Основания для прощения долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для прощения долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Прекращение договора займа
(КонсультантПлюс, 2025)Наличие исполнительного листа не преобразует обязательство, которое стороны вправе не только исполнять добровольно, но и прекращать по основаниям, предусмотренным законом. Прощение долга, предполагающее по своей сути непредъявление требования ко взысканию, не является основанием к обязательному утверждению судом..."
(КонсультантПлюс, 2025)Наличие исполнительного листа не преобразует обязательство, которое стороны вправе не только исполнять добровольно, но и прекращать по основаниям, предусмотренным законом. Прощение долга, предполагающее по своей сути непредъявление требования ко взысканию, не является основанием к обязательному утверждению судом..."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик получил в качестве займов денежные средства от иностранных организаций, местом регистрации которых являлись оффшорные зоны. На основании соглашения с займодавцем заемные обязательства общества прекращены путем прощения долга в отношении сумм основного долга по договору займа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик получил в качестве займов денежные средства от иностранных организаций, местом регистрации которых являлись оффшорные зоны. На основании соглашения с займодавцем заемные обязательства общества прекращены путем прощения долга в отношении сумм основного долга по договору займа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов при списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга.
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-03-06/1/37180)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов при списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга.
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-03-06/1/37180)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов при списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга.
Путеводитель по сделкам. Прощение долга. Общая информацияТак, например, прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора в качестве дара освободить должника от обязанности по уплате долга. Если же целью совершения сделки прощения долга являлось, например, обеспечение возврата суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд, то в данном случае отсутствовало намерение одарить должника (п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104)).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7) доходы в виде сумм кредиторской задолженности по займам, кредитам и другим долговым обязательствам (включая задолженность по уплате процентов), списанной в связи с прощением долга либо по иным основаниям, если соответствующие заемные средства были привлечены для финансирования деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
(ред. от 17.11.2025)7) доходы в виде сумм кредиторской задолженности по займам, кредитам и другим долговым обязательствам (включая задолженность по уплате процентов), списанной в связи с прощением долга либо по иным основаниям, если соответствующие заемные средства были привлечены для финансирования деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Наконец, не исключено и такое основание прощения долга, как договор, заключенный между одной стороной, обладающей обязательственным требованием к некоему должнику, и контрагентом и обязывающий первую простить долг не участвующего в договоре должника (в контексте данного договора - третьего лица). Речь идет об особой вариации договора в пользу третьего лица (ст. 430 ГК РФ). Если в рамках классической модели договора в пользу третьего лица такой договор вручает третьему лицу обязательственное требование, здесь же "польза" третьего лица состоит в прощении его долга. Каузой такого прощения долга может быть получение кредитором некоего встречного предоставления не от должника, а от непосредственного контрагента по договору в пользу третьего лица. На основании такого договора кредитор направляет должнику волеизъявление на прощение долга, и, если должник не возразит, долг будет прощен, и тем самым кредитор осуществит свое договорное предоставление и возникнут основания для получения им встречного предоставления от непосредственного контрагента.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Наконец, не исключено и такое основание прощения долга, как договор, заключенный между одной стороной, обладающей обязательственным требованием к некоему должнику, и контрагентом и обязывающий первую простить долг не участвующего в договоре должника (в контексте данного договора - третьего лица). Речь идет об особой вариации договора в пользу третьего лица (ст. 430 ГК РФ). Если в рамках классической модели договора в пользу третьего лица такой договор вручает третьему лицу обязательственное требование, здесь же "польза" третьего лица состоит в прощении его долга. Каузой такого прощения долга может быть получение кредитором некоего встречного предоставления не от должника, а от непосредственного контрагента по договору в пользу третьего лица. На основании такого договора кредитор направляет должнику волеизъявление на прощение долга, и, если должник не возразит, долг будет прощен, и тем самым кредитор осуществит свое договорное предоставление и возникнут основания для получения им встречного предоставления от непосредственного контрагента.
"Механизм гражданско-правового регулирования охранительных отношений"
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Как представляется, первый вывод является неверным, поскольку он противоречит ст. 8 ГК. Правоотношение при невиновном причинении вреда возникает, но ответственность в таком обязательстве не наступит, поскольку нет правонарушения. Деликтное правоотношение в таком случае останется нереализованным, т.е. нарушенное субъективное право не будет восстановлено. Охранительное правоотношение прекратится при добровольном погашении долга или по другим основаниям (прощение долга и др.).
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Как представляется, первый вывод является неверным, поскольку он противоречит ст. 8 ГК. Правоотношение при невиновном причинении вреда возникает, но ответственность в таком обязательстве не наступит, поскольку нет правонарушения. Деликтное правоотношение в таком случае останется нереализованным, т.е. нарушенное субъективное право не будет восстановлено. Охранительное правоотношение прекратится при добровольном погашении долга или по другим основаниям (прощение долга и др.).
Статья: Может ли организация выдать беспроцентный заем сотруднику
(Левина В.)
("Трудовое право", 2024, N 6)Работодатель может простить долг. Решение о списании задолженности принимается на основании заявления сотрудника. Прощение долга нужно оформить соглашением.
(Левина В.)
("Трудовое право", 2024, N 6)Работодатель может простить долг. Решение о списании задолженности принимается на основании заявления сотрудника. Прощение долга нужно оформить соглашением.
Статья: К теории залогового старшинства
(Новиков К.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Рассматриваемое здесь средство как раз и состоит в том, чтобы этой подвижности не допустить. Уже сложившиеся на тот момент правила заполнения ипотечных реестров предполагали, что ради удобства в ознакомлении с этими книгами и для большей наглядности заключенных в них сведений все установленные в отношении данного объекта залоговые права отображаются в реестре через непрерывный ряд записей, совершаемых одна за другой в порядке предъявления каждого из этих прав к внесению, по месту каждой из которых в этом ряду и судят о старшинстве соответствующего права: чем выше расположена запись, тем выше ранг фиксируемого ею права. Очередь залоговых прав, таким образом, получает в регистрационных системах вид очереди соответствующих реестровых записей, а появление в ней открытого места, на которое должен был бы продвинуться следующий по рангу залог, технически знаменуется здесь исключением (вычеркиванием) одной из этих записей из ряда прочих, когда для этого появится должное материально-правовое основание (платеж, прощение долга, консолидация и т.п.). Указанный порядок предопределил и возможный способ предотвратить то, чтобы с прекращением одного из старших залогов вся их очередь приходила в невыгодное для собственника движение: для этого достаточно сделать так, чтобы графа книжного ряда, занятая однажды записью о материально прекратившемся залоге, не оказалась бы пустой, а, напротив, содержала определенную запись, не дающую следующему за ней залогу повыситься в ранге <6>.
(Новиков К.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Рассматриваемое здесь средство как раз и состоит в том, чтобы этой подвижности не допустить. Уже сложившиеся на тот момент правила заполнения ипотечных реестров предполагали, что ради удобства в ознакомлении с этими книгами и для большей наглядности заключенных в них сведений все установленные в отношении данного объекта залоговые права отображаются в реестре через непрерывный ряд записей, совершаемых одна за другой в порядке предъявления каждого из этих прав к внесению, по месту каждой из которых в этом ряду и судят о старшинстве соответствующего права: чем выше расположена запись, тем выше ранг фиксируемого ею права. Очередь залоговых прав, таким образом, получает в регистрационных системах вид очереди соответствующих реестровых записей, а появление в ней открытого места, на которое должен был бы продвинуться следующий по рангу залог, технически знаменуется здесь исключением (вычеркиванием) одной из этих записей из ряда прочих, когда для этого появится должное материально-правовое основание (платеж, прощение долга, консолидация и т.п.). Указанный порядок предопределил и возможный способ предотвратить то, чтобы с прекращением одного из старших залогов вся их очередь приходила в невыгодное для собственника движение: для этого достаточно сделать так, чтобы графа книжного ряда, занятая однажды записью о материально прекратившемся залоге, не оказалась бы пустой, а, напротив, содержала определенную запись, не дающую следующему за ней залогу повыситься в ранге <6>.
Статья: Можно ли учесть в расходах долг взаимозависимого лица, прощенный в целях предотвращения его банкротства?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Суды указали, что само по себе намерение осуществить финансовое оздоровление одной организации за счет другой не свидетельствует о нарушении действующего законодательства, однако не означает компенсирование соответствующих затрат за счет средств бюджета вследствие занижения налоговой обязанности по налогу на прибыль. Поскольку компания была не вправе учитывать в составе внереализационных расходов часть задолженности (выданного займа), списанной на основании соглашения о прощении долга, так как данные затраты не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, решение налогового органа является законным и обоснованным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Суды указали, что само по себе намерение осуществить финансовое оздоровление одной организации за счет другой не свидетельствует о нарушении действующего законодательства, однако не означает компенсирование соответствующих затрат за счет средств бюджета вследствие занижения налоговой обязанности по налогу на прибыль. Поскольку компания была не вправе учитывать в составе внереализационных расходов часть задолженности (выданного займа), списанной на основании соглашения о прощении долга, так как данные затраты не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, решение налогового органа является законным и обоснованным.
Готовое решение: НДС при прощении долга
(КонсультантПлюс, 2025)Восстанавливать же НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно только в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом прощение долга к числу таких случаев не относится. Поэтому оснований для восстановления "входного" НДС в такой ситуации у должника нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Восстанавливать же НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно только в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом прощение долга к числу таких случаев не относится. Поэтому оснований для восстановления "входного" НДС в такой ситуации у должника нет.
Готовое решение: Признается ли дарением прощение процентов по договору займа между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2025)Обязательство заемщика уплатить проценты по договору займа можно прекратить прощением долга на основании п. 1 ст. 415 ГК РФ. Но дарением это будет не всегда.
(КонсультантПлюс, 2025)Обязательство заемщика уплатить проценты по договору займа можно прекратить прощением долга на основании п. 1 ст. 415 ГК РФ. Но дарением это будет не всегда.
Статья: НДФЛ при списании долга за коммунальные услуги
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Следует учитывать: если окажется, что физическое лицо уведомление о прощении долга не получило, на прощение долга не согласилось, то у него налогооблагаемый доход по такому основанию, как прощение долга, не возникает (пример - Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 08.09.2022 N 88а-17006/2022 по делу N 2а-619/2022).
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Следует учитывать: если окажется, что физическое лицо уведомление о прощении долга не получило, на прощение долга не согласилось, то у него налогооблагаемый доход по такому основанию, как прощение долга, не возникает (пример - Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 08.09.2022 N 88а-17006/2022 по делу N 2а-619/2022).
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Порядок возникновения и прекращения долговых обязательств регулируется положениями Гражданского кодекса. Одно из оснований прекращения обязательства - прощение долга.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Порядок возникновения и прекращения долговых обязательств регулируется положениями Гражданского кодекса. Одно из оснований прекращения обязательства - прощение долга.
Готовое решение: Как на УСН учесть прощение долга
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно. При прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передачи имущества или имущественных прав. Соответственно, нет оснований для освобождения данного дохода по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письма Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619, от 03.03.2023 N 03-03-07/17993, от 08.06.2022 N 03-03-07/54270, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775).
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно. При прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передачи имущества или имущественных прав. Соответственно, нет оснований для освобождения данного дохода по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письма Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619, от 03.03.2023 N 03-03-07/17993, от 08.06.2022 N 03-03-07/54270, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775).