Основные средства до 100 тысяч в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства до 100 тысяч в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости ОС в налоговом учете - 100 000 руб., в бухгалтерском - любая величина, установленная в учетной политике. Объекты стоимостью ниже лимита учитывают как малоценное оборудование.
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости ОС в налоговом учете - 100 000 руб., в бухгалтерском - любая величина, установленная в учетной политике. Объекты стоимостью ниже лимита учитывают как малоценное оборудование.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть основные средства стоимостью до 100 000 руб. в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть основные средства стоимостью до 100 000 руб. в налоговом учете
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Пример. ООО "Агро" в августе 2007 г. приобрело у леспромхоза бывшее в эксплуатации лесопильное оборудование для производства первичных пиломатериалов. Стоимость оборудования по договору купли-продажи 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Расходы на доставку - 11 800 руб. (в том числе НДС - 1 800 руб.). Оплата произведена в сентябре 2007 г. Оборудование введено в эксплуатацию в октябре 2007 г. Учетной политикой амортизация как для бухгалтерского, так и для налогового учета начисляется линейным методом. Для целей налогообложения прибыли основное средство относится к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). У передающей стороны срок полезного использования был утвержден - 5 лет и 6 месяцев. Фактический срок эксплуатации оборудования составил 1 год. Для ООО "Агро" устанавливается срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете 4 года и 6 месяцев (5 лет 6 месяцев - 1 год) или 54 месяца.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Пример. ООО "Агро" в августе 2007 г. приобрело у леспромхоза бывшее в эксплуатации лесопильное оборудование для производства первичных пиломатериалов. Стоимость оборудования по договору купли-продажи 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Расходы на доставку - 11 800 руб. (в том числе НДС - 1 800 руб.). Оплата произведена в сентябре 2007 г. Оборудование введено в эксплуатацию в октябре 2007 г. Учетной политикой амортизация как для бухгалтерского, так и для налогового учета начисляется линейным методом. Для целей налогообложения прибыли основное средство относится к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). У передающей стороны срок полезного использования был утвержден - 5 лет и 6 месяцев. Фактический срок эксплуатации оборудования составил 1 год. Для ООО "Агро" устанавливается срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете 4 года и 6 месяцев (5 лет 6 месяцев - 1 год) или 54 месяца.
Вопрос: Как в налоговом и бухгалтерском учете отражаются приобретение дизель-генератора, а также приобретение и списание топлива для него?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете дизель-генератор стоимостью выше 100 000 руб. является основным средством и амортизируется (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект введен в эксплуатацию (готов к использованию по назначению) (п. 4 ст. 259 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете дизель-генератор стоимостью выше 100 000 руб. является основным средством и амортизируется (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект введен в эксплуатацию (готов к использованию по назначению) (п. 4 ст. 259 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357).
Корреспонденция счетов: Организация приобрела и передала в эксплуатацию офисную мебель, стоимость единицы которой ниже лимита стоимости, установленного учетной политикой для целей бухучета. Через три года использования мебель продана физическим лицам за наличный расчет. Как отразить эти операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с учетной политикой для целей бухучета стоимость объектов основных средств (ОС) ниже 100 000 руб. за единицу относится на расходы в периоде их приобретения, если информация о таких активах заведомо несущественна для организации.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с учетной политикой для целей бухучета стоимость объектов основных средств (ОС) ниже 100 000 руб. за единицу относится на расходы в периоде их приобретения, если информация о таких активах заведомо несущественна для организации.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: различий между налоговым и бухгалтерским учетом НМА намного больше, чем между налоговым и бухгалтерским учетом ОС. Поэтому установление в бухгалтерском учете стоимостного лимита отнесения активов к НМА в размере 100 000 руб. не даст такого же сближения данных бухгалтерского и налогового учета, как с ОС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: различий между налоговым и бухгалтерским учетом НМА намного больше, чем между налоговым и бухгалтерским учетом ОС. Поэтому установление в бухгалтерском учете стоимостного лимита отнесения активов к НМА в размере 100 000 руб. не даст такого же сближения данных бухгалтерского и налогового учета, как с ОС.
Вопрос: Как в целях налога на прибыль учитываются суммы по договору об импорте товаров из Китая "под ключ", если исполнитель ищет производителей, ведет переговоры, закупает товар, хранит его на своем складе до отправки, организует доставку товара в РФ, страхование, таможенное оформление и доставку по РФ на склад получателя?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае если товар принимается к налоговому учету в качестве основного средства, то его первоначальная стоимость должна быть более 100 000 руб., при этом ее формируют расходы на приобретение и доставку объекта, за исключением НДС и акцизов, кроме предусмотренных НК РФ случаев (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае если товар принимается к налоговому учету в качестве основного средства, то его первоначальная стоимость должна быть более 100 000 руб., при этом ее формируют расходы на приобретение и доставку объекта, за исключением НДС и акцизов, кроме предусмотренных НК РФ случаев (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: В бухгалтерском учете организации в конце года отражено списание основного средства до истечения срока его полезного использования (имеет балансовую стоимость). В налоговом учете основное средство списано на расходы при вводе в эксплуатацию, так как его первоначальная стоимость была менее 100 тыс. руб.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: В бухгалтерском учете организации в конце года отражено списание основного средства до истечения срока его полезного использования (имеет балансовую стоимость). В налоговом учете основное средство списано на расходы при вводе в эксплуатацию, так как его первоначальная стоимость была менее 100 тыс. руб.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизация в налоговом учете начисляется по основным средствам и нематериальным активам организации, которые используются при производстве товаров (работ, услуг), стоят более 100 000 руб. и срок их полезного использования больше 12 месяцев.
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизация в налоговом учете начисляется по основным средствам и нематериальным активам организации, которые используются при производстве товаров (работ, услуг), стоят более 100 000 руб. и срок их полезного использования больше 12 месяцев.
Типовая ситуация: Офисные расходы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Пожарную сигнализацию вместе с монтажом не дороже 100 000 руб. списывают в налоговые расходы. При большей стоимости учитывают как ОС, амортизационная группа - шестая (ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Пожарную сигнализацию вместе с монтажом не дороже 100 000 руб. списывают в налоговые расходы. При большей стоимости учитывают как ОС, амортизационная группа - шестая (ст. 264 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), образованной в результате выделения, получение по передаточному акту в качестве вклада в уставный капитал бывшего в употреблении объекта основных средств и начисление по нему амортизации, если его балансовая стоимость на дату передачи менее 100 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (ООО), образованной в результате выделения, получение по передаточному акту в качестве вклада в уставный капитал бывшего в употреблении объекта основных средств (ОС) и начисление по нему амортизации, если его балансовая стоимость на дату передачи менее 100 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (ООО), образованной в результате выделения, получение по передаточному акту в качестве вклада в уставный капитал бывшего в употреблении объекта основных средств (ОС) и начисление по нему амортизации, если его балансовая стоимость на дату передачи менее 100 000 руб.?
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Поэтому если общая сумма (выкупная стоимость + недоамортизированная часть капвложений в улучшения предмета лизинга) будет не менее 100 тыс. руб., то в налоговом учете надо отразить основное средство. Если же общая сумма окажется меньше "лимита ОС", то стоимость сразу можно учесть в налоговых расходах.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Поэтому если общая сумма (выкупная стоимость + недоамортизированная часть капвложений в улучшения предмета лизинга) будет не менее 100 тыс. руб., то в налоговом учете надо отразить основное средство. Если же общая сумма окажется меньше "лимита ОС", то стоимость сразу можно учесть в налоговых расходах.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Амортизируемым имуществом (основными средствами) в целях налогового учета признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Амортизируемым имуществом (основными средствами) в целях налогового учета признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).