Основное средство введено в эксплуатацию и не используется
Подборка наиболее важных документов по запросу Основное средство введено в эксплуатацию и не используется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах амортизацию имущества, по которому нет разрешения на ввод в эксплуатацию, которое не используется в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах амортизацию имущества, по которому нет разрешения на ввод в эксплуатацию, которое не используется в предпринимательской деятельности и т.п.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им были приобретены ТС, которые в том же налоговом периоде были введены в эксплуатацию в качестве основных средств, то есть в период применения предпринимателем ЕНВД и до переквалификации его деятельности на ОСН. Однако, указывая, что он не использовал приобретенную технику в предпринимательской деятельности, налогоплательщик не представил декларации по ЕНВД с отражением транспортных средств, используемых в деятельности, а также иные документы в обоснование своих доводов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им были приобретены ТС, которые в том же налоговом периоде были введены в эксплуатацию в качестве основных средств, то есть в период применения предпринимателем ЕНВД и до переквалификации его деятельности на ОСН. Однако, указывая, что он не использовал приобретенную технику в предпринимательской деятельности, налогоплательщик не представил декларации по ЕНВД с отражением транспортных средств, используемых в деятельности, а также иные документы в обоснование своих доводов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2023"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Учитывая изложенное, будьте внимательны в ситуациях, когда приобретенное имущество, принятое к бухгалтерскому учету в составе ОС, не вводится в эксплуатацию (не используется в деятельности, направленной на получение дохода). До ввода в эксплуатацию никаких оснований начислять налоговую амортизацию нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Учитывая изложенное, будьте внимательны в ситуациях, когда приобретенное имущество, принятое к бухгалтерскому учету в составе ОС, не вводится в эксплуатацию (не используется в деятельности, направленной на получение дохода). До ввода в эксплуатацию никаких оснований начислять налоговую амортизацию нет.
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ);
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Поскольку спорные объекты недвижимости отвечали названным условиям, общество, получив их по акту приема-передачи и введя в эксплуатацию, обязано было учесть это имущество на балансе в качестве основных средств, а тем самым и в качестве объекта обложения налогом на имущество организаций.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Поскольку спорные объекты недвижимости отвечали названным условиям, общество, получив их по акту приема-передачи и введя в эксплуатацию, обязано было учесть это имущество на балансе в качестве основных средств, а тем самым и в качестве объекта обложения налогом на имущество организаций.
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)2.1.5. Проверка данных аналитического учета на счетах N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств", N 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" в целях выявления объектов основных средств и нематериальных активов, фактически введенных в эксплуатацию, в том числе при наличии в отчетном году затрат на их содержание. В случае выявления таких объектов принимаются меры по переводу данных объектов в состав основных средств и нематериальных активов с отражением в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения Банка России от 22 декабря 2014 года N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35917, 27 ноября 2015 года N 39890, 11 июля 2016 года N 42803 ("Вестник Банка России" от 17 февраля 2015 года N 13, от 9 декабря 2015 года N 112, от 21 июля 2016 года N 69).
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)2.1.5. Проверка данных аналитического учета на счетах N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств", N 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" в целях выявления объектов основных средств и нематериальных активов, фактически введенных в эксплуатацию, в том числе при наличии в отчетном году затрат на их содержание. В случае выявления таких объектов принимаются меры по переводу данных объектов в состав основных средств и нематериальных активов с отражением в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения Банка России от 22 декабря 2014 года N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35917, 27 ноября 2015 года N 39890, 11 июля 2016 года N 42803 ("Вестник Банка России" от 17 февраля 2015 года N 13, от 9 декабря 2015 года N 112, от 21 июля 2016 года N 69).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) федеральная часть налога уменьшается на ФИНВ в том периоде, когда ОС были введены в эксплуатацию (когда была изменена их стоимость);
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) федеральная часть налога уменьшается на ФИНВ в том периоде, когда ОС были введены в эксплуатацию (когда была изменена их стоимость);
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- Дт 68-"ИНВ" - Кт 99 - на всю сумму вычета на дату, когда у организации возникло право на вычет (при вводе в эксплуатацию ОС);
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- Дт 68-"ИНВ" - Кт 99 - на всю сумму вычета на дату, когда у организации возникло право на вычет (при вводе в эксплуатацию ОС);
Вопрос: Каков порядок применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Объект основных средств введен в эксплуатацию
(Консультация эксперта, 2025)Объект основных средств введен в эксплуатацию
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включается ли в расходы в целях налога на прибыль стоимость объекта незавершенного строительства при его ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд согласился с выводом инспекции о том, что невозможно включить в расходы на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ затраты на создание основных средств, не принятых к учету. Это обосновано тем, что они не доведены до готовности, не введены в эксплуатацию и фактически не использовались. В данном случае имущество неправомерно принято к учету в качестве основных средств, поэтому заявленные расходы не являются обоснованными.
Включается ли в расходы в целях налога на прибыль стоимость объекта незавершенного строительства при его ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд согласился с выводом инспекции о том, что невозможно включить в расходы на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ затраты на создание основных средств, не принятых к учету. Это обосновано тем, что они не доведены до готовности, не введены в эксплуатацию и фактически не использовались. В данном случае имущество неправомерно принято к учету в качестве основных средств, поэтому заявленные расходы не являются обоснованными.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Положения п. 5 ст. 286.1 НК РФ предусматривают, что ИНВ применяется к налогу (авансовому платежу), исчисленному за период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств, а также допускают его применение в последующих периодах с учетом положений п. 9 ст. 286.1 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Положения п. 5 ст. 286.1 НК РФ предусматривают, что ИНВ применяется к налогу (авансовому платежу), исчисленному за период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств, а также допускают его применение в последующих периодах с учетом положений п. 9 ст. 286.1 НК РФ.
Вопрос: Когда следует учесть воздушное судно в качестве основного средства в целях исчисления налога на прибыль, при условии, что свидетельство о его государственной регистрации уже получено?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышеизложенные нормы, а также условия рассматриваемого вопроса, имущество признается в составе ОС по факту ввода в эксплуатацию тогда, когда оно готово к использованию. В данном случае воздушное судно не может использоваться без сертификата летной годности (регистрация в Росавиации), то есть оно не готово к использованию.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышеизложенные нормы, а также условия рассматриваемого вопроса, имущество признается в составе ОС по факту ввода в эксплуатацию тогда, когда оно готово к использованию. В данном случае воздушное судно не может использоваться без сертификата летной годности (регистрация в Росавиации), то есть оно не готово к использованию.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налоговые споры, возникающие при исчислении земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ городская Дума Краснодара приняла Решение "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар" (от 24 ноября 2005 г. N 3), где определены ставки земельного налога, в том числе пониженные для отдельных категорий налогоплательщиков. Так, в отношении земельных участков, предназначенных для размещения административных зданий, объектов физической культуры и спорта, на период строительства профильных объектов и до даты их ввода в эксплуатацию установлена ставка земельного налога 0,5%. При исчислении налоговой базы по земельному налогу с применением пониженной ставки организация исходила из того, что в налоговом периоде в границах земельного участка фактически располагался объект незавершенного строительства - спортивный комплекс, который не был введен в эксплуатацию и не мог использоваться как объект основных средств без вреда для третьих лиц. Следовательно, на основании ст. 394 НК РФ и указанного Решения городской Думы Краснодара налогоплательщик исчислил земельный налог с применением ставки 0,5%.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налоговые споры, возникающие при исчислении земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ городская Дума Краснодара приняла Решение "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар" (от 24 ноября 2005 г. N 3), где определены ставки земельного налога, в том числе пониженные для отдельных категорий налогоплательщиков. Так, в отношении земельных участков, предназначенных для размещения административных зданий, объектов физической культуры и спорта, на период строительства профильных объектов и до даты их ввода в эксплуатацию установлена ставка земельного налога 0,5%. При исчислении налоговой базы по земельному налогу с применением пониженной ставки организация исходила из того, что в налоговом периоде в границах земельного участка фактически располагался объект незавершенного строительства - спортивный комплекс, который не был введен в эксплуатацию и не мог использоваться как объект основных средств без вреда для третьих лиц. Следовательно, на основании ст. 394 НК РФ и указанного Решения городской Думы Краснодара налогоплательщик исчислил земельный налог с применением ставки 0,5%.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Амортизационная премия - это особый порядок учета части стоимости основных средств, применяемый наряду с амортизационными отчислениями.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Амортизационная премия - это особый порядок учета части стоимости основных средств, применяемый наряду с амортизационными отчислениями.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета бюджетной системы в целях приобретения объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях финансового обеспечения затрат на производство продукции организации за счет средств бюджета выделена субсидия в размере 2 678 400 руб. на приобретение объекта ОС. Денежные средства перечислены на расчетный счет организации в этом же месяце. Стоимость приобретенного у сторонней организации объекта ОС составила 2 678 400 руб. (в том числе НДС 446 400 руб.). Иных затрат, связанных с приобретением объекта ОС и доведением его до готовности к использованию в запланированных целях, у организации нет. Объект ОС введен в эксплуатацию в месяце приобретения.
(Консультация эксперта, 2025)В целях финансового обеспечения затрат на производство продукции организации за счет средств бюджета выделена субсидия в размере 2 678 400 руб. на приобретение объекта ОС. Денежные средства перечислены на расчетный счет организации в этом же месяце. Стоимость приобретенного у сторонней организации объекта ОС составила 2 678 400 руб. (в том числе НДС 446 400 руб.). Иных затрат, связанных с приобретением объекта ОС и доведением его до готовности к использованию в запланированных целях, у организации нет. Объект ОС введен в эксплуатацию в месяце приобретения.