Основные средства - имущество в концессии
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства - имущество в концессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за применения амортизационной премии в отношении полученного имущества, стоимость которого не оплачена
(КонсультантПлюс, 2025)Например, не было расходов на приобретение ОС, на реконструкцию имущества, полученного по концессионному соглашению, на выкуп предмета лизинга и иных подобных затрат, включаемых в стоимость ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Например, не было расходов на приобретение ОС, на реконструкцию имущества, полученного по концессионному соглашению, на выкуп предмета лизинга и иных подобных затрат, включаемых в стоимость ОС
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФАмортизационную премию нельзя применить в отношении имущества, полученного в рамках концессионного соглашения >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)1) недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)1) недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)1) недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)1) недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества;
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.18. Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного в государственную и (или) муниципальную собственность (возвращенного в рамках концессионного соглашения) имущества (имущественных прав);
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.18. Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного в государственную и (или) муниципальную собственность (возвращенного в рамках концессионного соглашения) имущества (имущественных прав);
Постановление Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")решение регионального органа регулирования тарифов в отношении организации, у которой в течение текущего периода регулирования произошло изменение состава имущества, используемого для осуществления регулируемых видов деятельности в сфере теплоснабжения, ввиду приобретения (в том числе в результате заключения договора аренды, лизинга или концессионного соглашения), реализации (в том числе в результате продажи, расторжения или окончания срока действия договора аренды, лизинга, концессионного соглашения, прекращения права хозяйственного ведения или оперативного управления), создания основных средств более чем на 30 процентов от первоначальной балансовой стоимости основных средств указанной организации и (или) в установленном порядке изменены условия концессионного соглашения в части значений долгосрочных параметров регулирования деятельности концессионера;
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")решение регионального органа регулирования тарифов в отношении организации, у которой в течение текущего периода регулирования произошло изменение состава имущества, используемого для осуществления регулируемых видов деятельности в сфере теплоснабжения, ввиду приобретения (в том числе в результате заключения договора аренды, лизинга или концессионного соглашения), реализации (в том числе в результате продажи, расторжения или окончания срока действия договора аренды, лизинга, концессионного соглашения, прекращения права хозяйственного ведения или оперативного управления), создания основных средств более чем на 30 процентов от первоначальной балансовой стоимости основных средств указанной организации и (или) в установленном порядке изменены условия концессионного соглашения в части значений долгосрочных параметров регулирования деятельности концессионера;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии со ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии со ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
Вопрос: Можно ли перевести неэксплуатируемые основные средства в категорию материалов?
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Вопрос: Нужно ли организации на УСН сдавать декларацию по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2025)недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из среднегодовой стоимости, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ;
(Консультация эксперта, 2025)недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из среднегодовой стоимости, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ;
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)4. При использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с п. 2 ст. 319 НК РФ, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)4. При использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с п. 2 ст. 319 НК РФ, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)- недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ (подпункт 1);
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)- недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ (подпункт 1);
Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на реконструкцию и модернизацию имущества, являющегося объектом концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47592)К расходам, указанным в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Кодекса, относятся расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку основного средства и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования. А к расходам на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 Кодекса (за исключением расходов на ликвидацию основных средств), относятся расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение объектов основных средств.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47592)К расходам, указанным в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Кодекса, относятся расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку основного средства и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования. А к расходам на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 Кодекса (за исключением расходов на ликвидацию основных средств), относятся расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение объектов основных средств.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)остаточная (балансовая) стоимость ваших ОС согласно бухгалтерскому учету превышает 150 млн руб.;
(КонсультантПлюс, 2025)остаточная (балансовая) стоимость ваших ОС согласно бухгалтерскому учету превышает 150 млн руб.;
Вопрос: Об уплате муниципальным образованием (органом местного самоуправления) налога на имущество организаций и транспортного налога.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-05-04-04/115663)недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса;
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-05-04-04/115663)недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса;
Готовое решение: Как оформить и отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения внутреннее перемещение основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, концессию, на хранение основного средства - движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно (кроме библиотечного фонда) и недвижимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно операции по внутреннему перемещению оформите актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов. Порядок его применения нужно установить при формировании учетной политики (п. п. 20, 25 Федерального стандарта N 256н, пп. "г" п. 9 Федерального стандарта N 274н, Методические указания N 52н, п. 64.1 Методических указаний N 61н).
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, концессию, на хранение основного средства - движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно (кроме библиотечного фонда) и недвижимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно операции по внутреннему перемещению оформите актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов. Порядок его применения нужно установить при формировании учетной политики (п. п. 20, 25 Федерального стандарта N 256н, пп. "г" п. 9 Федерального стандарта N 274н, Методические указания N 52н, п. 64.1 Методических указаний N 61н).
Вопрос: Относится ли трансформаторная подстанция к объектам недвижимого имущества в целях уплаты налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)объекты недвижимого имущества (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемые на балансе организаций в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2025)объекты недвижимого имущества (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемые на балансе организаций в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ);