Основные средства у предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства у предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 288 "Собственность на жилое помещение" ГК РФ"Таким образом, гражданское законодательство не допускает использование жилого помещения для целей, не связанных с проживанием граждан. При указанных обстоятельствах, жилое помещение не может быть отнесено к основным средствам индивидуального предпринимателя, поскольку оно не используется им непосредственно в качестве средств труда в процессе осуществления предпринимательской деятельности, указанное имущество используется налогоплательщиком для удовлетворения его личных, семейных, бытовых и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель в проверяемый период применял УСН и ПСН по виду деятельности "сдача в аренду собственных нежилых помещений". При этом при достижении допустимого для применения УСН предела по остаточной стоимости ОС и дохода предпринимателем создавались новые организации, в которых он был единственным участником с последующим распределением на них работников и выручки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель в проверяемый период применял УСН и ПСН по виду деятельности "сдача в аренду собственных нежилых помещений". При этом при достижении допустимого для применения УСН предела по остаточной стоимости ОС и дохода предпринимателем создавались новые организации, в которых он был единственным участником с последующим распределением на них работников и выручки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном прекращении применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения до истечения календарного года, несмотря на то, что в течение года остаточная стоимость основных средств предпринимателя превысила предельное значение, установленное подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном прекращении применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения до истечения календарного года, несмотря на то, что в течение года остаточная стоимость основных средств предпринимателя превысила предельное значение, установленное подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, если в процессе применения УСН стоимость основных средств, используемых предпринимателем, превысит 150 млн руб., он потеряет право на применение УСН (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 11.02.2022 N 07-01-10/9691, ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, если в процессе применения УСН стоимость основных средств, используемых предпринимателем, превысит 150 млн руб., он потеряет право на применение УСН (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 11.02.2022 N 07-01-10/9691, ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@).
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В случае если деятельность взаимозависимых лиц не будет являться самостоятельной и будет лишена деловой цели, то отношения между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами могут быть квалифицированы как дробление бизнеса и в этом случае будут наступать соответствующие негативные последствия. Приведем следующий пример. Юридическое лицо осуществляет деятельность по строительству объектов недвижимости. При этом строительную технику и иное техническое оборудование оформляет на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей и использует ее на основании договора аренды. Если индивидуальные предприниматели приобретали основные средства с использованием капитала юридического лица, в аренду третьим лицам имущество не сдают, полученные в счет аренды денежные средства обналичивают, отсутствуют иные признаки самостоятельности индивидуальных предпринимателей (об этом более подробно будет изложено ниже) и в случае консолидации активов юридическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима, то описанные отношения имеют все признаки использования схемы дробления бизнеса.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В случае если деятельность взаимозависимых лиц не будет являться самостоятельной и будет лишена деловой цели, то отношения между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами могут быть квалифицированы как дробление бизнеса и в этом случае будут наступать соответствующие негативные последствия. Приведем следующий пример. Юридическое лицо осуществляет деятельность по строительству объектов недвижимости. При этом строительную технику и иное техническое оборудование оформляет на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей и использует ее на основании договора аренды. Если индивидуальные предприниматели приобретали основные средства с использованием капитала юридического лица, в аренду третьим лицам имущество не сдают, полученные в счет аренды денежные средства обналичивают, отсутствуют иные признаки самостоятельности индивидуальных предпринимателей (об этом более подробно будет изложено ниже) и в случае консолидации активов юридическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима, то описанные отношения имеют все признаки использования схемы дробления бизнеса.
Статья: Проблема формального подхода к оценке налоговой обязанности в условиях цифровизации
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)В другом деле, которое СКЭС ВС РФ также направила на новое рассмотрение, индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по сугубо формальным основаниям <19>. Предприниматель приобрел сельхозтехнику (объекты основных средств) на кредитные средства банка и неправильно квалифицировал затраты на приобретение техники, что привело к их ошибочному учету в более поздних налоговых периодах. Можно предположить, что расчет недоимки по единому сельскохозяйственному налогу, пеней и штрафа в данной ситуации производился автоматизированно с использованием программного обеспечения, поскольку ситуацию можно отнести к типовой. Суд, однако, обратил внимание, что в ходе налоговой проверки предприниматель представил в инспекцию все необходимые документы, объяснил свои расчеты, а главное, уплатил налог в иных налоговых периодах, т.е. допущенное нарушение свелось "лишь к неправильному определению периода учета расходов и возникновения недоимки". Это обстоятельство, по мнению ВС РФ, может расцениваться как смягчающее ответственность предпринимателя, что должно обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения.
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)В другом деле, которое СКЭС ВС РФ также направила на новое рассмотрение, индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по сугубо формальным основаниям <19>. Предприниматель приобрел сельхозтехнику (объекты основных средств) на кредитные средства банка и неправильно квалифицировал затраты на приобретение техники, что привело к их ошибочному учету в более поздних налоговых периодах. Можно предположить, что расчет недоимки по единому сельскохозяйственному налогу, пеней и штрафа в данной ситуации производился автоматизированно с использованием программного обеспечения, поскольку ситуацию можно отнести к типовой. Суд, однако, обратил внимание, что в ходе налоговой проверки предприниматель представил в инспекцию все необходимые документы, объяснил свои расчеты, а главное, уплатил налог в иных налоговых периодах, т.е. допущенное нарушение свелось "лишь к неправильному определению периода учета расходов и возникновения недоимки". Это обстоятельство, по мнению ВС РФ, может расцениваться как смягчающее ответственность предпринимателя, что должно обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения.
Готовое решение: Как учесть основные средства при переходе с ОСНО на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)вы используете ОС в предпринимательской деятельности, которая облагается в рамках УСН. Если ОС используется в деятельности на разных режимах, чтобы правильно учесть расходы, вам нужно вести раздельный учет.
(КонсультантПлюс, 2025)вы используете ОС в предпринимательской деятельности, которая облагается в рамках УСН. Если ОС используется в деятельности на разных режимах, чтобы правильно учесть расходы, вам нужно вести раздельный учет.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Статья: Правоотношения в сфере банковской деятельности как объект комплексного криминологического исследования и обеспечения криминологической безопасности в условиях шестого технологического уклада
(Бурчук А.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 3)3. Юридические лица. Данные субъекты банковской деятельности требуют защиты при осуществлении ими предпринимательской деятельности, когда сохранность их имущества зависит от стабильности банковских институтов, а их активы связаны с безналичным оборотом либо их основные средства производства или предпринимательской деятельности составляют ЦФА или унитарные цифровые права (УЦП).
(Бурчук А.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 3)3. Юридические лица. Данные субъекты банковской деятельности требуют защиты при осуществлении ими предпринимательской деятельности, когда сохранность их имущества зависит от стабильности банковских институтов, а их активы связаны с безналичным оборотом либо их основные средства производства или предпринимательской деятельности составляют ЦФА или унитарные цифровые права (УЦП).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ИП, у которого остаточная стоимость основных средств превысила 200 млн рублей, утрачивает право на применение УСН. При этом остаточная стоимость основных средств определяется предпринимателями в порядке, установленном подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для организаций.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ИП, у которого остаточная стоимость основных средств превысила 200 млн рублей, утрачивает право на применение УСН. При этом остаточная стоимость основных средств определяется предпринимателями в порядке, установленном подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для организаций.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Статья: Применение налоговых льгот КФХ - участником СЭЗ
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)То есть амортизацию основных средств индивидуальный предприниматель (в данном случае глава КФХ) осуществляет в том же порядке, что и организации на общем режиме, в том числе в части применения повышающих коэффициентов.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)То есть амортизацию основных средств индивидуальный предприниматель (в данном случае глава КФХ) осуществляет в том же порядке, что и организации на общем режиме, в том числе в части применения повышающих коэффициентов.