Основное средство не введено в эксплуатацию амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу Основное средство не введено в эксплуатацию амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель, который ОС не принимает и не вводит в эксплуатацию, амортизацию также не начисляет (п. 1 ст. 256, п. 4 ст. 259 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель, который ОС не принимает и не вводит в эксплуатацию, амортизацию также не начисляет (п. 1 ст. 256, п. 4 ст. 259 НК РФ).
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ);
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 26.07.2018 N АПЛ18-255
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 03.04.2018 N АКПИ18-26, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа ФАС России от 29.11.2017 N 1606/17 "Об утверждении тарифов на услуги по транспортировке газа по газораспределительным сетям ООО "Омскгазсеть" на территории Омской области">Принятые к расчету расходы на амортизацию в размере 2513 тысяч рублей определены с учетом 15-летнего максимального полезного срока использования оборудования, предусмотренного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", на основании имущества, находящегося на балансе ООО "Омскгазсеть".
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 03.04.2018 N АКПИ18-26, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа ФАС России от 29.11.2017 N 1606/17 "Об утверждении тарифов на услуги по транспортировке газа по газораспределительным сетям ООО "Омскгазсеть" на территории Омской области">Принятые к расчету расходы на амортизацию в размере 2513 тысяч рублей определены с учетом 15-летнего максимального полезного срока использования оборудования, предусмотренного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", на основании имущества, находящегося на балансе ООО "Омскгазсеть".
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Из положений п. 2.1 ст. 252 и абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ следует, что правопреемник, образовавшийся в результате реорганизации в форме выделения, вправе применить амортизационную премию в отношении (см. Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073):
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Из положений п. 2.1 ст. 252 и абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ следует, что правопреемник, образовавшийся в результате реорганизации в форме выделения, вправе применить амортизационную премию в отношении (см. Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073):
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов);
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения ввод в эксплуатацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Включать амортизацию в расходы в налоговом учете можно только по тому имуществу, которое используется для увеличения дохода. Если основное средство фактически в деятельности учреждения не участвует, то не вводите его в эксплуатацию, чтобы не потерять амортизационные отчисления.
(КонсультантПлюс, 2025)Включать амортизацию в расходы в налоговом учете можно только по тому имуществу, которое используется для увеличения дохода. Если основное средство фактически в деятельности учреждения не участвует, то не вводите его в эксплуатацию, чтобы не потерять амортизационные отчисления.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, будьте внимательны в ситуациях, когда приобретенное имущество, принятое к бухгалтерскому учету в составе ОС, не вводится в эксплуатацию (не используется в деятельности, направленной на получение дохода). До ввода в эксплуатацию никаких оснований начислять налоговую амортизацию нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, будьте внимательны в ситуациях, когда приобретенное имущество, принятое к бухгалтерскому учету в составе ОС, не вводится в эксплуатацию (не используется в деятельности, направленной на получение дохода). До ввода в эксплуатацию никаких оснований начислять налоговую амортизацию нет.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073 <О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме выделения>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Таким образом, амортизационную премию можно применять:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Таким образом, амортизационную премию можно применять:
Статья: Отказ в вычете НДС связан с фактом занижения организацией базы НДС на сумму полученной субсидии - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о том, что общество неправомерно отнесло в состав расходов, использованных при возведении объекта капитального строительства, затрат на оплату строительных работ, на строительные материалы, на проведение негосударственной экспертизы проектной документации. Строящийся объект не введен в эксплуатацию в 2018 г. Следовательно, затраты по капитальному строительству должны формировать первоначальную стоимость возводимого основного средства, которая подлежит списанию через амортизацию после ввода объекта в эксплуатацию. Суд отказал в удовлетворении требования. Учитывая, что объект до настоящего времени не введен в эксплуатацию, не принят на учет в качестве основного средства, по нему не начисляется амортизация, суд пришел к выводу о неправомерном включении заявителем спорных затрат по капитальному строительству объекта, не введенного в эксплуатацию в 2018 г., в расходы при исчислении налога на прибыль за 2018 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о том, что общество неправомерно отнесло в состав расходов, использованных при возведении объекта капитального строительства, затрат на оплату строительных работ, на строительные материалы, на проведение негосударственной экспертизы проектной документации. Строящийся объект не введен в эксплуатацию в 2018 г. Следовательно, затраты по капитальному строительству должны формировать первоначальную стоимость возводимого основного средства, которая подлежит списанию через амортизацию после ввода объекта в эксплуатацию. Суд отказал в удовлетворении требования. Учитывая, что объект до настоящего времени не введен в эксплуатацию, не принят на учет в качестве основного средства, по нему не начисляется амортизация, суд пришел к выводу о неправомерном включении заявителем спорных затрат по капитальному строительству объекта, не введенного в эксплуатацию в 2018 г., в расходы при исчислении налога на прибыль за 2018 г.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если реорганизованная организация не ввела в эксплуатацию объект, то получивший его правопреемник вправе применить амортизационную премию, когда вводит в эксплуатацию такое основное средство. Амортизационную премию в этом случае можно применить в отношении расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта, независимо от того, кто их понес - реорганизованная организация или правопреемник (Письма Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160, от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073). В приведенных разъяснениях рассмотрены случаи реорганизации в форме присоединения и выделения. Но сделанные ведомством выводы применимы и при реорганизации в других формах.
(КонсультантПлюс, 2025)Если реорганизованная организация не ввела в эксплуатацию объект, то получивший его правопреемник вправе применить амортизационную премию, когда вводит в эксплуатацию такое основное средство. Амортизационную премию в этом случае можно применить в отношении расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта, независимо от того, кто их понес - реорганизованная организация или правопреемник (Письма Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160, от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073). В приведенных разъяснениях рассмотрены случаи реорганизации в форме присоединения и выделения. Но сделанные ведомством выводы применимы и при реорганизации в других формах.
Готовое решение: Как учреждению учесть неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе)
(КонсультантПлюс, 2026)Неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе), продолжайте учитывать на балансе в составе основных средств и включать их стоимость в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
(КонсультантПлюс, 2026)Неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе), продолжайте учитывать на балансе в составе основных средств и включать их стоимость в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Готовое решение: Как ввести в эксплуатацию основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)акт ввода в эксплуатацию по самостоятельно разработанной форме (если объект вводят в эксплуатацию на дату его готовности к использованию);
(КонсультантПлюс, 2025)акт ввода в эксплуатацию по самостоятельно разработанной форме (если объект вводят в эксплуатацию на дату его готовности к использованию);
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В целях налогообложения прибыли амортизация по ОС начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В целях налогообложения прибыли амортизация по ОС начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.