Основные средства в личном пользовании
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства в личном пользовании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 288 "Собственность на жилое помещение" ГК РФ"Таким образом, гражданское законодательство не допускает использование жилого помещения для целей, не связанных с проживанием граждан. При указанных обстоятельствах, жилое помещение не может быть отнесено к основным средствам индивидуального предпринимателя, поскольку оно не используется им непосредственно в качестве средств труда в процессе осуществления предпринимательской деятельности, указанное имущество используется налогоплательщиком для удовлетворения его личных, семейных, бытовых и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, объект был приобретен налогоплательщиком, учтен в качестве ОС. Однако материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих об использовании ТС в хозяйственной деятельности налогоплательщика. Чистая прибыль налогоплательщика несоразмерна стоимости данного ТС. Более того, установлено, что автомобиль использовался в личных целях физическим лицом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, объект был приобретен налогоплательщиком, учтен в качестве ОС. Однако материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих об использовании ТС в хозяйственной деятельности налогоплательщика. Чистая прибыль налогоплательщика несоразмерна стоимости данного ТС. Более того, установлено, что автомобиль использовался в личных целях физическим лицом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)В частных консультациях некоторые специалисты налоговых органов допускают возможность принятия НДС к вычету, даже если автомобиль был приобретен до регистрации ИП. Логика такая: для учета имущества в качестве ОС не имеет значения, купил его человек до регистрации ИП или после. Значит, приняв авто к учету как ОС, ИП может заявить вычет НДС по нему также независимо от времени приобретения автомобиля. Ведь точкой отсчета трехлетнего срока для вычета является именно принятие ОС к учету <18>. А момент покупки авто в личное пользование физлица значения не имеет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)В частных консультациях некоторые специалисты налоговых органов допускают возможность принятия НДС к вычету, даже если автомобиль был приобретен до регистрации ИП. Логика такая: для учета имущества в качестве ОС не имеет значения, купил его человек до регистрации ИП или после. Значит, приняв авто к учету как ОС, ИП может заявить вычет НДС по нему также независимо от времени приобретения автомобиля. Ведь точкой отсчета трехлетнего срока для вычета является именно принятие ОС к учету <18>. А момент покупки авто в личное пользование физлица значения не имеет.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- ИП должен брать в расчет только остаточную стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, не принимая во внимание объекты, используемые в личных целях;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- ИП должен брать в расчет только остаточную стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, не принимая во внимание объекты, используемые в личных целях;
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ОКУД 0510433) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ОКУД 0510433) >>>
Распоряжение Минтранса России от 05.05.2025 N ВТ-91-р
(ред. от 18.09.2025)
"Об утверждении Методических рекомендаций по расчету плановой себестоимости перевозки пассажиров и (или) грузов автомобильным транспортом, а также плановой себестоимости эксплуатации специальных и специализированных транспортных средств"2. Расходы на выдаваемые подрядчиком работникам подрядчика бесплатно форменную одежду и обмундирование, остающиеся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам).
(ред. от 18.09.2025)
"Об утверждении Методических рекомендаций по расчету плановой себестоимости перевозки пассажиров и (или) грузов автомобильным транспортом, а также плановой себестоимости эксплуатации специальных и специализированных транспортных средств"2. Расходы на выдаваемые подрядчиком работникам подрядчика бесплатно форменную одежду и обмундирование, остающиеся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам).
Готовое решение: Как учреждению заполнить карточку учета имущества в личном пользовании по форме 0509097
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 1 и 2 - фамилию, имя, отчество (при наличии) и учетный (табельный) номер лица, ответственного за выдачу объектов ОС в личное пользование;
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 1 и 2 - фамилию, имя, отчество (при наличии) и учетный (табельный) номер лица, ответственного за выдачу объектов ОС в личное пользование;
Вопрос: Физлицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества сдает в аренду. Учитывается ли стоимость имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, личное имущество, не используемое индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, не подлежит учету в качестве основного средства, для целей определения лимита по УСН используется только остаточная стоимость имущества, непосредственно задействованного в предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, личное имущество, не используемое индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, не подлежит учету в качестве основного средства, для целей определения лимита по УСН используется только остаточная стоимость имущества, непосредственно задействованного в предпринимательской деятельности.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда РФ по вопросам процессуального права за апрель - май 2023 года
(Солохин А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Не оказывает влияния на квалификацию правоотношений и оспаривание договоров между первым и вторым покупателями, поскольку спорные соглашения образуют единую сделку по отчуждению основных средств общества, вследствие чего применение последствий их недействительности и восстановление прав юридического лица без оспаривания единой взаимосвязанной сделки невозможны.
(Солохин А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Не оказывает влияния на квалификацию правоотношений и оспаривание договоров между первым и вторым покупателями, поскольку спорные соглашения образуют единую сделку по отчуждению основных средств общества, вследствие чего применение последствий их недействительности и восстановление прав юридического лица без оспаривания единой взаимосвязанной сделки невозможны.
Готовое решение: Как учреждению вести учет на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)"
(КонсультантПлюс, 2026)Например, на забалансовом счете 27.01 можно учитывать относящиеся к объектам основных средств материальные ценности, выданные в постоянное личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей (в том числе для использования вне территории учреждения и в нерабочее время).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, на забалансовом счете 27.01 можно учитывать относящиеся к объектам основных средств материальные ценности, выданные в постоянное личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей (в том числе для использования вне территории учреждения и в нерабочее время).
Готовое решение: Как учреждению заполнить акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434)
(КонсультантПлюс, 2025)Акт приема-передачи (ф. 0510434) применяйте для оформления приема-передачи имущества (в том числе основных средств, материальных запасов), выданного в личное пользование работникам для исполнения служебных (должностных) обязанностей. Делайте это в целях контроля за сохранностью, целевым использованием и движением такого имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Акт приема-передачи (ф. 0510434) применяйте для оформления приема-передачи имущества (в том числе основных средств, материальных запасов), выданного в личное пользование работникам для исполнения служебных (должностных) обязанностей. Делайте это в целях контроля за сохранностью, целевым использованием и движением такого имущества.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434), применяется для оформления приема-передачи имущества (в том числе основных средств, материальных запасов) в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением имущества.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434), применяется для оформления приема-передачи имущества (в том числе основных средств, материальных запасов) в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением имущества.
Статья: Дистанционный труд: некоторые вопросы практики применения
(Скачкова Г.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 3)При обосновании размера компенсации за использование личного имущества, выплачиваемой дистанционному работнику, можно воспользоваться Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" <9>.
(Скачкова Г.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 3)При обосновании размера компенсации за использование личного имущества, выплачиваемой дистанционному работнику, можно воспользоваться Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" <9>.
Готовое решение: Как учесть расходы при покупке автомобиля на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на покупку автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ЕСХН. Учет расходов зависит от того, для чего вы приобрели автомобиль: для использования в предпринимательской деятельности в качестве основного средства или для перепродажи. Для ИП также важно, не используется ли автомобиль исключительно в личных целях.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на покупку автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ЕСХН. Учет расходов зависит от того, для чего вы приобрели автомобиль: для использования в предпринимательской деятельности в качестве основного средства или для перепродажи. Для ИП также важно, не используется ли автомобиль исключительно в личных целях.
Готовое решение: Как учреждению вести учет основных средств на забалансовых счетах
(КонсультантПлюс, 2026)выдача основных средств в постоянное личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей - такие объекты подлежат отражению на забалансовом счете 27 (п. п. 33, 385 Инструкции N 157н, п. 10 Инструкции N 162н, п. 10 Инструкции N 174н, п. 10 Инструкции N 183н);
(КонсультантПлюс, 2026)выдача основных средств в постоянное личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей - такие объекты подлежат отражению на забалансовом счете 27 (п. п. 33, 385 Инструкции N 157н, п. 10 Инструкции N 162н, п. 10 Инструкции N 174н, п. 10 Инструкции N 183н);
Статья: Возмещение работникам расходов при использовании личного имущества
(Южалин А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 10)- срока полезного использования (например, в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1);
(Южалин А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 10)- срока полезного использования (например, в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1);