Основное средство не введено в эксплуатацию начисление амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Основное средство не введено в эксплуатацию начисление амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
Готовое решение: Как ввести в эксплуатацию основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете амортизируют только те объекты, которые введены в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете амортизируют только те объекты, которые введены в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, будьте внимательны в ситуациях, когда приобретенное имущество, принятое к бухгалтерскому учету в составе ОС, не вводится в эксплуатацию (не используется в деятельности, направленной на получение дохода). До ввода в эксплуатацию никаких оснований начислять налоговую амортизацию нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, будьте внимательны в ситуациях, когда приобретенное имущество, принятое к бухгалтерскому учету в составе ОС, не вводится в эксплуатацию (не используется в деятельности, направленной на получение дохода). До ввода в эксплуатацию никаких оснований начислять налоговую амортизацию нет.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)По некоторым видам основных средств амортизационную премию нельзя применять.
(КонсультантПлюс, 2025)По некоторым видам основных средств амортизационную премию нельзя применять.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В целях налогообложения прибыли амортизация по ОС начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В целях налогообложения прибыли амортизация по ОС начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель, который ОС не принимает и не вводит в эксплуатацию, амортизацию также не начисляет (п. 1 ст. 256, п. 4 ст. 259 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель, который ОС не принимает и не вводит в эксплуатацию, амортизацию также не начисляет (п. 1 ст. 256, п. 4 ст. 259 НК РФ).
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Из этого следует, что правопреемник вправе применить амортизационную премию к полученным при реорганизации основным средствам, только если они не вводились реорганизуемой компанией в эксплуатацию, и ввод в эксплуатацию и начало начисления амортизации по ним происходит у правопреемника. Если же реорганизуемая компания уже эксплуатировала передаваемые объекты и амортизировала их, у правопреемника нет права на применение амортизационной премии по таким объектам. Ведь, как уже указывалось выше, ее можно применить только в момент начала начисления амортизации по основному средству. А амортизировать основное средство начала реорганизуемая компания.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Из этого следует, что правопреемник вправе применить амортизационную премию к полученным при реорганизации основным средствам, только если они не вводились реорганизуемой компанией в эксплуатацию, и ввод в эксплуатацию и начало начисления амортизации по ним происходит у правопреемника. Если же реорганизуемая компания уже эксплуатировала передаваемые объекты и амортизировала их, у правопреемника нет права на применение амортизационной премии по таким объектам. Ведь, как уже указывалось выше, ее можно применить только в момент начала начисления амортизации по основному средству. А амортизировать основное средство начала реорганизуемая компания.
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)На основании п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества в целях применения гл. 25 НК РФ исключаются основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев. Начисление амортизации по таким объектам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данных объектов из состава амортизируемого имущества (п. 6 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)На основании п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества в целях применения гл. 25 НК РФ исключаются основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев. Начисление амортизации по таким объектам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данных объектов из состава амортизируемого имущества (п. 6 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В случае ликвидации ОС суммы недоначисленной амортизации сами по себе не формируют убыток, который мог бы признаваться по особым правилам Налогового кодекса РФ. Эти суммы включаются в расходы в порядке, который зависит от метода начисления амортизации по такому ОС (п. 13 ст. 259.2, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае ликвидации ОС суммы недоначисленной амортизации сами по себе не формируют убыток, который мог бы признаваться по особым правилам Налогового кодекса РФ. Эти суммы включаются в расходы в порядке, который зависит от метода начисления амортизации по такому ОС (п. 13 ст. 259.2, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению учесть неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе)
(КонсультантПлюс, 2026)Неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе), продолжайте учитывать на балансе в составе основных средств и включать их стоимость в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
(КонсультантПлюс, 2026)Неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе), продолжайте учитывать на балансе в составе основных средств и включать их стоимость в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В целях налогообложения прибыли амортизация по основным средствам начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В целях налогообложения прибыли амортизация по основным средствам начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
Статья: Отказ в вычете НДС связан с фактом занижения организацией базы НДС на сумму полученной субсидии - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о том, что общество неправомерно отнесло в состав расходов, использованных при возведении объекта капитального строительства, затрат на оплату строительных работ, на строительные материалы, на проведение негосударственной экспертизы проектной документации. Строящийся объект не введен в эксплуатацию в 2018 г. Следовательно, затраты по капитальному строительству должны формировать первоначальную стоимость возводимого основного средства, которая подлежит списанию через амортизацию после ввода объекта в эксплуатацию. Суд отказал в удовлетворении требования. Учитывая, что объект до настоящего времени не введен в эксплуатацию, не принят на учет в качестве основного средства, по нему не начисляется амортизация, суд пришел к выводу о неправомерном включении заявителем спорных затрат по капитальному строительству объекта, не введенного в эксплуатацию в 2018 г., в расходы при исчислении налога на прибыль за 2018 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о том, что общество неправомерно отнесло в состав расходов, использованных при возведении объекта капитального строительства, затрат на оплату строительных работ, на строительные материалы, на проведение негосударственной экспертизы проектной документации. Строящийся объект не введен в эксплуатацию в 2018 г. Следовательно, затраты по капитальному строительству должны формировать первоначальную стоимость возводимого основного средства, которая подлежит списанию через амортизацию после ввода объекта в эксплуатацию. Суд отказал в удовлетворении требования. Учитывая, что объект до настоящего времени не введен в эксплуатацию, не принят на учет в качестве основного средства, по нему не начисляется амортизация, суд пришел к выводу о неправомерном включении заявителем спорных затрат по капитальному строительству объекта, не введенного в эксплуатацию в 2018 г., в расходы при исчислении налога на прибыль за 2018 г.