Основные средства стоимостью до 100 000 рублей налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства стоимостью до 100 000 рублей налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за единовременного списания расходов на приобретение или создание имущества (стоимостью до 100 тыс. руб. и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового органа
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В офисе оборудован тренажерный зал, им пользуются все работники безвозмездно. Учитываются ли затраты на приобретение инвентаря и тренажеров в целях налога на прибыль? Учитываются ли тренажеры стоимостью более 100 тыс. руб. в составе ОС? Возникает ли доход у работников для целей НДФЛ и страховых взносов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Организация в целях укрепления здоровья работников оборудовала в офисе небольшой тренажерный зал, пользоваться которым могут все работники безвозмездно. Учитываются ли затраты на приобретение спортивного инвентаря и тренажеров в составе расходов по налогу на прибыль? Учитываются ли тренажеры стоимостью более 100 тыс. руб. в составе основных средств? Возникает ли доход у работников для целей НДФЛ и страховых взносов? Если да, то в каком размере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Организация в целях укрепления здоровья работников оборудовала в офисе небольшой тренажерный зал, пользоваться которым могут все работники безвозмездно. Учитываются ли затраты на приобретение спортивного инвентаря и тренажеров в составе расходов по налогу на прибыль? Учитываются ли тренажеры стоимостью более 100 тыс. руб. в составе основных средств? Возникает ли доход у работников для целей НДФЛ и страховых взносов? Если да, то в каком размере?
Вопрос: Какой код ОКОФ присвоить перфоратору и к какой амортизационной группе его отнести?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, перфоратор учитывается по налогу на прибыль в качестве основного средства, если его стоимость превышает 100 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, перфоратор учитывается по налогу на прибыль в качестве основного средства, если его стоимость превышает 100 000 руб.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Балансовая стоимость объекта основного средства на 01.01.2004
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Балансовая стоимость объекта основного средства на 01.01.2004
Вопрос: О признании актива объектом ОС в целях бухучета и формировании первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.06.2023 N 07-01-09/50485)По заключению Департамента налоговой политики согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под основными средствами в целях главы 25 Кодекса понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Имущество, не отвечающее указанным критериям, для целей налога на прибыль организаций основным средством не признается. При этом первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом. Указанные расходы формируют первоначальную стоимость основного средства и учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций путем начисления амортизации.
(Письмо Минфина России от 01.06.2023 N 07-01-09/50485)По заключению Департамента налоговой политики согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под основными средствами в целях главы 25 Кодекса понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Имущество, не отвечающее указанным критериям, для целей налога на прибыль организаций основным средством не признается. При этом первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом. Указанные расходы формируют первоначальную стоимость основного средства и учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций путем начисления амортизации.
Вопрос: Организация приобрела здание. Можно ли выделить лифт, систему видеонаблюдения, систему пожаротушения как отдельные ОС для целей налоговой амортизации? Как сформировать стоимость этих объектов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации продажа объекта основных средств, который был приобретен за счет средств целевого финансирования и использовался для ведения уставной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Продажная цена объекта ОС составляет 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб. Первоначальная стоимость объекта ОС составляет 650 000 руб. На дату продажи по объекту ОС начислена амортизация в сумме 160 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Продажная цена объекта ОС составляет 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб. Первоначальная стоимость объекта ОС составляет 650 000 руб. На дату продажи по объекту ОС начислена амортизация в сумме 160 000 руб.
Вопрос: По какому коду ОКОФ учитывается шлагбаум?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно примечанию к Классификации аппаратура, механизмы и устройства железнодорожной автоматики и телемеханики, учитываемые по данному коду, относятся к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно), основные средства, не включенные в другие группы, относятся к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). Таким образом, по нашему мнению, если стоимость шлагбаума превышает 100 000 руб., то для целей налога на прибыль организация может учесть его по коду 330.27.90.70.000 "Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах" ОКОФ - четвертая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно) либо седьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно) - для железнодорожных шлагбаумов.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно примечанию к Классификации аппаратура, механизмы и устройства железнодорожной автоматики и телемеханики, учитываемые по данному коду, относятся к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно), основные средства, не включенные в другие группы, относятся к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). Таким образом, по нашему мнению, если стоимость шлагбаума превышает 100 000 руб., то для целей налога на прибыль организация может учесть его по коду 330.27.90.70.000 "Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах" ОКОФ - четвертая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно) либо седьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно) - для железнодорожных шлагбаумов.
Вопрос: По какому коду ОКОФ учитывается тонометр?
(Консультация эксперта, 2023)Если стоимость тонометра не более 100 000 руб., то он не является ОС в целях исчисления налога на прибыль и организациям не требуется определять срок полезного использования и код ОКОФ для этого.
(Консультация эксперта, 2023)Если стоимость тонометра не более 100 000 руб., то он не является ОС в целях исчисления налога на прибыль и организациям не требуется определять срок полезного использования и код ОКОФ для этого.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как следует из п. 1 ст. 257 НК РФ, под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как следует из п. 1 ст. 257 НК РФ, под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Вопрос: Организация - арендатор здания по согласованию с арендодателем за свой счет установила в здании ворота стоимостью более 100 тыс. руб. (до этого ворот в здании не было) и по окончании договора аренды планирует забрать их. Как учесть данные расходы в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Арендатор здания в случае приобретения за свой счет ворот, которые после окончания срока аренды будут демонтированы в здании арендодателя и использованы в своих целях, вправе относить эти расходы в учете путем списания амортизации, учитывая, что стоимость основного средства более 100 000 руб.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Арендатор здания в случае приобретения за свой счет ворот, которые после окончания срока аренды будут демонтированы в здании арендодателя и использованы в своих целях, вправе относить эти расходы в учете путем списания амортизации, учитывая, что стоимость основного средства более 100 000 руб.
Вопрос: К каким коду ОКОФ и амортизационной группе относится газоанализатор?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121550 <Как амортизировать ОС, которое состоит из несколько частей, сроки полезного использования которых существенно различаются>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Амортизируемое имущество - это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Амортизируемое имущество - это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на приобретение специальной оснастки и ее передачу в эксплуатацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли спецоснастка, стоимость которой превышает 100 000 руб. и срок полезного использования которой более 12 месяцев, признается амортизируемым имуществом и включается в состав ОС по первоначальной стоимости, которая в данном случае определяется как стоимость спецоснастки, уплачиваемая продавцу по договору (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли спецоснастка, стоимость которой превышает 100 000 руб. и срок полезного использования которой более 12 месяцев, признается амортизируемым имуществом и включается в состав ОС по первоначальной стоимости, которая в данном случае определяется как стоимость спецоснастки, уплачиваемая продавцу по договору (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).