Основные средства в личном пользовании
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства в личном пользовании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 288 "Собственность на жилое помещение" ГК РФ"Таким образом, гражданское законодательство не допускает использование жилого помещения для целей, не связанных с проживанием граждан. При указанных обстоятельствах, жилое помещение не может быть отнесено к основным средствам индивидуального предпринимателя, поскольку оно не используется им непосредственно в качестве средств труда в процессе осуществления предпринимательской деятельности, указанное имущество используется налогоплательщиком для удовлетворения его личных, семейных, бытовых и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью."
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.07.2024 N 11АП-8495/2024 по делу N А65-28092/2023
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно посчитал, что требования истца, в данном случае, мотивированы тем, что техническая поддержка сертификатов на программное обеспечение предусматривает длительный срок доступа - календарный год, однако, начиная с 10.03.2022 доступ и техническая поддержка сертификатов перестали функционировать, а именно закрыт вход в "личный кабинет" на сайте Red Hat, что не позволяет использовать техническую поддержку программного обеспечения, утрачены возможности использования (регистрации) лицензионных подписок на вновь создаваемые серверы с ОС Red Hat и получения обновлений ПО (в т.ч. в части устранения уязвимостей ИБ) на серверах, уже находящихся в промышленной эксплуатации (в объеме спецификации сублицензионного договора).
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно посчитал, что требования истца, в данном случае, мотивированы тем, что техническая поддержка сертификатов на программное обеспечение предусматривает длительный срок доступа - календарный год, однако, начиная с 10.03.2022 доступ и техническая поддержка сертификатов перестали функционировать, а именно закрыт вход в "личный кабинет" на сайте Red Hat, что не позволяет использовать техническую поддержку программного обеспечения, утрачены возможности использования (регистрации) лицензионных подписок на вновь создаваемые серверы с ОС Red Hat и получения обновлений ПО (в т.ч. в части устранения уязвимостей ИБ) на серверах, уже находящихся в промышленной эксплуатации (в объеме спецификации сублицензионного договора).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)В частных консультациях некоторые специалисты налоговых органов допускают возможность принятия НДС к вычету, даже если автомобиль был приобретен до регистрации ИП. Логика такая: для учета имущества в качестве ОС не имеет значения, купил его человек до регистрации ИП или после. Значит, приняв авто к учету как ОС, ИП может заявить вычет НДС по нему также независимо от времени приобретения автомобиля. Ведь точкой отсчета трехлетнего срока для вычета является именно принятие ОС к учету <18>. А момент покупки авто в личное пользование физлица значения не имеет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)В частных консультациях некоторые специалисты налоговых органов допускают возможность принятия НДС к вычету, даже если автомобиль был приобретен до регистрации ИП. Логика такая: для учета имущества в качестве ОС не имеет значения, купил его человек до регистрации ИП или после. Значит, приняв авто к учету как ОС, ИП может заявить вычет НДС по нему также независимо от времени приобретения автомобиля. Ведь точкой отсчета трехлетнего срока для вычета является именно принятие ОС к учету <18>. А момент покупки авто в личное пользование физлица значения не имеет.
Вопрос: У руководителя в постоянном пользовании служебный автомобиль. Надо ли оформлять путевой лист и проходить медосмотр? Как учесть по налогу на прибыль расходы на содержание авто? Затраты, которые нельзя распределить по цели использования, не учитываются в расходах? Возникает ли у руководителя доход по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: НКО приобрела легковой автомобиль (ОС), который будет в постоянном пользовании руководителя, вследствие чего возможно его использование в личных целях.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: НКО приобрела легковой автомобиль (ОС), который будет в постоянном пользовании руководителя, вследствие чего возможно его использование в личных целях.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ОКУД 0510433) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ОКУД 0510433) >>>
Распоряжение Минтранса России от 05.05.2025 N ВТ-91-р
(ред. от 18.09.2025)
"Об утверждении Методических рекомендаций по расчету плановой себестоимости перевозки пассажиров и (или) грузов автомобильным транспортом, а также плановой себестоимости эксплуатации специальных и специализированных транспортных средств"2. Расходы на выдаваемые подрядчиком работникам подрядчика бесплатно форменную одежду и обмундирование, остающиеся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам).
(ред. от 18.09.2025)
"Об утверждении Методических рекомендаций по расчету плановой себестоимости перевозки пассажиров и (или) грузов автомобильным транспортом, а также плановой себестоимости эксплуатации специальных и специализированных транспортных средств"2. Расходы на выдаваемые подрядчиком работникам подрядчика бесплатно форменную одежду и обмундирование, остающиеся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, объект был приобретен налогоплательщиком, учтен в качестве ОС. Однако материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих об использовании ТС в хозяйственной деятельности налогоплательщика. Чистая прибыль налогоплательщика несоразмерна стоимости данного ТС. Более того, установлено, что автомобиль использовался в личных целях физическим лицом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, объект был приобретен налогоплательщиком, учтен в качестве ОС. Однако материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих об использовании ТС в хозяйственной деятельности налогоплательщика. Чистая прибыль налогоплательщика несоразмерна стоимости данного ТС. Более того, установлено, что автомобиль использовался в личных целях физическим лицом.
Статья: Возмещение работникам расходов при использовании личного имущества
(Южалин А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 10)- срока полезного использования (например, в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1);
(Южалин А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 10)- срока полезного использования (например, в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1);
Готовое решение: Как учесть расходы при покупке автомобиля на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на покупку автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ЕСХН. Учет расходов зависит от того, для чего вы приобрели автомобиль: для использования в предпринимательской деятельности в качестве основного средства или для перепродажи. Для ИП также важно, не используется ли автомобиль исключительно в личных целях.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на покупку автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ЕСХН. Учет расходов зависит от того, для чего вы приобрели автомобиль: для использования в предпринимательской деятельности в качестве основного средства или для перепродажи. Для ИП также важно, не используется ли автомобиль исключительно в личных целях.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ФАС Центрального округа принял решение в пользу организации, включившей в состав амортизируемого имущества холодильники, установленные в отделах административно-управленческого персонала заводоуправления. Налоговая инспекция посчитала такие действия неправомерными, поскольку, по ее мнению, эти холодильники используются не в производственной деятельности организации, а в личных целях работников. Однако судьи с таким подходом не согласились, указав, что в данном случае использование холодильников можно квалифицировать как использование основных средств для целей управления организацией и для обеспечения нормальных условий труда (подп. 18 и 7 п. 1 ст. 264 НК РФ), так как в соответствии со ст. 108, 223 ТК РФ на работодателя возложена обязанность по обеспечению работникам возможности приема пищи в рабочее время на рабочем месте или в оборудованных для этого местах (Постановление от 12.01.2006 N А62-817/2005).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ФАС Центрального округа принял решение в пользу организации, включившей в состав амортизируемого имущества холодильники, установленные в отделах административно-управленческого персонала заводоуправления. Налоговая инспекция посчитала такие действия неправомерными, поскольку, по ее мнению, эти холодильники используются не в производственной деятельности организации, а в личных целях работников. Однако судьи с таким подходом не согласились, указав, что в данном случае использование холодильников можно квалифицировать как использование основных средств для целей управления организацией и для обеспечения нормальных условий труда (подп. 18 и 7 п. 1 ст. 264 НК РФ), так как в соответствии со ст. 108, 223 ТК РФ на работодателя возложена обязанность по обеспечению работникам возможности приема пищи в рабочее время на рабочем месте или в оборудованных для этого местах (Постановление от 12.01.2006 N А62-817/2005).
Вопрос: О профессиональном вычете по НДФЛ по расходам частнопрактикующих нотариусов, не связанным с извлечением дохода.
(Письмо ФНС России от 25.10.2023 N БС-4-11/13566@)Кроме того, расходы по ремонту автомобиля, приобретению запасных частей и оформлению страховок (включая КАСКО), а также приобретению автомобильных аптечек для него не могут учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов нотариуса, поскольку личный автомобиль нотариуса не является средством труда, в силу чего он не относится к основным средствам, непосредственно используемым для извлечения дохода от осуществляемой налогоплательщиком деятельности.
(Письмо ФНС России от 25.10.2023 N БС-4-11/13566@)Кроме того, расходы по ремонту автомобиля, приобретению запасных частей и оформлению страховок (включая КАСКО), а также приобретению автомобильных аптечек для него не могут учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов нотариуса, поскольку личный автомобиль нотариуса не является средством труда, в силу чего он не относится к основным средствам, непосредственно используемым для извлечения дохода от осуществляемой налогоплательщиком деятельности.
Статья: Разбор вопросов об использовании личного автомобиля в служебных целях
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)У ИП на "доходно-расходной" УСН как физлица есть легковой автомобиль, который приобретался 2,5 года назад еще до госрегистрации в качестве ИП для личных целей за личные деньги. Однако позднее этот автомобиль бизнесмен начал использовать для рабочих поездок. Скажем сразу, деятельность ИП не подразумевает использования автомобиля в качестве ОС или товара.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)У ИП на "доходно-расходной" УСН как физлица есть легковой автомобиль, который приобретался 2,5 года назад еще до госрегистрации в качестве ИП для личных целей за личные деньги. Однако позднее этот автомобиль бизнесмен начал использовать для рабочих поездок. Скажем сразу, деятельность ИП не подразумевает использования автомобиля в качестве ОС или товара.
Вопрос: Физлицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества сдает в аренду. Учитывается ли стоимость имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, личное имущество, не используемое индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, не подлежит учету в качестве основного средства, для целей определения лимита по УСН используется только остаточная стоимость имущества, непосредственно задействованного в предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, личное имущество, не используемое индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, не подлежит учету в качестве основного средства, для целей определения лимита по УСН используется только остаточная стоимость имущества, непосредственно задействованного в предпринимательской деятельности.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)1. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии <1>, включая:
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)1. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии <1>, включая:
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда РФ по вопросам процессуального права за апрель - май 2023 года
(Солохин А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Не оказывает влияния на квалификацию правоотношений и оспаривание договоров между первым и вторым покупателями, поскольку спорные соглашения образуют единую сделку по отчуждению основных средств общества, вследствие чего применение последствий их недействительности и восстановление прав юридического лица без оспаривания единой взаимосвязанной сделки невозможны.
(Солохин А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Не оказывает влияния на квалификацию правоотношений и оспаривание договоров между первым и вторым покупателями, поскольку спорные соглашения образуют единую сделку по отчуждению основных средств общества, вследствие чего применение последствий их недействительности и восстановление прав юридического лица без оспаривания единой взаимосвязанной сделки невозможны.
Готовое решение: Как учреждению вести учет на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)"
(КонсультантПлюс, 2026)Например, на забалансовом счете 27.01 можно учитывать относящиеся к объектам основных средств материальные ценности, выданные в постоянное личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей (в том числе для использования вне территории учреждения и в нерабочее время).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, на забалансовом счете 27.01 можно учитывать относящиеся к объектам основных средств материальные ценности, выданные в постоянное личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей (в том числе для использования вне территории учреждения и в нерабочее время).