Основания для возмещения ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для возмещения ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что само по себе заключение контрагентом договоров аренды транспортных средств со сторонними физическими лицами может являться оптимизацией затрат хозяйствующего субъекта, сокращением расходов и не противоречит нормам действующего законодательства. Налоговым органом не представлены бесспорные и достаточные доказательства совершения налогоплательщиком и его контрагентом согласованных умышленных действий, лишенных экономического содержания и направленных на искусственное создание оснований для возмещения НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что само по себе заключение контрагентом договоров аренды транспортных средств со сторонними физическими лицами может являться оптимизацией затрат хозяйствующего субъекта, сокращением расходов и не противоречит нормам действующего законодательства. Налоговым органом не представлены бесспорные и достаточные доказательства совершения налогоплательщиком и его контрагентом согласованных умышленных действий, лишенных экономического содержания и направленных на искусственное создание оснований для возмещения НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)"ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)"ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Основания для ускоренного возмещения НДС
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Основания для ускоренного возмещения НДС
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды первой и апелляционной инстанций установили обстоятельства, дающие основания полагать, что экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком в части стоимости товаров и строительно-монтажных работ, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды первой и апелляционной инстанций установили обстоятельства, дающие основания полагать, что экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком в части стоимости товаров и строительно-монтажных работ, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Предусмотрено дополнительное основание для ускоренного возмещения НДС. Организации и ИП могут возмещать НДС за 2022 - 2026 гг. в ускоренном порядке без предоставления банковской гарантии или поручительства, если не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или в отношении них не возбуждено дело о банкротстве. Сумма такого возмещения ограничена лимитом. Если лимит превышен, для ускоренного возмещения в части превышения нужна банковская гарантия или поручительство.
(КонсультантПлюс, 2026)Предусмотрено дополнительное основание для ускоренного возмещения НДС. Организации и ИП могут возмещать НДС за 2022 - 2026 гг. в ускоренном порядке без предоставления банковской гарантии или поручительства, если не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или в отношении них не возбуждено дело о банкротстве. Сумма такого возмещения ограничена лимитом. Если лимит превышен, для ускоренного возмещения в части превышения нужна банковская гарантия или поручительство.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абзаца 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений пункта 1 статьи 154, подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абзаце 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абзаца 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений пункта 1 статьи 154, подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абзаце 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
Статья: Амбивалентность цифровой трансформации в налоговом администрировании
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)При сопоставлении данных могут быть обнаружены несостыковки или разрывы. Так, если счет-фактура указан в декларации покупателя, но не отражен у продавца или если один из контрагентов совсем не сдал либо сдал нулевую декларацию (пустую, с нулевыми начислениями), это может послужить основанием для отказа в возмещении НДС. Кроме того, даже в отсутствие несостыковок в числе контрагентов могут быть обнаружены подозрительные с точки зрения ФНС компании, например компании с низкой налоговой нагрузкой, с высокой задолженностью по уплате налогов, с адресом массовой регистрации <15> и т.д. Это могут быть также технические компании, ранее уличенные в участии в незаконных схемах (скажем, по результатам выездных проверок).
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)При сопоставлении данных могут быть обнаружены несостыковки или разрывы. Так, если счет-фактура указан в декларации покупателя, но не отражен у продавца или если один из контрагентов совсем не сдал либо сдал нулевую декларацию (пустую, с нулевыми начислениями), это может послужить основанием для отказа в возмещении НДС. Кроме того, даже в отсутствие несостыковок в числе контрагентов могут быть обнаружены подозрительные с точки зрения ФНС компании, например компании с низкой налоговой нагрузкой, с высокой задолженностью по уплате налогов, с адресом массовой регистрации <15> и т.д. Это могут быть также технические компании, ранее уличенные в участии в незаконных схемах (скажем, по результатам выездных проверок).
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Возбуждение производства по делу о банкротстве само по себе не является основанием для отказа в возмещении НДС. Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ. Отказать в возмещении НДС налоговый орган может по тем же причинам, что и другим организациям (описаны в разд. 3.2 данного материала).
(КонсультантПлюс, 2026)Возбуждение производства по делу о банкротстве само по себе не является основанием для отказа в возмещении НДС. Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ. Отказать в возмещении НДС налоговый орган может по тем же причинам, что и другим организациям (описаны в разд. 3.2 данного материала).
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Камеральную проверку по НДС к возмещению проводят на основании вашей декларации.
(КонсультантПлюс, 2026)Камеральную проверку по НДС к возмещению проводят на основании вашей декларации.
Готовое решение: Как составить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2026)вид представленного документа - основания применения заявительного порядка возмещения НДС, когда возмещение заявляется на основании поручительства или банковской гарантии. В соответствующем поле надо указать один из двух кодов: "1" - банковская гарантия, "2" - договор поручительства. Если же нет необходимости представлять такой документ, проставьте "0".
(КонсультантПлюс, 2026)вид представленного документа - основания применения заявительного порядка возмещения НДС, когда возмещение заявляется на основании поручительства или банковской гарантии. В соответствующем поле надо указать один из двух кодов: "1" - банковская гарантия, "2" - договор поручительства. Если же нет необходимости представлять такой документ, проставьте "0".
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)одновременно о возмещении (одно решение) и об отказе (другое решение), если в заявлении указаны два основания для возмещения НДС, но одно из них не обосновано (Письмо ФНС России от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@).
(КонсультантПлюс, 2026)одновременно о возмещении (одно решение) и об отказе (другое решение), если в заявлении указаны два основания для возмещения НДС, но одно из них не обосновано (Письмо ФНС России от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@).
Статья: ЕНС-проблемы при НДС-возмещении
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Соответственно, если инспекция не отражает суммы ЕНП (увеличение сальдо ЕНС) на основании решения о возмещении НДС в заявительном порядке, то она тем самым нарушает правила, установленные Налоговым кодексом.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Соответственно, если инспекция не отражает суммы ЕНП (увеличение сальдо ЕНС) на основании решения о возмещении НДС в заявительном порядке, то она тем самым нарушает правила, установленные Налоговым кодексом.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)В отдельных случаях (например, при возврате денежных средств на основании решения о возмещении НДС или акциза) порядок возврата средств из бюджета имеет особенности. В настоящем материале они не рассматриваются.
(КонсультантПлюс, 2026)В отдельных случаях (например, при возврате денежных средств на основании решения о возмещении НДС или акциза) порядок возврата средств из бюджета имеет особенности. В настоящем материале они не рассматриваются.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 <О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Основания для ускоренного возмещения НДС
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Основания для ускоренного возмещения НДС
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Учитывая отсутствие доказательств наличия объективных препятствий для своевременной реализации права на возмещение НДС в течение трехлетнего срока, суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для возмещения НДС за пределами данного срока.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Учитывая отсутствие доказательств наличия объективных препятствий для своевременной реализации права на возмещение НДС в течение трехлетнего срока, суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для возмещения НДС за пределами данного срока.