Основания списания автомашин
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания списания автомашин (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Имущество бюджетных учреждений
(КонсультантПлюс, 2025)...На основании указанных документов учреждением здравоохранения составлен акт о списании транспортного средства...
(КонсультантПлюс, 2025)...На основании указанных документов учреждением здравоохранения составлен акт о списании транспортного средства...
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2024 N 18АП-18018/2023 по делу N А07-28511/2022
Требование: О возврате из бюджета незаконно изъятых требованием сумм несуществующего долга по транспортному налогу, пени, неустойки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции поддерживает позицию суда первой инстанции, указывая, что документы, представленные обществом для подтверждения факта утилизации и списания транспортных средств с баланса организации в целях бухгалтерского учета, не являются допустимым и достаточным доказательством отсутствия зарегистрированных на общество в установленном порядке транспортных средств в проверяемый период; следовательно, представленные обществом документы некорректны и не могут служить основанием для его освобождения от исполнения налоговой обязанности.
Требование: О возврате из бюджета незаконно изъятых требованием сумм несуществующего долга по транспортному налогу, пени, неустойки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции поддерживает позицию суда первой инстанции, указывая, что документы, представленные обществом для подтверждения факта утилизации и списания транспортных средств с баланса организации в целях бухгалтерского учета, не являются допустимым и достаточным доказательством отсутствия зарегистрированных на общество в установленном порядке транспортных средств в проверяемый период; следовательно, представленные обществом документы некорректны и не могут служить основанием для его освобождения от исполнения налоговой обязанности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Квалификационные ошибки: по материалам военно-судебной практики
(Заказнова А.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 4)Гарнизонным военным судом З. осужден по ч. 1 ст. 286 УК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 50 000 руб. Согласно приговору 8 декабря 2017 г. З. обнаружена утрата закрепленного за одним из подразделений автомобиля КрАЗ-255, произошедшая при неустановленных обстоятельствах. В октябре 2019 г. З. с целью избежать ответственности за утрату автомобиля КрАЗ-255, желая скрыть свою некомпетентность и ненадлежащее исполнение должностных обязанностей по учету и сохранности имущества автобронетанковой службы, предусмотренных Уставом внутренней службы Вооруженных Сил Российской Федерации, Руководством по войсковому (корабельному) хозяйству Вооруженных Сил Российской Федерации, в нарушение требований Порядка списания с учета, Руководства по учету, не являясь членом комиссии по списанию с учета имущества воинской части, изготовил акт о списании автомобиля КрАЗ-255 и протокол заседания данной комиссии, в которые, а также в дубликат паспорта (формуляра) автомобиля КрАЗ-255 внес не соответствующие действительности сведения о пробеге данного автомобиля, его осмотрах и состоянии, необходимые для последующего списания данного транспортного средства. На основании изготовленных З., подписанных членами комиссии и утвержденных командиром воинской части служебных документов автомобиль был списан с учета воинской части, что повлекло невозможность своевременного выявления его отсутствия и принятия мер по возмещению его остаточной стоимости.
(Заказнова А.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 4)Гарнизонным военным судом З. осужден по ч. 1 ст. 286 УК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 50 000 руб. Согласно приговору 8 декабря 2017 г. З. обнаружена утрата закрепленного за одним из подразделений автомобиля КрАЗ-255, произошедшая при неустановленных обстоятельствах. В октябре 2019 г. З. с целью избежать ответственности за утрату автомобиля КрАЗ-255, желая скрыть свою некомпетентность и ненадлежащее исполнение должностных обязанностей по учету и сохранности имущества автобронетанковой службы, предусмотренных Уставом внутренней службы Вооруженных Сил Российской Федерации, Руководством по войсковому (корабельному) хозяйству Вооруженных Сил Российской Федерации, в нарушение требований Порядка списания с учета, Руководства по учету, не являясь членом комиссии по списанию с учета имущества воинской части, изготовил акт о списании автомобиля КрАЗ-255 и протокол заседания данной комиссии, в которые, а также в дубликат паспорта (формуляра) автомобиля КрАЗ-255 внес не соответствующие действительности сведения о пробеге данного автомобиля, его осмотрах и состоянии, необходимые для последующего списания данного транспортного средства. На основании изготовленных З., подписанных членами комиссии и утвержденных командиром воинской части служебных документов автомобиль был списан с учета воинской части, что повлекло невозможность своевременного выявления его отсутствия и принятия мер по возмещению его остаточной стоимости.
Готовое решение: Как заполнить путевой лист
(КонсультантПлюс, 2025)В большинстве случаев законом запрещено эксплуатировать транспортное средство без оформления путевого листа. Этот документ подтверждает обоснованность пробега, на его основании списывают расходы на бензин и начисляют зарплату водителям. Поэтому важно соблюдать правила его составления (формирования).
(КонсультантПлюс, 2025)В большинстве случаев законом запрещено эксплуатировать транспортное средство без оформления путевого листа. Этот документ подтверждает обоснованность пробега, на его основании списывают расходы на бензин и начисляют зарплату водителям. Поэтому важно соблюдать правила его составления (формирования).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Дебет субсчета 10-4-3 "Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей" - Кредит субсчета 10-4-2 "ГСМ по талонам и топливным картам" - отражено поступление ГСМ в баки транспортных средств, и стоимость нефтепродуктов по талонам списывается с подотчета заправщиков на основании представляемых ими отчетов о движении нефтепродуктов (приложение N 5);
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Дебет субсчета 10-4-3 "Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей" - Кредит субсчета 10-4-2 "ГСМ по талонам и топливным картам" - отражено поступление ГСМ в баки транспортных средств, и стоимость нефтепродуктов по талонам списывается с подотчета заправщиков на основании представляемых ими отчетов о движении нефтепродуктов (приложение N 5);
Распоряжение Минтранса России от 05.05.2025 N ВТ-91-р
(ред. от 18.09.2025)
"Об утверждении Методических рекомендаций по расчету плановой себестоимости перевозки пассажиров и (или) грузов автомобильным транспортом, а также плановой себестоимости эксплуатации специальных и специализированных транспортных средств"Ресурс пробега шин до списания (Sш) может также устанавливаться субъектом транспортной деятельности на основании анализа пробегов аналогичных списанных шин (аналогичность может определяться по производителю шин, их конструкции, размерам и модели), используемых на транспортных средствах, имеющих схожие технические характеристики, конструктивные особенности и эксплуатационные показатели (колесная формула, тип кузова, пассажировместимость, грузоподъемность, габаритные размеры, масса транспортного средства в снаряженном состоянии, технически допустимая максимальная масса транспортного средства, основные параметры двигателя (тип, число цилиндров, рабочий объем, максимальная мощность, максимальный крутящий момент, частота вращения коленчатого вала при максимальных мощности и крутящем моменте), тип трансмиссии, максимальная скорость, средний расход топлива, размер шин, максимальная нагрузка на оси, тип сцепного устройства, масса прицепа) и эксплуатирующихся в схожих условиях (время года, климатический район, высота над уровнем моря, тип дорожного покрытия, тип рельефа местности, наличие населенных пунктов и дорог со сложным планом).
(ред. от 18.09.2025)
"Об утверждении Методических рекомендаций по расчету плановой себестоимости перевозки пассажиров и (или) грузов автомобильным транспортом, а также плановой себестоимости эксплуатации специальных и специализированных транспортных средств"Ресурс пробега шин до списания (Sш) может также устанавливаться субъектом транспортной деятельности на основании анализа пробегов аналогичных списанных шин (аналогичность может определяться по производителю шин, их конструкции, размерам и модели), используемых на транспортных средствах, имеющих схожие технические характеристики, конструктивные особенности и эксплуатационные показатели (колесная формула, тип кузова, пассажировместимость, грузоподъемность, габаритные размеры, масса транспортного средства в снаряженном состоянии, технически допустимая максимальная масса транспортного средства, основные параметры двигателя (тип, число цилиндров, рабочий объем, максимальная мощность, максимальный крутящий момент, частота вращения коленчатого вала при максимальных мощности и крутящем моменте), тип трансмиссии, максимальная скорость, средний расход топлива, размер шин, максимальная нагрузка на оси, тип сцепного устройства, масса прицепа) и эксплуатирующихся в схожих условиях (время года, климатический район, высота над уровнем моря, тип дорожного покрытия, тип рельефа местности, наличие населенных пунктов и дорог со сложным планом).
Вопрос: Как отразить в учете списание сотового телефона?
(Консультация эксперта, 2025)Акт о списании сотового телефона может быть составлен по форме ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7, или по форме, разработанной организацией и содержащей все обязательные реквизиты первичного учетного документа (ст. 313 НК РФ, ч. 2, 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Акт о списании сотового телефона может быть составлен по форме ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7, или по форме, разработанной организацией и содержащей все обязательные реквизиты первичного учетного документа (ст. 313 НК РФ, ч. 2, 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Одним из первичных документов, который подтверждает расходы на ГСМ, является путевой лист, оформленный в порядке, установленном законодательством РФ. Это документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя (п. 14 ч. 1 ст. 2 Закона N 259-ФЗ <1>), а также для подтверждения, что топливо потрачено для предпринимательской деятельности, а не в иных целях (ведь в нем указываются маршрут следования автомобиля, остаток и расход топлива, километраж). На основании путевых листов составляется акт списания топлива, согласно которому делается запись в регистрах бухгалтерского и налогового учета.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Одним из первичных документов, который подтверждает расходы на ГСМ, является путевой лист, оформленный в порядке, установленном законодательством РФ. Это документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя (п. 14 ч. 1 ст. 2 Закона N 259-ФЗ <1>), а также для подтверждения, что топливо потрачено для предпринимательской деятельности, а не в иных целях (ведь в нем указываются маршрут следования автомобиля, остаток и расход топлива, километраж). На основании путевых листов составляется акт списания топлива, согласно которому делается запись в регистрах бухгалтерского и налогового учета.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Так, арендную плату полностью без ограничений организация может учесть в составе расходов согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Кроме того, она вправе отразить и расходы, связанные с содержанием арендованного имущества. Конечно, если в договоре аренды указано, что их финансирует арендатор. Кроме договора, основанием списания указанных затрат будут:
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Так, арендную плату полностью без ограничений организация может учесть в составе расходов согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Кроме того, она вправе отразить и расходы, связанные с содержанием арендованного имущества. Конечно, если в договоре аренды указано, что их финансирует арендатор. Кроме договора, основанием списания указанных затрат будут:
Вопрос: Как отразить в налоговом учете выбытие автомобиля в результате утилизации?
(Консультация эксперта, 2025)На основании этого решения комиссией оформляется акт о списании (утилизации) автомобиля (может быть использована форма ОС-4а).
(Консультация эксперта, 2025)На основании этого решения комиссией оформляется акт о списании (утилизации) автомобиля (может быть использована форма ОС-4а).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление амортизации по автомобилю (имуществу мобилизационного назначения), безвозмездно переданному в целях исполнения военно-транспортной обязанности в рамках мероприятий по мобилизационной подготовке?..
(Консультация эксперта, 2025)Передача ОС в безвозмездное пользование не является основанием для приостановления начисления амортизации по таким объектам ОС, что следует из п. 30 ФСБУ 6/2020. Значит, и после передачи транспортного средства военному комиссариату во исполнение военно-транспортной обязанности амортизация по нему продолжает начисляться.
(Консультация эксперта, 2025)Передача ОС в безвозмездное пользование не является основанием для приостановления начисления амортизации по таким объектам ОС, что следует из п. 30 ФСБУ 6/2020. Значит, и после передачи транспортного средства военному комиссариату во исполнение военно-транспортной обязанности амортизация по нему продолжает начисляться.
Готовое решение: Как учреждению учитывать канцелярские товары
(КонсультантПлюс, 2025)Канцтовары спишите на основании акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104, 0510454) и отразите их на забалансовом счете 02 (п. 46 Федерального стандарта N 257н, п. 335 Инструкции N 157н, Методические указания по применению Федерального стандарта N 257н).
(КонсультантПлюс, 2025)Канцтовары спишите на основании акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104, 0510454) и отразите их на забалансовом счете 02 (п. 46 Федерального стандарта N 257н, п. 335 Инструкции N 157н, Методические указания по применению Федерального стандарта N 257н).
Статья: О роли финансово-экономической судебной экспертизы при взыскании убытков с арбитражных управляющих: возможности применения
(Жарский Д.П., Кураженков М.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 3)В рамках другого дела арбитражный суд Московского округа взыскал с конкурсного управляющего 2,3 миллиарда рублей убытков <9>. Основанием стало необоснованное списание дебиторской задолженности в размере 1,06 миллиарда рублей. Также управляющий не позаботился о сохранении имущества должника (автотранспортных средств, товаров и т.д.), чем также причинил ущерб кредиторам. Размер убытков был доказан с помощью судебной экспертизы, которая определила состав и размер имущества должника. Апелляционная и кассационная инстанции поддержали выводы арбитражного суда Московского округа.
(Жарский Д.П., Кураженков М.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 3)В рамках другого дела арбитражный суд Московского округа взыскал с конкурсного управляющего 2,3 миллиарда рублей убытков <9>. Основанием стало необоснованное списание дебиторской задолженности в размере 1,06 миллиарда рублей. Также управляющий не позаботился о сохранении имущества должника (автотранспортных средств, товаров и т.д.), чем также причинил ущерб кредиторам. Размер убытков был доказан с помощью судебной экспертизы, которая определила состав и размер имущества должника. Апелляционная и кассационная инстанции поддержали выводы арбитражного суда Московского округа.
Готовое решение: Как учреждению заполнить акт о списании транспортного средства (ф. 0504105)
(КонсультантПлюс, 2025)В поле "Приложения" укажите перечень документов, которые вы прикладываете к акту: распорядительные, экспертные и иные, которые являются основанием для списания транспортного средства.
(КонсультантПлюс, 2025)В поле "Приложения" укажите перечень документов, которые вы прикладываете к акту: распорядительные, экспертные и иные, которые являются основанием для списания транспортного средства.
Статья: Учет эксплуатации и списания спецодежды
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Если спецодежда в бухгалтерском учете отнесена к основным средствам, то можно использовать унифицированные формы N ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)" или N ОС-4б "Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)".
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Если спецодежда в бухгалтерском учете отнесена к основным средствам, то можно использовать унифицированные формы N ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)" или N ОС-4б "Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)".
Статья: Инвентаризация основных средств и прав пользования активами
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Факт выбытия ОС (продажи, передачи в уставный капитал другой организации, безвозмездной передаче) отражается в учете на основании акта приемки-передачи (форма N ОС-1). Выбытие ОС в результате списания на основании заключения соответствующей комиссии по причине поломки или непригодности к дальнейшей эксплуатации оформляется актом по форме N ОС-4 (для всех объектов ОС, кроме автотранспорта, для которого применяется форма N ОС-4а) или N ОС-4б.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Факт выбытия ОС (продажи, передачи в уставный капитал другой организации, безвозмездной передаче) отражается в учете на основании акта приемки-передачи (форма N ОС-1). Выбытие ОС в результате списания на основании заключения соответствующей комиссии по причине поломки или непригодности к дальнейшей эксплуатации оформляется актом по форме N ОС-4 (для всех объектов ОС, кроме автотранспорта, для которого применяется форма N ОС-4а) или N ОС-4б.