Основания для списания дебитОрской задолженности на забаланс
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для списания дебитОрской задолженности на забаланс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание дебиторской задолженности
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Сумма списанной задолженности учитывается в расходах на основании ПБУ 10/99 "Расходы организации" <5>. Одновременно она может быть учтена на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Сумма списанной задолженности учитывается в расходах на основании ПБУ 10/99 "Расходы организации" <5>. Одновременно она может быть учтена на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку окончание исполнительного производства вследствие невозможности взыскания не является основанием для прекращения обязательства должника, списанная сумма задолженности по договору займа одновременно отражается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" и учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку окончание исполнительного производства вследствие невозможности взыскания не является основанием для прекращения обязательства должника, списанная сумма задолженности по договору займа одновременно отражается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" и учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для высказывания, списываются на основании письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся соответственно за счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (внереализационные расходы), если суммы этих долгов предварительно не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Списанная задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для высказывания, списываются на основании письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся соответственно за счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (внереализационные расходы), если суммы этих долгов предварительно не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Списанная задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Списание сомнительной задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству Российской Федерации.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Списание сомнительной задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству Российской Федерации.
Статья: Новшества в применении счетов 200, 300, 400, 500 и счетов забалансового учета
(Макарова О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Аналитический учет по счету 04 ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения отражалась задолженность дебиторов, по дебиторам (должникам) с указанием их полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения задолженности (дебитора) в целях возможного ее взыскания или восстановления (в разрезе документов, на основании которых указанная задолженность отнесена к сомнительной задолженности). Такое дополнение в абз. 1 п. 340 Инструкции N 157н внес Приказ N 192н.
(Макарова О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Аналитический учет по счету 04 ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения отражалась задолженность дебиторов, по дебиторам (должникам) с указанием их полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения задолженности (дебитора) в целях возможного ее взыскания или восстановления (в разрезе документов, на основании которых указанная задолженность отнесена к сомнительной задолженности). Такое дополнение в абз. 1 п. 340 Инструкции N 157н внес Приказ N 192н.
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Поэтому данная задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Для этих целей используется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Поэтому данная задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Для этих целей используется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга поставщика в сумме перечисленного ему аванса в связи с ликвидацией данного контрагента? Резерв по сомнительным долгам в части указанной дебиторской задолженности не формировался, поскольку она не рассматривалась организацией как сомнительная...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку при ликвидации юридическое лицо прекращает существование, непогашенная дебиторская задолженность после ее списания не отражается на забалансовом счете.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку при ликвидации юридическое лицо прекращает существование, непогашенная дебиторская задолженность после ее списания не отражается на забалансовом счете.
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. списать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Проанализируйте просроченную дебиторскую задолженность. Если она не отвечает критериям признания активом или является безнадежной к взысканию, спишите ее с балансового учета. Сомнительную дебиторскую задолженность, списанную с балансового учета, отнесите на забалансовый счет 04. Если основания для взыскания отсутствуют, то отражать за балансом этот долг не надо. В налоговом учете списанию подлежит только безнадежный долг.
(КонсультантПлюс, 2025)Проанализируйте просроченную дебиторскую задолженность. Если она не отвечает критериям признания активом или является безнадежной к взысканию, спишите ее с балансового учета. Сомнительную дебиторскую задолженность, списанную с балансового учета, отнесите на забалансовый счет 04. Если основания для взыскания отсутствуют, то отражать за балансом этот долг не надо. В налоговом учете списанию подлежит только безнадежный долг.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Сомнительная задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается с забалансового учета, если есть документы, подтверждающие неопределенность получения экономических выгод или полезного потенциала.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Сомнительная задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается с забалансового учета, если есть документы, подтверждающие неопределенность получения экономических выгод или полезного потенциала.
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Здесь же отметим, что при отсутствии предусмотренных законодательством РФ оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской задолженности списанная с балансового учета дебиторская задолженность к забалансовому учету не принимается.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Здесь же отметим, что при отсутствии предусмотренных законодательством РФ оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской задолженности списанная с балансового учета дебиторская задолженность к забалансовому учету не принимается.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку истечение срока исковой давности не прекращает обязательства должника, списанная сумма задолженности одновременно отражается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" и учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку истечение срока исковой давности не прекращает обязательства должника, списанная сумма задолженности одновременно отражается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" и учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
Готовое решение: Что учреждению делать, если не возвращены подотчетные суммы
(КонсультантПлюс, 2025)Спишите с балансового учета невозвращенные подотчетные суммы на дату, когда комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов приняла решение о списании такой задолженности. Одновременно со списанием задолженности с баланса отразите ее на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность" (п. 339 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Спишите с балансового учета невозвращенные подотчетные суммы на дату, когда комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов приняла решение о списании такой задолженности. Одновременно со списанием задолженности с баланса отразите ее на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность" (п. 339 Инструкции N 157н).
Статья: Передача сведений в бюро кредитных историй лизинговыми компаниями. Методика ОЛА-БКИ-М1-3/2024 "Передача в бюро кредитных историй лизинговыми компаниями сведений о размере обязательств, задолженности и платежах по договорам лизинга" (версия 3.0)
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2024)Для ДЛ и ДП значения процентной ставки для ЮЛ и минимальной/максимальной процентных ставок для ИП и ФЛ не указываются. Для ДЛ указываются сведения об учете на внебалансовых счетах в случае списания дебиторской задолженности по договору (в связи с признанием задолженности нереальной к взысканию в связи с истечением срока исковой давности, исключением ЛП из ЕГРЮЛ и по иным основаниям). В этом случае в КИ ЛП возникает событие 2.1 <13>. В части ДП до наступления ответственности поручителя признак учета обязательства принимает значение "0". Сумма обязательства, учтенная на внебалансовом счете, определяется условиями ДП.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2024)Для ДЛ и ДП значения процентной ставки для ЮЛ и минимальной/максимальной процентных ставок для ИП и ФЛ не указываются. Для ДЛ указываются сведения об учете на внебалансовых счетах в случае списания дебиторской задолженности по договору (в связи с признанием задолженности нереальной к взысканию в связи с истечением срока исковой давности, исключением ЛП из ЕГРЮЛ и по иным основаниям). В этом случае в КИ ЛП возникает событие 2.1 <13>. В части ДП до наступления ответственности поручителя признак учета обязательства принимает значение "0". Сумма обязательства, учтенная на внебалансовом счете, определяется условиями ДП.