Основания для восстановления НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для восстановления НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Документами и иными свидетельствами того, что реорганизация проводилась не с целью получения необоснованной налоговой выгоды, поэтому оснований для восстановления НДС нет >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Документами и иными свидетельствами того, что реорганизация проводилась не с целью получения необоснованной налоговой выгоды, поэтому оснований для восстановления НДС нет >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный при списании из-за порчи (недостачи и т.п.) ТМЦ или ОС до истечения срока его полезного использования
(КонсультантПлюс, 2026)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Восстановление НДС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2026)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не предусматривает такого основания для восстановления НДС, как ошибочное принятие НДС к вычету.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не предусматривает такого основания для восстановления НДС, как ошибочное принятие НДС к вычету.
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не нужно. В основаниях для восстановления НДС ошибочное принятие налога к вычету не поименовано.
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не нужно. В основаниях для восстановления НДС ошибочное принятие налога к вычету не поименовано.
Готовое решение: Порядок обложения НДС операций по переводу долга у кредитора
(КонсультантПлюс, 2026)Если передача договора (включая перевод долга) произошла после перечисления аванса первоначальному должнику и вы уже приняли к вычету НДС с этой выплаты, то в этом случае восстанавливать НДС с аванса не нужно, поскольку сам факт перевода долга на нового должника не является основанием для его восстановления. Напомним, что НДС с аванса восстанавливается в двух случаях - при его возврате и при отгрузке товаров, работ, услуг (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В данной ситуации сумма перечисленной предоплаты не возвращается кредитору и первоначальный договор, в счет исполнения которого перечислена предоплата, продолжает действовать, хотя обязанным по этому договору становится новый должник.
(КонсультантПлюс, 2026)Если передача договора (включая перевод долга) произошла после перечисления аванса первоначальному должнику и вы уже приняли к вычету НДС с этой выплаты, то в этом случае восстанавливать НДС с аванса не нужно, поскольку сам факт перевода долга на нового должника не является основанием для его восстановления. Напомним, что НДС с аванса восстанавливается в двух случаях - при его возврате и при отгрузке товаров, работ, услуг (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В данной ситуации сумма перечисленной предоплаты не возвращается кредитору и первоначальный договор, в счет исполнения которого перечислена предоплата, продолжает действовать, хотя обязанным по этому договору становится новый должник.
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС при списании (ликвидации, утилизации) основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)Ликвидация основного средства не является основанием для восстановления НДС (Определение Верховного Суда РФ от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567, п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2019), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2018 г.).
(КонсультантПлюс, 2026)Ликвидация основного средства не является основанием для восстановления НДС (Определение Верховного Суда РФ от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567, п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2019), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2018 г.).
Статья: Налогам в банкротстве указали место
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2024, N 7)СКЭС ВС РФ сочла возможным применить к восстановленному НДС правовые позиции из Постановления КС РФ N 28-П по налогу на прибыль: формально хотя и есть основания целиком относить к текущим требованиям восстановленный НДС, связанный с хозяйственной деятельностью должника до банкротства и ранее принятый им к вычету, однако исходить из формального подхода нельзя. Приоритетное погашение значительных сумм налогов из выручки от реализации имущества должника может существенно ограничить размер выплат иным кредиторам должника (п. 2.2, 2.3 Определения).
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2024, N 7)СКЭС ВС РФ сочла возможным применить к восстановленному НДС правовые позиции из Постановления КС РФ N 28-П по налогу на прибыль: формально хотя и есть основания целиком относить к текущим требованиям восстановленный НДС, связанный с хозяйственной деятельностью должника до банкротства и ранее принятый им к вычету, однако исходить из формального подхода нельзя. Приоритетное погашение значительных сумм налогов из выручки от реализации имущества должника может существенно ограничить размер выплат иным кредиторам должника (п. 2.2, 2.3 Определения).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение при ликвидации ОС, в том числе морально устаревших
(КонсультантПлюс, 2026)Ликвидация ОС не может считаться основанием для восстановления НДС, поскольку объекты физически перестают существовать, а не начинают использоваться в не облагаемых НДС операциях.
(КонсультантПлюс, 2026)Ликвидация ОС не может считаться основанием для восстановления НДС, поскольку объекты физически перестают существовать, а не начинают использоваться в не облагаемых НДС операциях.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)НК РФ не предусматривает такое основание для восстановления НДС, как корректировка таможенной стоимости. Правила заполнения книги продаж для этого случая не прописаны.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)НК РФ не предусматривает такое основание для восстановления НДС, как корректировка таможенной стоимости. Правила заполнения книги продаж для этого случая не прописаны.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В связи с этим обращает на себя внимание налоговый спор по делу N А83-18712/2021. Суть спора заключается в том, что компания-застройщик вела работы по строительству многоквартирного жилого дома. По итогам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2020 года инспекция Федеральной налоговой службы доначислила компании налог на сумму 4,5 миллиона рублей на основании того, что в состав вычетов были включены 365 счетов-фактур, датированных свыше трех лет назад и принятых на учет до 1 апреля 2017 года <5>. Аргументы компании сводились к тому, что до момента ввода жилого дома в эксплуатацию она не могла определить, какая площадь нежилых помещений останется в ее собственности и будет использована в облагаемых налогом операциях. Суд не принял довод компании и указал, что в случае фактического изменения доли общества ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В связи с этим обращает на себя внимание налоговый спор по делу N А83-18712/2021. Суть спора заключается в том, что компания-застройщик вела работы по строительству многоквартирного жилого дома. По итогам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2020 года инспекция Федеральной налоговой службы доначислила компании налог на сумму 4,5 миллиона рублей на основании того, что в состав вычетов были включены 365 счетов-фактур, датированных свыше трех лет назад и принятых на учет до 1 апреля 2017 года <5>. Аргументы компании сводились к тому, что до момента ввода жилого дома в эксплуатацию она не могла определить, какая площадь нежилых помещений останется в ее собственности и будет использована в облагаемых налогом операциях. Суд не принял довод компании и указал, что в случае фактического изменения доли общества ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении подарочных сертификатов сторонней организации вы имеете право на вычет НДС с аванса при наличии счета-фактуры продавца и других документов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). При передаче подарочных сертификатов физическим лицам, на наш взгляд, восстанавливать этот НДС не нужно. Поскольку такая передача является облагаемой НДС операцией, соответственно, вычету НДС корреспондирует обязанность по уплате налога (Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2009 N 468-О-О). Кроме того, в п. 3 ст. 170 НК РФ нет такого основания для восстановления НДС, как уступка права требования поставки по предоплаченному договору.
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении подарочных сертификатов сторонней организации вы имеете право на вычет НДС с аванса при наличии счета-фактуры продавца и других документов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). При передаче подарочных сертификатов физическим лицам, на наш взгляд, восстанавливать этот НДС не нужно. Поскольку такая передача является облагаемой НДС операцией, соответственно, вычету НДС корреспондирует обязанность по уплате налога (Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2009 N 468-О-О). Кроме того, в п. 3 ст. 170 НК РФ нет такого основания для восстановления НДС, как уступка права требования поставки по предоплаченному договору.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В течение многих лет мы говорили о том, что приведенная позиция Минфина России не соответствует НК РФ. Ведь порядок восстановления ранее правомерно принятых к вычету сумм "входного" НДС установлен п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором содержится закрытый перечень оснований для восстановления НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В течение многих лет мы говорили о том, что приведенная позиция Минфина России не соответствует НК РФ. Ведь порядок восстановления ранее правомерно принятых к вычету сумм "входного" НДС установлен п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором содержится закрытый перечень оснований для восстановления НДС.