Основные средства 101
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства 101 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение о принятии обеспечительных мер (в виде приостановления операций по счетам и запрета реализовывать имущество без согласия налогового органа), указав, что на расчетном счете общества находятся денежные средства в сумме, превышающей сумму обеспечительных мер. Суд отметил, что в соответствии с подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ налоговым органом должна быть обеспечена установленная данной нормой последовательность применения обеспечительных мер, для соблюдения которой должны быть учтены и проверены сведения бухгалтерского учета об основных средствах и ином имуществе налогоплательщика и применены обеспечительные меры в отношении выявленного имущества, при недостаточности стоимости которого для обеспечения возможности исполнения всего решения возможно приостановление операций по счету налогоплательщика только на сумму разницы между общей суммой задолженности, начисленной по итогам проверки, и стоимостью выявленного имущества, на которое наложен запрет на отчуждение (передачу в залог). Необходимость принятия обеспечительных мер налоговый орган обосновал следующими обстоятельствами: применение налогоплательщиком схем ухода от налогообложения; неуплата ранее доначисленных налогов; наличие текущей задолженности; значительный размер кредиторской задолженности; наличие заемных средств; наличие судебных дел, в которых общество выступает ответчиком; непредставление документов (информации) для проведения мероприятий налогового контроля; несовпадение места регистрации с местом осуществления хозяйственной деятельности, что затрудняет проведение инвентаризации имущества, проведение осмотра территорий, имущества и документов налогоплательщика с целью установления их наличия, фактического состояния и использования. Суд указал, что отсутствие у налогового органа возможности проведения контрольного измерения материалов и запасов для определения стоимостного эквивалента имущества налогоплательщика не свидетельствует об отсутствии такого имущества, запрет на отчуждение которого применяется в первоочередном порядке. Ни одно из приведенных в оспариваемом решении налогового органа оснований не свидетельствует о том, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения налогового органа, что свидетельствует о его незаконности в оспариваемой части.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение о принятии обеспечительных мер (в виде приостановления операций по счетам и запрета реализовывать имущество без согласия налогового органа), указав, что на расчетном счете общества находятся денежные средства в сумме, превышающей сумму обеспечительных мер. Суд отметил, что в соответствии с подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ налоговым органом должна быть обеспечена установленная данной нормой последовательность применения обеспечительных мер, для соблюдения которой должны быть учтены и проверены сведения бухгалтерского учета об основных средствах и ином имуществе налогоплательщика и применены обеспечительные меры в отношении выявленного имущества, при недостаточности стоимости которого для обеспечения возможности исполнения всего решения возможно приостановление операций по счету налогоплательщика только на сумму разницы между общей суммой задолженности, начисленной по итогам проверки, и стоимостью выявленного имущества, на которое наложен запрет на отчуждение (передачу в залог). Необходимость принятия обеспечительных мер налоговый орган обосновал следующими обстоятельствами: применение налогоплательщиком схем ухода от налогообложения; неуплата ранее доначисленных налогов; наличие текущей задолженности; значительный размер кредиторской задолженности; наличие заемных средств; наличие судебных дел, в которых общество выступает ответчиком; непредставление документов (информации) для проведения мероприятий налогового контроля; несовпадение места регистрации с местом осуществления хозяйственной деятельности, что затрудняет проведение инвентаризации имущества, проведение осмотра территорий, имущества и документов налогоплательщика с целью установления их наличия, фактического состояния и использования. Суд указал, что отсутствие у налогового органа возможности проведения контрольного измерения материалов и запасов для определения стоимостного эквивалента имущества налогоплательщика не свидетельствует об отсутствии такого имущества, запрет на отчуждение которого применяется в первоочередном порядке. Ни одно из приведенных в оспариваемом решении налогового органа оснований не свидетельствует о том, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения налогового органа, что свидетельствует о его незаконности в оспариваемой части.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Плательщик налога (взносов) оспаривает обеспечительные меры в связи с решением по итогам проверки (запрет на отчуждение или залог имущества, блокировку счетов)
(КонсультантПлюс, 2026)бухгалтерской отчетностью (в частности, бухгалтерским балансом), ведомостью амортизации основных средств, аудиторским заключением >>>
(КонсультантПлюс, 2026)бухгалтерской отчетностью (в частности, бухгалтерским балансом), ведомостью амортизации основных средств, аудиторским заключением >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Может быть и так, что без учета допгарантии конкретное оборудование, к примеру, стоимостью 99 000 руб. будет в налоговом учете МПЗ, а с учетом допгарантии (к примеру, ценой 2 000 руб.) общая стоимость преодолеет лимит ОС и составит 101 000 руб. Что автоматически переведет наше оборудование в разряд ОС, и тогда придется начислять амортизацию.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Может быть и так, что без учета допгарантии конкретное оборудование, к примеру, стоимостью 99 000 руб. будет в налоговом учете МПЗ, а с учетом допгарантии (к примеру, ценой 2 000 руб.) общая стоимость преодолеет лимит ОС и составит 101 000 руб. Что автоматически переведет наше оборудование в разряд ОС, и тогда придется начислять амортизацию.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Крупные сделки ООО.
Признаются ли взаимосвязанными сделки, если их сторонами являются одни и те же лица, они имеют однородный предмет, совершены за непродолжительный период времени, влекут отчуждение основных активов ООО либо прекращение деятельности общества или его подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)Во исполнение указания Арбитражного суда Северо-Западного округа суд первой инстанции для разрешения вопроса о крупности сделки неоднократно запрашивал у Комбината сведения бухгалтерской отчетности о балансовой стоимости отчужденного имущества (карточки учета основных средств) (т.д. 1 л. 101, т.д. 2 л. 99, протокол судебного заседания от 26.03.15).
Признаются ли взаимосвязанными сделки, если их сторонами являются одни и те же лица, они имеют однородный предмет, совершены за непродолжительный период времени, влекут отчуждение основных активов ООО либо прекращение деятельности общества или его подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)Во исполнение указания Арбитражного суда Северо-Западного округа суд первой инстанции для разрешения вопроса о крупности сделки неоднократно запрашивал у Комбината сведения бухгалтерской отчетности о балансовой стоимости отчужденного имущества (карточки учета основных средств) (т.д. 1 л. 101, т.д. 2 л. 99, протокол судебного заседания от 26.03.15).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"- акт приема-передачи основных средств (форма N 101-АПК);
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"- акт приема-передачи основных средств (форма N 101-АПК);
Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н
(ред. от 29.06.2022)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(вместе с "ФСБУ 25/2018...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2018 N 53162)16. В случае если предмет аренды по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой арендатор принял решение о проведении переоценки, арендатор может переоценивать соответствующее право пользования активом.
(ред. от 29.06.2022)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(вместе с "ФСБУ 25/2018...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2018 N 53162)16. В случае если предмет аренды по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой арендатор принял решение о проведении переоценки, арендатор может переоценивать соответствующее право пользования активом.
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля юридическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на уплату госпошлины за регистрацию автомобиля учитывайте в первоначальной стоимости основного средства, если они осуществлены до ввода автомобиля в эксплуатацию; в прочих расходах - если после (п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800, от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на уплату госпошлины за регистрацию автомобиля учитывайте в первоначальной стоимости основного средства, если они осуществлены до ввода автомобиля в эксплуатацию; в прочих расходах - если после (п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800, от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на модернизацию малоценных основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)В варианте "б" затраты на последующее улучшение увеличат измененную после первого улучшения первоначальную стоимость основного средства, равную сумме изначально определенной первоначальной стоимости МОС и затрат на первое улучшение (101 000 руб. + 50 000 руб. = 151 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)В варианте "б" затраты на последующее улучшение увеличат измененную после первого улучшения первоначальную стоимость основного средства, равную сумме изначально определенной первоначальной стоимости МОС и затрат на первое улучшение (101 000 руб. + 50 000 руб. = 151 000 руб.).
Статья: Проект производства работ на объектах строительства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- строительный генеральный план, оформленный согласно ГОСТ Р 21.101 и включающий схему размещения бытовых помещений строителей и мобильных (инвентарных) зданий с экспликацией; схемы организации дорожного движения; схему размещения складских площадей и помещений; схемы привязки основных средств механизации; указание опасных производственных зон и зон влияния строительных машин;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- строительный генеральный план, оформленный согласно ГОСТ Р 21.101 и включающий схему размещения бытовых помещений строителей и мобильных (инвентарных) зданий с экспликацией; схемы организации дорожного движения; схему размещения складских площадей и помещений; схемы привязки основных средств механизации; указание опасных производственных зон и зон влияния строительных машин;
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Да, госпошлина за регистрацию автомобиля или объекта недвижимости включается в его первоначальную стоимость (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина России от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295 (п. 3), от 04.03.2010 N 03-03-06/1/113 (п. 2), от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101). Однако если вы уплатили госпошлину и передали документы в регистрирующий орган уже после ввода объекта ОС в эксплуатацию, то первоначальную стоимость ОС не меняйте, а пошлину учтите в прочих расходах (пп. 1, 40 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800, от 04.06.2013 N 03-03-06/1/20327, от 11.02.2011 N 03-03-06/1/89).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, госпошлина за регистрацию автомобиля или объекта недвижимости включается в его первоначальную стоимость (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина России от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295 (п. 3), от 04.03.2010 N 03-03-06/1/113 (п. 2), от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101). Однако если вы уплатили госпошлину и передали документы в регистрирующий орган уже после ввода объекта ОС в эксплуатацию, то первоначальную стоимость ОС не меняйте, а пошлину учтите в прочих расходах (пп. 1, 40 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800, от 04.06.2013 N 03-03-06/1/20327, от 11.02.2011 N 03-03-06/1/89).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 101 - доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 101 - доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;
Вопрос: Об изменении первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль в случае регистрации прав на недвижимое имущество, изготовления документов технического учета, постановки на кадастровый учет.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-03-05/10500)По мнению Министерства финансов Российской Федерации, госпошлина, уплачиваемая в связи с регистрацией права собственности на недвижимое имущество или в связи с постановкой на учет в ГИБДД, таможенных пошлин и таможенных сборов по приобретенным (сооруженным и т.п.) основным средствам, относится к фактическим затратам на его приобретение и, соответственно, включается в его первоначальную стоимость и списывается в установленном порядке при начислении амортизации (Письма Минфина России от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101, от 05.07.2006 N 03-06-01-04/138, от 26.06.2006 N 07-05-06/161).
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-03-05/10500)По мнению Министерства финансов Российской Федерации, госпошлина, уплачиваемая в связи с регистрацией права собственности на недвижимое имущество или в связи с постановкой на учет в ГИБДД, таможенных пошлин и таможенных сборов по приобретенным (сооруженным и т.п.) основным средствам, относится к фактическим затратам на его приобретение и, соответственно, включается в его первоначальную стоимость и списывается в установленном порядке при начислении амортизации (Письма Минфина России от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101, от 05.07.2006 N 03-06-01-04/138, от 26.06.2006 N 07-05-06/161).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете судебные расходы, понесенные организацией при обращении с иском в арбитражный суд?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на оплату услуг поверенного и компенсация его издержек относятся к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, т.е. являются судебными расходами (ст. ст. 106, 101 АПК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на оплату услуг поверенного и компенсация его издержек относятся к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, т.е. являются судебными расходами (ст. ст. 106, 101 АПК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из ООО.
Надо ли учитывать рыночную стоимость недвижимости, отраженной на балансе, когда исчисляется стоимость доли вышедшего из ООО участника
(КонсультантПлюс, 2026)Полагая, что обществом неправильно определена действительная стоимость доли ввиду неверного указания рыночной стоимости объектов недвижимости (кирпичного пристроя к зданию и находящегося под ним земельного участка), входящих в состав основных средств общества, и фактически действительная стоимость доли составляет 837 101 руб., Ильина Н.В. обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с общества задолженности в сумме 569 101 руб.
Надо ли учитывать рыночную стоимость недвижимости, отраженной на балансе, когда исчисляется стоимость доли вышедшего из ООО участника
(КонсультантПлюс, 2026)Полагая, что обществом неправильно определена действительная стоимость доли ввиду неверного указания рыночной стоимости объектов недвижимости (кирпичного пристроя к зданию и находящегося под ним земельного участка), входящих в состав основных средств общества, и фактически действительная стоимость доли составляет 837 101 руб., Ильина Н.В. обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с общества задолженности в сумме 569 101 руб.
Вопрос: Организация на ОСН с 01.01.2026 переходит на применение УСН ("доходы минус расходы"). На учете числится основное средство (оборудование), его стоимость не полностью амортизирована. Организация планирует продать оборудование в I квартале 2026 г. Правомерно ли учесть в расходах на УСН остаточную стоимость оборудования?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: По нашему мнению, организация может учесть в 2026 г. в целях УСН расходы в виде остаточной стоимости основного средства (оборудования).
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: По нашему мнению, организация может учесть в 2026 г. в целях УСН расходы в виде остаточной стоимости основного средства (оборудования).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на уплату госпошлин при регистрации приобретенного автомобиля в органах ГИБДД?..
(Консультация эксперта, 2026)В целях налогообложения государственные пошлины, уплачиваемые в связи с регистрацией автомобиля в органах ГИБДД, учитываемого в качестве объекта ОС, также могут рассматриваться в качестве затрат, связанных с доведением этого объекта ОС до состояния, пригодного к использованию, и, соответственно, формировать первоначальную стоимость этого автомобиля как объекта ОС на основании абз. 1, 2 п. 1 ст. 257 НК РФ. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101.
(Консультация эксперта, 2026)В целях налогообложения государственные пошлины, уплачиваемые в связи с регистрацией автомобиля в органах ГИБДД, учитываемого в качестве объекта ОС, также могут рассматриваться в качестве затрат, связанных с доведением этого объекта ОС до состояния, пригодного к использованию, и, соответственно, формировать первоначальную стоимость этого автомобиля как объекта ОС на основании абз. 1, 2 п. 1 ст. 257 НК РФ. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101.