Основные средства в личном пользовании
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства в личном пользовании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что приобретенное налогоплательщиком транспортное средство являлось единственным основным средством и в действительности использовалось для личных нужд руководителя, деятельность общества сопровождалась фиктивным документооборотом и построением искусственных договорных отношений с целью получения необоснованного возмещения НДС из бюджета, НДС уплачен в минимальном размере, иной деятельности, кроме сдачи в аренду спорного автомобиля без получения прибыли, общество не осуществляло, суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в связи с приобретением обществом автомобиля законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что приобретенное налогоплательщиком транспортное средство являлось единственным основным средством и в действительности использовалось для личных нужд руководителя, деятельность общества сопровождалась фиктивным документооборотом и построением искусственных договорных отношений с целью получения необоснованного возмещения НДС из бюджета, НДС уплачен в минимальном размере, иной деятельности, кроме сдачи в аренду спорного автомобиля без получения прибыли, общество не осуществляло, суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в связи с приобретением обществом автомобиля законным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 288 "Собственность на жилое помещение" ГК РФ"Таким образом, гражданское законодательство не допускает использование жилого помещения для целей, не связанных с проживанием граждан. При указанных обстоятельствах, жилое помещение не может быть отнесено к основным средствам индивидуального предпринимателя, поскольку оно не используется им непосредственно в качестве средств труда в процессе осуществления предпринимательской деятельности, указанное имущество используется налогоплательщиком для удовлетворения его личных, семейных, бытовых и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)В частных консультациях некоторые специалисты налоговых органов допускают возможность принятия НДС к вычету, даже если автомобиль был приобретен до регистрации ИП. Логика такая: для учета имущества в качестве ОС не имеет значения, купил его человек до регистрации ИП или после. Значит, приняв авто к учету как ОС, ИП может заявить вычет НДС по нему также независимо от времени приобретения автомобиля. Ведь точкой отсчета трехлетнего срока для вычета является именно принятие ОС к учету <18>. А момент покупки авто в личное пользование физлица значения не имеет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)В частных консультациях некоторые специалисты налоговых органов допускают возможность принятия НДС к вычету, даже если автомобиль был приобретен до регистрации ИП. Логика такая: для учета имущества в качестве ОС не имеет значения, купил его человек до регистрации ИП или после. Значит, приняв авто к учету как ОС, ИП может заявить вычет НДС по нему также независимо от времени приобретения автомобиля. Ведь точкой отсчета трехлетнего срока для вычета является именно принятие ОС к учету <18>. А момент покупки авто в личное пользование физлица значения не имеет.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- ИП должен брать в расчет только остаточную стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, не принимая во внимание объекты, используемые в личных целях;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- ИП должен брать в расчет только остаточную стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, не принимая во внимание объекты, используемые в личных целях;
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Не оказывает влияния на квалификацию правоотношений и оспаривание договоров между первым и вторым покупателем, поскольку спорные соглашения образуют единую сделку по отчуждению основных средств общества, вследствие чего применение последствий их недействительности и восстановление прав юридического лица без оспаривания единой взаимосвязанной сделки невозможны.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Не оказывает влияния на квалификацию правоотношений и оспаривание договоров между первым и вторым покупателем, поскольку спорные соглашения образуют единую сделку по отчуждению основных средств общества, вследствие чего применение последствий их недействительности и восстановление прав юридического лица без оспаривания единой взаимосвязанной сделки невозможны.
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"3.1. По смыслу взаимосвязанных положений пункта 7 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, включая заработную плату, допускается при условии недостаточности или отсутствия денежных средств (драгоценных металлов) на его счетах либо его электронных денежных средств, а также при отсутствии у налогового органа необходимой информации о таковых. В статье 47 данного Кодекса предусмотрена последовательность, в которой может быть обращено взыскание на различные виды имущества: наличные денежные средства, денежные средства и драгоценные металлы в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса; имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений; готовая продукция (товары), а также иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве; сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства; имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. Соблюдение указанной последовательности призвано не допустить как воспрепятствования хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя, способной принести доход в будущем, так и необоснованного, избыточного вторжения в личную (бытовую) сферу должника-гражданина.
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"3.1. По смыслу взаимосвязанных положений пункта 7 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, включая заработную плату, допускается при условии недостаточности или отсутствия денежных средств (драгоценных металлов) на его счетах либо его электронных денежных средств, а также при отсутствии у налогового органа необходимой информации о таковых. В статье 47 данного Кодекса предусмотрена последовательность, в которой может быть обращено взыскание на различные виды имущества: наличные денежные средства, денежные средства и драгоценные металлы в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса; имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений; готовая продукция (товары), а также иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве; сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства; имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. Соблюдение указанной последовательности призвано не допустить как воспрепятствования хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя, способной принести доход в будущем, так и необоснованного, избыточного вторжения в личную (бытовую) сферу должника-гражданина.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)1. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии <1>, включая:
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)1. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии <1>, включая:
Вопрос: Физлицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества сдает в аренду. Учитывается ли стоимость имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, личное имущество, не используемое индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, не подлежит учету в качестве основного средства, для целей определения лимита по УСН используется только остаточная стоимость имущества, непосредственно задействованного в предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, личное имущество, не используемое индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, не подлежит учету в качестве основного средства, для целей определения лимита по УСН используется только остаточная стоимость имущества, непосредственно задействованного в предпринимательской деятельности.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, объект был приобретен налогоплательщиком, учтен в качестве ОС. Однако материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих об использовании ТС в хозяйственной деятельности налогоплательщика. Чистая прибыль налогоплательщика несоразмерна стоимости данного ТС. Более того, установлено, что автомобиль использовался в личных целях физическим лицом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, объект был приобретен налогоплательщиком, учтен в качестве ОС. Однако материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих об использовании ТС в хозяйственной деятельности налогоплательщика. Чистая прибыль налогоплательщика несоразмерна стоимости данного ТС. Более того, установлено, что автомобиль использовался в личных целях физическим лицом.
Готовое решение: Как учреждению заполнить карточку учета имущества в личном пользовании по форме 0509097
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 1 и 2 - фамилию, имя, отчество (при наличии) и учетный (табельный) номер лица, ответственного за выдачу объектов ОС в личное пользование;
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 1 и 2 - фамилию, имя, отчество (при наличии) и учетный (табельный) номер лица, ответственного за выдачу объектов ОС в личное пользование;
Готовое решение: Как учреждению заполнить акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434)
(КонсультантПлюс, 2025)Акт приема-передачи (ф. 0510434) применяйте для оформления приема-передачи имущества (в том числе основных средств, материальных запасов), выданного в личное пользование работникам для исполнения служебных (должностных) обязанностей. Делайте это в целях контроля за сохранностью, целевым использованием и движением такого имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Акт приема-передачи (ф. 0510434) применяйте для оформления приема-передачи имущества (в том числе основных средств, материальных запасов), выданного в личное пользование работникам для исполнения служебных (должностных) обязанностей. Делайте это в целях контроля за сохранностью, целевым использованием и движением такого имущества.
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, но фактически им нужно это делать в отношении имущества, которое признается амортизируемым по правилам гл. 25 НК и используется в деятельности на УСН. В недавних разъяснениях Минфин напомнил, что для целей гл. 26.2 НК бизнесмен должен определять остаточную стоимость "упрощенных" ОС по правилам ФСБУ 6/2020. И пояснил, что по личному имуществу, которое ИП решил использовать в бизнесе, условная амортизация начисляется с периода начала такого использования <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, но фактически им нужно это делать в отношении имущества, которое признается амортизируемым по правилам гл. 25 НК и используется в деятельности на УСН. В недавних разъяснениях Минфин напомнил, что для целей гл. 26.2 НК бизнесмен должен определять остаточную стоимость "упрощенных" ОС по правилам ФСБУ 6/2020. И пояснил, что по личному имуществу, которое ИП решил использовать в бизнесе, условная амортизация начисляется с периода начала такого использования <21>.
Готовое решение: Как учреждению вести учет на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)"
(КонсультантПлюс, 2025)Например, на забалансовом счете 27.01 можно учитывать материальные ценности, относящиеся к объектам основных средств, выданные в постоянное личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей (в том числе для использования вне территории учреждения и в нерабочее время).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, на забалансовом счете 27.01 можно учитывать материальные ценности, относящиеся к объектам основных средств, выданные в постоянное личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей (в том числе для использования вне территории учреждения и в нерабочее время).
Статья: Дистанционный труд: некоторые вопросы практики применения
(Скачкова Г.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 3)При обосновании размера компенсации за использование личного имущества, выплачиваемой дистанционному работнику, можно воспользоваться Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" <9>.
(Скачкова Г.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 3)При обосновании размера компенсации за использование личного имущества, выплачиваемой дистанционному работнику, можно воспользоваться Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" <9>.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда РФ по вопросам процессуального права за апрель - май 2023 года
(Солохин А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Не оказывает влияния на квалификацию правоотношений и оспаривание договоров между первым и вторым покупателями, поскольку спорные соглашения образуют единую сделку по отчуждению основных средств общества, вследствие чего применение последствий их недействительности и восстановление прав юридического лица без оспаривания единой взаимосвязанной сделки невозможны.
(Солохин А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Не оказывает влияния на квалификацию правоотношений и оспаривание договоров между первым и вторым покупателями, поскольку спорные соглашения образуют единую сделку по отчуждению основных средств общества, вследствие чего применение последствий их недействительности и восстановление прав юридического лица без оспаривания единой взаимосвязанной сделки невозможны.
Вопрос: О профессиональном вычете по НДФЛ по расходам частнопрактикующих нотариусов, не связанным с извлечением дохода.
(Письмо ФНС России от 25.10.2023 N БС-4-11/13566@)Кроме того, расходы по ремонту автомобиля, приобретению запасных частей и оформлению страховок (включая КАСКО), а также приобретению автомобильных аптечек для него не могут учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов нотариуса, поскольку личный автомобиль нотариуса не является средством труда, в силу чего он не относится к основным средствам, непосредственно используемым для извлечения дохода от осуществляемой налогоплательщиком деятельности.
(Письмо ФНС России от 25.10.2023 N БС-4-11/13566@)Кроме того, расходы по ремонту автомобиля, приобретению запасных частей и оформлению страховок (включая КАСКО), а также приобретению автомобильных аптечек для него не могут учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов нотариуса, поскольку личный автомобиль нотариуса не является средством труда, в силу чего он не относится к основным средствам, непосредственно используемым для извлечения дохода от осуществляемой налогоплательщиком деятельности.