на затраты на счет 20 (НУ - ВР), так как первоначальная стоимость менее 100 000 рублей (стоимостный лимит для ОС в учетной политике Общества)?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на изготовление силами вспомогательного производства специальной оснастки и ее передачу в эксплуатацию, если срок ее использования составляет 36 месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на изготовление спецоснастки (стоимость использованных материалов (без учета НДС), заработная плата работников, начисленные на нее страховые взносы и т.д.) по данным бухгалтерского учета составляют 90 000 руб., что равно сумме прямых затрат на изготовление спецоснастки по данным налогового учета. Спецоснастка передана в эксплуатацию в месяце изготовления. В бухгалтерском учете амортизация начисляется линейным способом начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Ликвидационная стоимость спецоснастки при принятии к учету определена равной нулю и в дальнейшем не менялась. В целях бухгалтерского учета организация с учетом существенности информации установила лимит в отношении активов, одновременно характеризующихся признаками основных средств, установленными п. 4 ФСБУ 6/2020, в размере 50 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на изготовление спецоснастки (стоимость использованных материалов (без учета НДС), заработная плата работников, начисленные на нее страховые взносы и т.д.) по данным бухгалтерского учета составляют 90 000 руб., что равно сумме прямых затрат на изготовление спецоснастки по данным налогового учета. Спецоснастка передана в эксплуатацию в месяце изготовления. В бухгалтерском учете амортизация начисляется линейным способом начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Ликвидационная стоимость спецоснастки при принятии к учету определена равной нулю и в дальнейшем не менялась. В целях бухгалтерского учета организация с учетом существенности информации установила лимит в отношении активов, одновременно характеризующихся признаками основных средств, установленными п. 4 ФСБУ 6/2020, в размере 50 000 руб.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения-арендодателя основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2026)Форму акта для передачи основного средства в операционную аренду установите в своей учетной политике. Передачу основного средства арендатору отразите как внутреннее перемещение. По переданному в аренду основному средству продолжайте начислять амортизацию.
(КонсультантПлюс, 2026)Форму акта для передачи основного средства в операционную аренду установите в своей учетной политике. Передачу основного средства арендатору отразите как внутреннее перемещение. По переданному в аренду основному средству продолжайте начислять амортизацию.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При нелинейном методе начисления амортизации амортизационная премия применяется в общем порядке (в том числе при вводе в эксплуатацию ОС и их модернизации).
(КонсультантПлюс, 2025)При нелинейном методе начисления амортизации амортизационная премия применяется в общем порядке (в том числе при вводе в эксплуатацию ОС и их модернизации).
Корреспонденция счетов: Организация приобрела и передала в эксплуатацию офисную мебель, стоимость единицы которой ниже лимита стоимости, установленного учетной политикой для целей бухучета. Через три года использования мебель продана физическим лицам за наличный расчет. Как отразить эти операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете. В соответствии с учетной политикой для целей налогового учета стоимость имущества, не превышающего 100 000 руб., включается в состав расходов на дату передачи такого имущества в эксплуатацию.
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете. В соответствии с учетной политикой для целей налогового учета стоимость имущества, не превышающего 100 000 руб., включается в состав расходов на дату передачи такого имущества в эксплуатацию.