Основания для прощения долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для прощения долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Прекращение договора займа
(КонсультантПлюс, 2026)Наличие исполнительного листа не преобразует обязательство, которое стороны вправе не только исполнять добровольно, но и прекращать по основаниям, предусмотренным законом. Прощение долга, предполагающее по своей сути непредъявление требования ко взысканию, не является основанием к обязательному утверждению судом..."
(КонсультантПлюс, 2026)Наличие исполнительного листа не преобразует обязательство, которое стороны вправе не только исполнять добровольно, но и прекращать по основаниям, предусмотренным законом. Прощение долга, предполагающее по своей сути непредъявление требования ко взысканию, не является основанием к обязательному утверждению судом..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 186 "Заявление о подложности доказательства" ГПК РФ"Суд апелляционной инстанции, приходя к выводу о недоказанности истцом, заключения договоров займа, признал подложными доказательствами письменные доказательства - договоры займа, акты приема передачи денежных средств, решение учредителя о прощении долга, только на том основании, что заключениями судебных экспертиз установлено, что указанные в них даты составления, а также проставление печатей не соответствует по времени этим датам, а выполнены позже тех дат которые указаны в документах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов при списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга.
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-03-06/1/37180)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов при списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга.
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-03-06/1/37180)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов при списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга.
Путеводитель по сделкам. Прощение долга. Общая информацияТак, например, прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора в качестве дара освободить должника от обязанности по уплате долга. Если же целью совершения сделки прощения долга являлось, например, обеспечение возврата суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд, то в данном случае отсутствовало намерение одарить должника (п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104)).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)7) доходы в виде сумм кредиторской задолженности по займам, кредитам и другим долговым обязательствам (включая задолженность по уплате процентов), списанной в связи с прощением долга либо по иным основаниям, если соответствующие заемные средства были привлечены для финансирования деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)7) доходы в виде сумм кредиторской задолженности по займам, кредитам и другим долговым обязательствам (включая задолженность по уплате процентов), списанной в связи с прощением долга либо по иным основаниям, если соответствующие заемные средства были привлечены для финансирования деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
Статья: НДФЛ при списании долга за коммунальные услуги
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Следует учитывать: если окажется, что физическое лицо уведомление о прощении долга не получило, на прощение долга не согласилось, то у него налогооблагаемый доход по такому основанию, как прощение долга, не возникает (пример - Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 08.09.2022 N 88а-17006/2022 по делу N 2а-619/2022).
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Следует учитывать: если окажется, что физическое лицо уведомление о прощении долга не получило, на прощение долга не согласилось, то у него налогооблагаемый доход по такому основанию, как прощение долга, не возникает (пример - Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 08.09.2022 N 88а-17006/2022 по делу N 2а-619/2022).
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Порядок возникновения и прекращения долговых обязательств регулируется положениями Гражданского кодекса. Одно из оснований прекращения обязательства - прощение долга.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Порядок возникновения и прекращения долговых обязательств регулируется положениями Гражданского кодекса. Одно из оснований прекращения обязательства - прощение долга.
Статья: Вопросы адекватного учета воли должника по поводу прощения долга (в разрезе концепта подразумеваемого согласия)
(Поваров Ю.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)<4> Черепанова Д.А., Козлова Е.Б. Прощение долга как основание прекращения обязательства: проблемы доктрины, законодательства и правоприменительной практики (часть I) // Вестник российской правовой академии. 2021. N 1. С. 113.
(Поваров Ю.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)<4> Черепанова Д.А., Козлова Е.Б. Прощение долга как основание прекращения обязательства: проблемы доктрины, законодательства и правоприменительной практики (часть I) // Вестник российской правовой академии. 2021. N 1. С. 113.
Готовое решение: НДС при прощении долга
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать же НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно только в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом прощение долга к числу таких случаев не относится. Поэтому оснований для восстановления "входного" НДС в такой ситуации у должника нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать же НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно только в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом прощение долга к числу таких случаев не относится. Поэтому оснований для восстановления "входного" НДС в такой ситуации у должника нет.
Статья: Можно ли учесть в целях налога на прибыль сумму прощенного долга?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)ФНС России тоже считает, что задолженность перед налогоплательщиком, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ и, следовательно, в составе расходов для целей налогообложения налогом на прибыль не учитывается (письмо от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)ФНС России тоже считает, что задолженность перед налогоплательщиком, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ и, следовательно, в составе расходов для целей налогообложения налогом на прибыль не учитывается (письмо от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
"Механизм гражданско-правового регулирования охранительных отношений"
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Как представляется, первый вывод является неверным, поскольку он противоречит ст. 8 ГК. Правоотношение при невиновном причинении вреда возникает, но ответственность в таком обязательстве не наступит, поскольку нет правонарушения. Деликтное правоотношение в таком случае останется нереализованным, т.е. нарушенное субъективное право не будет восстановлено. Охранительное правоотношение прекратится при добровольном погашении долга или по другим основаниям (прощение долга и др.).
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Как представляется, первый вывод является неверным, поскольку он противоречит ст. 8 ГК. Правоотношение при невиновном причинении вреда возникает, но ответственность в таком обязательстве не наступит, поскольку нет правонарушения. Деликтное правоотношение в таком случае останется нереализованным, т.е. нарушенное субъективное право не будет восстановлено. Охранительное правоотношение прекратится при добровольном погашении долга или по другим основаниям (прощение долга и др.).
Готовое решение: Признается ли дарением прощение процентов по договору займа между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Обязательство заемщика уплатить проценты по договору займа можно прекратить прощением долга на основании п. 1 ст. 415 ГК РФ. Но дарением это будет не всегда.
(КонсультантПлюс, 2026)Обязательство заемщика уплатить проценты по договору займа можно прекратить прощением долга на основании п. 1 ст. 415 ГК РФ. Но дарением это будет не всегда.
Статья: Можно ли учесть в расходах долг взаимозависимого лица, прощенный в целях предотвращения его банкротства?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Суды указали, что само по себе намерение осуществить финансовое оздоровление одной организации за счет другой не свидетельствует о нарушении действующего законодательства, однако не означает компенсирование соответствующих затрат за счет средств бюджета вследствие занижения налоговой обязанности по налогу на прибыль. Поскольку компания была не вправе учитывать в составе внереализационных расходов часть задолженности (выданного займа), списанной на основании соглашения о прощении долга, так как данные затраты не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, решение налогового органа является законным и обоснованным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Суды указали, что само по себе намерение осуществить финансовое оздоровление одной организации за счет другой не свидетельствует о нарушении действующего законодательства, однако не означает компенсирование соответствующих затрат за счет средств бюджета вследствие занижения налоговой обязанности по налогу на прибыль. Поскольку компания была не вправе учитывать в составе внереализационных расходов часть задолженности (выданного займа), списанной на основании соглашения о прощении долга, так как данные затраты не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, решение налогового органа является законным и обоснованным.
Готовое решение: Как на УСН учесть прощение долга
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно. При прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передачи имущества или имущественных прав. Соответственно, нет оснований для освобождения данного дохода по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/1/117313, от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619, от 03.03.2023 N 03-03-07/17993, от 08.06.2022 N 03-03-07/54270, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775).
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно. При прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передачи имущества или имущественных прав. Соответственно, нет оснований для освобождения данного дохода по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/1/117313, от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619, от 03.03.2023 N 03-03-07/17993, от 08.06.2022 N 03-03-07/54270, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775).
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму прощенного долга отразите во внереализационных доходах (п. 18 ст. 250 НК РФ). Поскольку при прекращении долгового обязательства прощением долга не происходит передачи имущества или имущественных прав, оснований для освобождения данного дохода от налога по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ нет (Письма Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/1/117313, от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619, от 03.03.2023 N 03-03-07/17993, от 08.06.2022 N 03-03-07/54270, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму прощенного долга отразите во внереализационных доходах (п. 18 ст. 250 НК РФ). Поскольку при прекращении долгового обязательства прощением долга не происходит передачи имущества или имущественных прав, оснований для освобождения данного дохода от налога по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ нет (Письма Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/1/117313, от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619, от 03.03.2023 N 03-03-07/17993, от 08.06.2022 N 03-03-07/54270, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775).