Основное средство не используется в деятельности начисление амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Основное средство не используется в деятельности начисление амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах амортизацию имущества, по которому нет разрешения на ввод в эксплуатацию, которое не используется в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах амортизацию имущества, по которому нет разрешения на ввод в эксплуатацию, которое не используется в предпринимательской деятельности и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 09.06.2023
("Главная книга", 2023, N 12)Перечень оснований исключения ОС из состава амортизируемого имущества приведен в п. 3 ст. 256 НК РФ. В частности, амортизация перестает начисляться по ОС, которые переведены на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев либо находятся на реконструкции (модернизации) продолжительностью свыше 12 месяцев (при условии, что в этот период ОС не используются в "доходной" деятельности). А требования о прекращении начисления амортизации в случае отсутствия в какой-либо промежуток времени дохода от использования ОС в НК нет.
("Главная книга", 2023, N 12)Перечень оснований исключения ОС из состава амортизируемого имущества приведен в п. 3 ст. 256 НК РФ. В частности, амортизация перестает начисляться по ОС, которые переведены на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев либо находятся на реконструкции (модернизации) продолжительностью свыше 12 месяцев (при условии, что в этот период ОС не используются в "доходной" деятельности). А требования о прекращении начисления амортизации в случае отсутствия в какой-либо промежуток времени дохода от использования ОС в НК нет.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Можно ли в налоговом учете начислять амортизацию по ОС, которые временно не используются в деятельности организации?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Можно ли в налоговом учете начислять амортизацию по ОС, которые временно не используются в деятельности организации?
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Начисление амортизации не приостанавливается в течение срока полезного использования основных средств, кроме случаев приостановления начисления амортизации на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев, либо их неиспользования при осуществлении предпринимательской деятельности.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Начисление амортизации не приостанавливается в течение срока полезного использования основных средств, кроме случаев приостановления начисления амортизации на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев, либо их неиспользования при осуществлении предпринимательской деятельности.
Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"9. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, производится исходя из суммы налога, исчисленной как поделенная на количество лет, оставшихся до окончания десятилетнего срока, указанного в пункте 4 настоящей статьи, разница между суммой налога, указанной в пункте 2 настоящей статьи, принятой налогоплательщиком к вычету, и суммой налога, полученной в результате сложения одной десятой суммы налога, указанной в пункте 5 настоящей статьи, за годы, предшествующие полному календарному году, в котором по модернизируемому (реконструируемому) объекту основных средств начисление амортизации не производится и объект основных средств не используется в деятельности налогоплательщика, в соответствующей доле.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"9. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, производится исходя из суммы налога, исчисленной как поделенная на количество лет, оставшихся до окончания десятилетнего срока, указанного в пункте 4 настоящей статьи, разница между суммой налога, указанной в пункте 2 настоящей статьи, принятой налогоплательщиком к вычету, и суммой налога, полученной в результате сложения одной десятой суммы налога, указанной в пункте 5 настоящей статьи, за годы, предшествующие полному календарному году, в котором по модернизируемому (реконструируемому) объекту основных средств начисление амортизации не производится и объект основных средств не используется в деятельности налогоплательщика, в соответствующей доле.
Вопрос: О вопросах, связанных с вступлением в силу с 01.04.2024 изменений в части расчета кредитными организациями показателя иммобилизации.
(Письмо Банка России от 31.01.2024 N 23-6/66)В соответствии с указанным пунктом в пп. 4.2.2 Положения Банка России N 646-П <2> вносятся изменения, предусматривающие включение в расчет показателя "Вложения кредитной организации, превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала, осуществляемые в приобретение (аренду) основных средств (в том числе земли), сооружение (строительство) и создание (изготовление) основных средств (за вычетом начисленной амортизации, накопленных убытков от обесценения), в недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (за вычетом начисленной амортизации, накопленных убытков от обесценения), долгосрочные активы, предназначенные для продажи, а также запасы" (далее - Показатель) начиная с 01.04.2024 ссуд, предоставленных на цели приобретения у кредитной организации недвижимого имущества.
(Письмо Банка России от 31.01.2024 N 23-6/66)В соответствии с указанным пунктом в пп. 4.2.2 Положения Банка России N 646-П <2> вносятся изменения, предусматривающие включение в расчет показателя "Вложения кредитной организации, превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала, осуществляемые в приобретение (аренду) основных средств (в том числе земли), сооружение (строительство) и создание (изготовление) основных средств (за вычетом начисленной амортизации, накопленных убытков от обесценения), в недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (за вычетом начисленной амортизации, накопленных убытков от обесценения), долгосрочные активы, предназначенные для продажи, а также запасы" (далее - Показатель) начиная с 01.04.2024 ссуд, предоставленных на цели приобретения у кредитной организации недвижимого имущества.
Вопрос: Банк на 11 месяцев сдал в аренду объект недвижимости, временно не используемый в основной деятельности (объект НВНОД), стоимостью более 100 тыс. руб. Вправе ли банк амортизировать данный объект в целях налога на прибыль, в том числе после окончания договора аренды и до заключения нового договора?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Банк вправе начислять амортизацию по объекту НВНОД. При этом временное неполучение дохода по объекту в виде арендных платежей не является основанием для исключения объекта из состава амортизируемого имущества и прекращения начисления амортизации.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Банк вправе начислять амортизацию по объекту НВНОД. При этом временное неполучение дохода по объекту в виде арендных платежей не является основанием для исключения объекта из состава амортизируемого имущества и прекращения начисления амортизации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.02.2024 N 03-03-06/1/13743 <Какое имущество нужно амортизировать>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Минфин России отмечает, что в отношении имущества, не соответствующего критериям амортизируемого имущества, амортизация не начисляется. Например, если имущество не используется в основной деятельности, а предназначено для реализации, оно является товаром и амортизации не подлежит.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Минфин России отмечает, что в отношении имущества, не соответствующего критериям амортизируемого имущества, амортизация не начисляется. Например, если имущество не используется в основной деятельности, а предназначено для реализации, оно является товаром и амортизации не подлежит.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Акт о переводе объекта основных средств на консервацию подписывает комиссия, утвержденная приказом руководителя организации. Данный акт должен содержать наименование основного средства, его инвентарный номер, первоначальную стоимость, сумму начисленной амортизации, причины и сроки консервации, а также подписи членов комиссии.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Акт о переводе объекта основных средств на консервацию подписывает комиссия, утвержденная приказом руководителя организации. Данный акт должен содержать наименование основного средства, его инвентарный номер, первоначальную стоимость, сумму начисленной амортизации, причины и сроки консервации, а также подписи членов комиссии.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Не подлежат амортизации: инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости; объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.). В соответствии с действующими правилами на мобилизационные мощности и объекты основных средств, которые законсервированы и не используются в процессе получения доходов, амортизация также не начисляется.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Не подлежат амортизации: инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости; объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.). В соответствии с действующими правилами на мобилизационные мощности и объекты основных средств, которые законсервированы и не используются в процессе получения доходов, амортизация также не начисляется.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Если организация передает основные средства в оперативное управление и не использует их для своей производственной деятельности, она не вправе начислять амортизацию по таким основным средствам, несмотря на то что право собственности на эти объекты сохраняется".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Если организация передает основные средства в оперативное управление и не использует их для своей производственной деятельности, она не вправе начислять амортизацию по таким основным средствам, несмотря на то что право собственности на эти объекты сохраняется".
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При продаже ОС, которое не используется в производственной деятельности, доход тоже нужно уменьшать на его остаточную, а не первоначальную стоимость. По таким объектам амортизацию нужно начислять, но начисленные суммы в составе расходов не учитывать.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При продаже ОС, которое не используется в производственной деятельности, доход тоже нужно уменьшать на его остаточную, а не первоначальную стоимость. По таким объектам амортизацию нужно начислять, но начисленные суммы в составе расходов не учитывать.
Корреспонденция счетов: Как учитывать продажу объекта недвижимости (здания)? При принятии решения о продаже, организация переклассифицировала этот объект в долгосрочный актив к продаже...
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, который больше не используется и который решено продать, переклассифицируется в ДАП. ДАП учитывается в качестве оборотного актива обособленно от других активов (п. 10.1 Положения по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02 (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н)). Следовательно, здание выбывает из состава ОС. В связи с этим в рассматриваемой ситуации с первого числа месяца, следующего за месяцем переклассификации, начисление амортизации по зданию прекращается (пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, который больше не используется и который решено продать, переклассифицируется в ДАП. ДАП учитывается в качестве оборотного актива обособленно от других активов (п. 10.1 Положения по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02 (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н)). Следовательно, здание выбывает из состава ОС. В связи с этим в рассматриваемой ситуации с первого числа месяца, следующего за месяцем переклассификации, начисление амортизации по зданию прекращается (пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы, если такой объект используется налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы, если такой объект используется налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256).
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Прекращение (приостановка) эксплуатации основного средства не обязывает организацию переводить этот объект на консервацию. Полагаем, что в том случае, когда основное средство временно не используется, организация имеет право продолжать начислять по нему амортизацию. Аналогичный вывод содержится в Письме ФНС России от 12.04.2013 N ЕД-4-3/6818@.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Прекращение (приостановка) эксплуатации основного средства не обязывает организацию переводить этот объект на консервацию. Полагаем, что в том случае, когда основное средство временно не используется, организация имеет право продолжать начислять по нему амортизацию. Аналогичный вывод содержится в Письме ФНС России от 12.04.2013 N ЕД-4-3/6818@.