Основания для составления корректировочного счета-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для составления корректировочного счета-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Корректировочные счета-фактуры составляются на основании первичных документов, подтверждающих согласие покупателя на уменьшение объема выполненных работ. Учитывая, что налогоплательщиком не представлены указанные документы, принятие к вычету спорных сумм НДС по корректировочным счетам-фактурам неправомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Корректировочные счета-фактуры составляются на основании первичных документов, подтверждающих согласие покупателя на уменьшение объема выполненных работ. Учитывая, что налогоплательщиком не представлены указанные документы, принятие к вычету спорных сумм НДС по корректировочным счетам-фактурам неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает вам просроченный товар в рамках того же договора, по которому он был поставлен, принимайте НДС к вычету в общем порядке, описанном в разд. 2 данного материала, на основании корректировочного счета-фактуры, составленного в порядке, рассмотренном в разд. 1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает вам просроченный товар в рамках того же договора, по которому он был поставлен, принимайте НДС к вычету в общем порядке, описанном в разд. 2 данного материала, на основании корректировочного счета-фактуры, составленного в порядке, рассмотренном в разд. 1 данного материала.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате которого ему начислены недоимка по НДС, пени и штраф. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа о неправомерном заявлении вычета по НДС на основании составленного налогоплательщиком корректировочного счета-фактуры.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате которого ему начислены недоимка по НДС, пени и штраф. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа о неправомерном заявлении вычета по НДС на основании составленного налогоплательщиком корректировочного счета-фактуры.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Изменение в сторону увеличения стоимости (с учетом налога) отгруженных товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, в том числе в случае увеличения цены и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров, учитывается налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для составления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)Изменение в сторону увеличения стоимости (с учетом налога) отгруженных товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, в том числе в случае увеличения цены и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров, учитывается налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для составления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Такое дополнительное соглашение Общество как подрядчик обоснованно и в полном соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ считает основанием для составления корректировочного счета-фактуры на изменение стоимости работ и корректировки налоговой базы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Такое дополнительное соглашение Общество как подрядчик обоснованно и в полном соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ считает основанием для составления корректировочного счета-фактуры на изменение стоимости работ и корректировки налоговой базы.
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличьте налоговую базу по НДС за тот период, в котором составлены первичные документы, являющиеся основанием выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличьте налоговую базу по НДС за тот период, в котором составлены первичные документы, являющиеся основанием выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ).
Статья: Налоговые риски при применении вычета по НДС без дополнительного соглашения к договору
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Таким образом, основанием для составления корректировочного счета-фактуры является факт изменения стоимости ранее отгруженных товаров, который в обязательном порядке должен быть зафиксирован соответствующим документом. В качестве такого документа может выступать либо дополнительное соглашение к договору, либо иной первичный документ, который подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости, либо факт уведомления покупателя об изменении стоимости.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Таким образом, основанием для составления корректировочного счета-фактуры является факт изменения стоимости ранее отгруженных товаров, который в обязательном порядке должен быть зафиксирован соответствующим документом. В качестве такого документа может выступать либо дополнительное соглашение к договору, либо иной первичный документ, который подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости, либо факт уведомления покупателя об изменении стоимости.