Основное средство не используется в деятельности начисление амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Основное средство не используется в деятельности начисление амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах амортизацию имущества, по которому нет разрешения на ввод в эксплуатацию, которое не используется в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах амортизацию имущества, по которому нет разрешения на ввод в эксплуатацию, которое не используется в предпринимательской деятельности и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 09.06.2023
("Главная книга", 2023, N 12)Перечень оснований исключения ОС из состава амортизируемого имущества приведен в п. 3 ст. 256 НК РФ. В частности, амортизация перестает начисляться по ОС, которые переведены на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев либо находятся на реконструкции (модернизации) продолжительностью свыше 12 месяцев (при условии, что в этот период ОС не используются в "доходной" деятельности). А требования о прекращении начисления амортизации в случае отсутствия в какой-либо промежуток времени дохода от использования ОС в НК нет.
("Главная книга", 2023, N 12)Перечень оснований исключения ОС из состава амортизируемого имущества приведен в п. 3 ст. 256 НК РФ. В частности, амортизация перестает начисляться по ОС, которые переведены на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев либо находятся на реконструкции (модернизации) продолжительностью свыше 12 месяцев (при условии, что в этот период ОС не используются в "доходной" деятельности). А требования о прекращении начисления амортизации в случае отсутствия в какой-либо промежуток времени дохода от использования ОС в НК нет.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Можно ли в налоговом учете начислять амортизацию по ОС, которые временно не используются в деятельности организации?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Можно ли в налоговом учете начислять амортизацию по ОС, которые временно не используются в деятельности организации?
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Начисление амортизации не приостанавливается в течение срока полезного использования основных средств, кроме случаев приостановления начисления амортизации на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев, либо их неиспользования при осуществлении предпринимательской деятельности.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Начисление амортизации не приостанавливается в течение срока полезного использования основных средств, кроме случаев приостановления начисления амортизации на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев, либо их неиспользования при осуществлении предпринимательской деятельности.
Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"9. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, производится исходя из суммы налога, исчисленной как поделенная на количество лет, оставшихся до окончания десятилетнего срока, указанного в пункте 4 настоящей статьи, разница между суммой налога, указанной в пункте 2 настоящей статьи, принятой налогоплательщиком к вычету, и суммой налога, полученной в результате сложения одной десятой суммы налога, указанной в пункте 5 настоящей статьи, за годы, предшествующие полному календарному году, в котором по модернизируемому (реконструируемому) объекту основных средств начисление амортизации не производится и объект основных средств не используется в деятельности налогоплательщика, в соответствующей доле.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"9. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, производится исходя из суммы налога, исчисленной как поделенная на количество лет, оставшихся до окончания десятилетнего срока, указанного в пункте 4 настоящей статьи, разница между суммой налога, указанной в пункте 2 настоящей статьи, принятой налогоплательщиком к вычету, и суммой налога, полученной в результате сложения одной десятой суммы налога, указанной в пункте 5 настоящей статьи, за годы, предшествующие полному календарному году, в котором по модернизируемому (реконструируемому) объекту основных средств начисление амортизации не производится и объект основных средств не используется в деятельности налогоплательщика, в соответствующей доле.
Вопрос: Вправе ли ООО при возобновлении деятельности начислить амортизацию за два года? Если да, то можно ли начислить амортизацию в текущем периоде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО на ОСН два года не вело деятельность, подавало нулевую отчетность. При этом на балансе имелись ОС (движимое имущество), по которым в налоговом учете амортизация не начислялась. Консервация оформлена не была, хотя фактически ОС не использовались. Вправе ли ООО при возобновлении деятельности начислить амортизацию за два года? Если да, то можно ли начислить амортизацию в текущем периоде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО на ОСН два года не вело деятельность, подавало нулевую отчетность. При этом на балансе имелись ОС (движимое имущество), по которым в налоговом учете амортизация не начислялась. Консервация оформлена не была, хотя фактически ОС не использовались. Вправе ли ООО при возобновлении деятельности начислить амортизацию за два года? Если да, то можно ли начислить амортизацию в текущем периоде?
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете такое имущество из состава основных средств не исключают и учитывают обособленно. Начисление амортизации не приостанавливают независимо от срока консервации. В налоговом учете основные средства, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключают из состава амортизируемого имущества. Начисление амортизации по таким объектам приостанавливают до их последующей расконсервации.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете такое имущество из состава основных средств не исключают и учитывают обособленно. Начисление амортизации не приостанавливают независимо от срока консервации. В налоговом учете основные средства, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключают из состава амортизируемого имущества. Начисление амортизации по таким объектам приостанавливают до их последующей расконсервации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Правила амортизации установлены пунктами 29 - 37 ФСБУ 6/2020.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Правила амортизации установлены пунктами 29 - 37 ФСБУ 6/2020.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение права аренды земельного участка?
(Консультация эксперта, 2025)По окончании строительства, или если земельный участок не используется для строительства
(Консультация эксперта, 2025)По окончании строительства, или если земельный участок не используется для строительства
Вопрос: О вопросах, связанных с вступлением в силу с 01.04.2024 изменений в части расчета кредитными организациями показателя иммобилизации.
(Письмо Банка России от 31.01.2024 N 23-6/66)В соответствии с указанным пунктом в пп. 4.2.2 Положения Банка России N 646-П <2> вносятся изменения, предусматривающие включение в расчет показателя "Вложения кредитной организации, превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала, осуществляемые в приобретение (аренду) основных средств (в том числе земли), сооружение (строительство) и создание (изготовление) основных средств (за вычетом начисленной амортизации, накопленных убытков от обесценения), в недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (за вычетом начисленной амортизации, накопленных убытков от обесценения), долгосрочные активы, предназначенные для продажи, а также запасы" (далее - Показатель) начиная с 01.04.2024 ссуд, предоставленных на цели приобретения у кредитной организации недвижимого имущества.
(Письмо Банка России от 31.01.2024 N 23-6/66)В соответствии с указанным пунктом в пп. 4.2.2 Положения Банка России N 646-П <2> вносятся изменения, предусматривающие включение в расчет показателя "Вложения кредитной организации, превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала, осуществляемые в приобретение (аренду) основных средств (в том числе земли), сооружение (строительство) и создание (изготовление) основных средств (за вычетом начисленной амортизации, накопленных убытков от обесценения), в недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (за вычетом начисленной амортизации, накопленных убытков от обесценения), долгосрочные активы, предназначенные для продажи, а также запасы" (далее - Показатель) начиная с 01.04.2024 ссуд, предоставленных на цели приобретения у кредитной организации недвижимого имущества.
Вопрос: О применении кредитными организациями правил ФСБУ при определении нового СПИ и ликвидационной стоимости ОС, модернизации НПА и о внесении изменений в Положение Банка России от 22.10.2014 N 448-П.
(Письмо Банка России от 29.12.2022 N 17-1-5/782)<1> Положение Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" (далее - Положение N 448-П).
(Письмо Банка России от 29.12.2022 N 17-1-5/782)<1> Положение Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" (далее - Положение N 448-П).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Правила амортизации установлены пунктами 29 - 37 ФСБУ 6/2020.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Правила амортизации установлены пунктами 29 - 37 ФСБУ 6/2020.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383 <Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Временно не используемые ОС все равно остаются амортизируемыми. При простое предприятия начисленную за это время амортизацию можно принять. Главное, чтобы его деятельность была направлена на получение дохода в принципе. Умозаключение подтверждается:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Временно не используемые ОС все равно остаются амортизируемыми. При простое предприятия начисленную за это время амортизацию можно принять. Главное, чтобы его деятельность была направлена на получение дохода в принципе. Умозаключение подтверждается:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств (ОС) и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Право на амортизационную премию не используется. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности, относятся к прямым расходам. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Право на амортизационную премию не используется. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности, относятся к прямым расходам. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если квартира используется в деятельности, направленной на получение дохода (как жилье для командированных сотрудников либо сдается в аренду), у организации есть все основания учитывать такую квартиру в составе ОС и включать суммы начисленной амортизации в состав расходов по налогу на прибыль.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если квартира используется в деятельности, направленной на получение дохода (как жилье для командированных сотрудников либо сдается в аренду), у организации есть все основания учитывать такую квартиру в составе ОС и включать суммы начисленной амортизации в состав расходов по налогу на прибыль.