Основания для восстановления НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для восстановления НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами того, что реорганизация проводилась не с целью получения необоснованной налоговой выгоды, поэтому оснований для восстановления НДС нет >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами того, что реорганизация проводилась не с целью получения необоснованной налоговой выгоды, поэтому оснований для восстановления НДС нет >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный при списании из-за порчи (недостачи и т.п.) ТМЦ или ОС до истечения срока его полезного использования
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Восстановление НДС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
(ред. от 17.11.2025)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Необходимо учитывать позицию ФНС России в том случае, когда работодатель обеспечивает местом в общежитии работников (если это предусмотрено коллективным договором), занятых на работах вахтовым методом. Решение ФНС России от 7 июня 2017 г. N СА-4-9/10773@ предусматривает, что предоставление работодателем работникам, применяющим вахтовый метод работы, койко-мест в общежитии для проживания в период вахты не является реализацией услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, в связи чем у налогоплательщика отсутствуют основания для восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении услуг по предоставлению койко-мест в общежитиях.
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Необходимо учитывать позицию ФНС России в том случае, когда работодатель обеспечивает местом в общежитии работников (если это предусмотрено коллективным договором), занятых на работах вахтовым методом. Решение ФНС России от 7 июня 2017 г. N СА-4-9/10773@ предусматривает, что предоставление работодателем работникам, применяющим вахтовый метод работы, койко-мест в общежитии для проживания в период вахты не является реализацией услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, в связи чем у налогоплательщика отсутствуют основания для восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении услуг по предоставлению койко-мест в общежитиях.
Статья: Налогам в банкротстве указали место
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2024, N 7)СКЭС ВС РФ сочла возможным применить к восстановленному НДС правовые позиции из Постановления КС РФ N 28-П по налогу на прибыль: формально хотя и есть основания целиком относить к текущим требованиям восстановленный НДС, связанный с хозяйственной деятельностью должника до банкротства и ранее принятый им к вычету, однако исходить из формального подхода нельзя. Приоритетное погашение значительных сумм налогов из выручки от реализации имущества должника может существенно ограничить размер выплат иным кредиторам должника (п. 2.2, 2.3 Определения).
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2024, N 7)СКЭС ВС РФ сочла возможным применить к восстановленному НДС правовые позиции из Постановления КС РФ N 28-П по налогу на прибыль: формально хотя и есть основания целиком относить к текущим требованиям восстановленный НДС, связанный с хозяйственной деятельностью должника до банкротства и ранее принятый им к вычету, однако исходить из формального подхода нельзя. Приоритетное погашение значительных сумм налогов из выручки от реализации имущества должника может существенно ограничить размер выплат иным кредиторам должника (п. 2.2, 2.3 Определения).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Рассмотрим каждое основание для восстановления НДС на конкретных числовых примерах.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Рассмотрим каждое основание для восстановления НДС на конкретных числовых примерах.
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Введено новое основание восстановления НДС - отсутствие у налогоплательщика раздельного учета затрат, указанного в абз. 6 п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Речь идет о ситуации, когда при предоставлении субсидии (бюджетной инвестиции) не определены конкретные товары (работы, услуги), в том числе ОС, на приобретение которых она предоставляется.
(КонсультантПлюс, 2025)Введено новое основание восстановления НДС - отсутствие у налогоплательщика раздельного учета затрат, указанного в абз. 6 п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Речь идет о ситуации, когда при предоставлении субсидии (бюджетной инвестиции) не определены конкретные товары (работы, услуги), в том числе ОС, на приобретение которых она предоставляется.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+/-) 1. По мнению налогоплательщика, у него отсутствуют основания для восстановления НДС, так как полученные им субсидии направлены на возмещение недополученных доходов. Это подтверждается тем, что сумма субсидий определялась исходя из размера таких доходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+/-) 1. По мнению налогоплательщика, у него отсутствуют основания для восстановления НДС, так как полученные им субсидии направлены на возмещение недополученных доходов. Это подтверждается тем, что сумма субсидий определялась исходя из размера таких доходов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Такого основания для восстановления НДС, как списание дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты товаров, которые не были поставлены на учет, п. 3 ст. 170 НК РФ не содержит.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Такого основания для восстановления НДС, как списание дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты товаров, которые не были поставлены на учет, п. 3 ст. 170 НК РФ не содержит.
Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс. Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансу? Если надо, то когда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс.
Статья: Разукомплектация ОС: налоговый аспект
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Есть ли основания для восстановления НДС?
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Есть ли основания для восстановления НДС?
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Так, в рассматриваемом случае продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Письмо Минфина России от 13.07.2012 N 03-07-09/66). Соответственно, обязанность по восстановлению НДС возникает на основании пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, в рассматриваемом случае продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Письмо Минфина России от 13.07.2012 N 03-07-09/66). Соответственно, обязанность по восстановлению НДС возникает на основании пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Готовое решение: НДС при прощении долга
(КонсультантПлюс, 2025)Восстанавливать же НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно только в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом прощение долга к числу таких случаев не относится. Поэтому оснований для восстановления "входного" НДС в такой ситуации у должника нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Восстанавливать же НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно только в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом прощение долга к числу таких случаев не относится. Поэтому оснований для восстановления "входного" НДС в такой ситуации у должника нет.