Основания для принятия к вычету
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для принятия к вычету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Дизайнерские услуги
(КонсультантПлюс, 2025)...Основанием для отказа в принятии налоговых вычетов по НДС послужили выводы налогового органа о нереальности сделки и отсутствии выполнения услуг...
(КонсультантПлюс, 2025)...Основанием для отказа в принятии налоговых вычетов по НДС послужили выводы налогового органа о нереальности сделки и отсутствии выполнения услуг...
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС налоговый орган истребовал у налогоплательщика штатное расписание сотрудников с указанием ФИО сотрудников и должностей. Налогоплательщик штатное расписание не представил, указав, что штатное расписание не относится к документам, необходимым для применения налоговых вычетов по НДС, в связи с чем был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным, сославшись на правовую позицию КС РФ, изложенную в Определениях от 18.04.2006 N 87-О, 16.11.2006 N 467-О, 20.03.2007 N 209-О, 12.07.2006 N 267-О, 04.06.2007 N 366-О-П, согласно которой налоговый орган при оценке правомерности заявленных вычетов должен оценивать всю совокупность обстоятельств сделки, а не только документы, являющиеся основанием для принятия к вычету НДС. При принятии решения по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлен налоговый вычет, налоговым органом даже при отсутствии заявления права на возмещение налога должны быть исследованы и оценены все обстоятельства сделки. При наличии оснований полагать, что в налоговой декларации заявлены недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы, при этом налогоплательщик не вправе давать оценку обоснованности истребования налоговым органом тех либо иных документов, что определяется исключительно усмотрением налогового органа, проводившего проверку. Отклоняя довод налогоплательщика о том, что в случае обнаружения противоречий или несоответствия сведений, содержащихся в налоговой декларации, сведениям, имеющимся у налогового органа, он обязан в первую очередь информировать налогоплательщика об обнаруженных ошибках и требовать от него соответствующих объяснений, и лишь после этого у налогового органа возникает право на истребование документов, суд указал, что из смысла п. 8.1 ст. 88 НК РФ следует, что при наличии оснований полагать, что в налоговой декларации имеются недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС налоговый орган истребовал у налогоплательщика штатное расписание сотрудников с указанием ФИО сотрудников и должностей. Налогоплательщик штатное расписание не представил, указав, что штатное расписание не относится к документам, необходимым для применения налоговых вычетов по НДС, в связи с чем был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным, сославшись на правовую позицию КС РФ, изложенную в Определениях от 18.04.2006 N 87-О, 16.11.2006 N 467-О, 20.03.2007 N 209-О, 12.07.2006 N 267-О, 04.06.2007 N 366-О-П, согласно которой налоговый орган при оценке правомерности заявленных вычетов должен оценивать всю совокупность обстоятельств сделки, а не только документы, являющиеся основанием для принятия к вычету НДС. При принятии решения по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлен налоговый вычет, налоговым органом даже при отсутствии заявления права на возмещение налога должны быть исследованы и оценены все обстоятельства сделки. При наличии оснований полагать, что в налоговой декларации заявлены недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы, при этом налогоплательщик не вправе давать оценку обоснованности истребования налоговым органом тех либо иных документов, что определяется исключительно усмотрением налогового органа, проводившего проверку. Отклоняя довод налогоплательщика о том, что в случае обнаружения противоречий или несоответствия сведений, содержащихся в налоговой декларации, сведениям, имеющимся у налогового органа, он обязан в первую очередь информировать налогоплательщика об обнаруженных ошибках и требовать от него соответствующих объяснений, и лишь после этого у налогового органа возникает право на истребование документов, суд указал, что из смысла п. 8.1 ст. 88 НК РФ следует, что при наличии оснований полагать, что в налоговой декларации имеются недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Условия для принятия НДС к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)2. Условия для принятия НДС к вычету
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2025)Условия вычета - вы платите НДС по обычным ставкам, есть счет-фактура поставщика и приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой НДС деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Условия вычета - вы платите НДС по обычным ставкам, есть счет-фактура поставщика и приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой НДС деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В данном случае налогоплательщик последовательно указывал, что приобретал молоко у организации для ведения облагаемой НДС деятельности, а именно - в целях оптовой продажи молока и производства молочной продукции, что в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ является основанием для принятия к вычету сумм налога, предъявленных контрагентом в уплаченной ему цене.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В данном случае налогоплательщик последовательно указывал, что приобретал молоко у организации для ведения облагаемой НДС деятельности, а именно - в целях оптовой продажи молока и производства молочной продукции, что в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ является основанием для принятия к вычету сумм налога, предъявленных контрагентом в уплаченной ему цене.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
(ред. от 28.11.2025)Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.09.2023 N ЕА-4-15/11188@ <О формировании и заполнении даты составления (выписки) счета-фактуры и принятии к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, выставленных с ошибками>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24
Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс. Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансу? Если надо, то когда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс.
Статья: Как счет-фактура поможет выявить недобросовестных поставщиков
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по расходам на проживание в гостиницах и иных средствах размещения к вычету не принимается. По дополнительным услугам (прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала и т.д.) НДС принимается к вычету на основании счета гостиницы, оформленного на БСО, либо счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по расходам на проживание в гостиницах и иных средствах размещения к вычету не принимается. По дополнительным услугам (прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала и т.д.) НДС принимается к вычету на основании счета гостиницы, оформленного на БСО, либо счета-фактуры.
Статья: О вычете НДС на основании кассового чека
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Заметим: свою позицию - об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за наличный расчет у организаций (ИП) розничной торговли и общественного питания, а также у организаций (ИП), выполняющих работы и оказывающих платные услуги непосредственно гражданам, в том числе являющимся работниками организации, на основании кассовых чеков, в которых сумма налога выделена отдельной строкой, без счета-фактуры, - Минфин России высказывал и раньше - см., например, Письма от 03.08.2010 N 03-07-11/335 и от 15.06.2010 N 03-07-11/252. В Письме от 09.03.2010 N 03-07-11/51 соответствующее разъяснение дано для случая приобретения у организации розничной торговли запасных частей и ГСМ: налог может быть принят к вычету только при наличии счета-фактуры; чек ККТ не является основанием для принятия НДС к вычету.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Заметим: свою позицию - об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за наличный расчет у организаций (ИП) розничной торговли и общественного питания, а также у организаций (ИП), выполняющих работы и оказывающих платные услуги непосредственно гражданам, в том числе являющимся работниками организации, на основании кассовых чеков, в которых сумма налога выделена отдельной строкой, без счета-фактуры, - Минфин России высказывал и раньше - см., например, Письма от 03.08.2010 N 03-07-11/335 и от 15.06.2010 N 03-07-11/252. В Письме от 09.03.2010 N 03-07-11/51 соответствующее разъяснение дано для случая приобретения у организации розничной торговли запасных частей и ГСМ: налог может быть принят к вычету только при наличии счета-фактуры; чек ККТ не является основанием для принятия НДС к вычету.
Готовое решение: Исправление ошибки в корректировочном счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы исправить ошибку в графе 1а корректировочного счета-фактуры, в которой указывается наименование товара (работ, услуг, имущественного права), нужно составить новый (исправленный) корректировочный счет-фактуру и указать в нем данные из первичного экземпляра с правильными значениями, то есть в графе 1а должно быть отражено правильное наименование товара (работ, услуг, имущественного права). При этом ошибки (например, указание неполной информации) в корректировочном счете-фактуре, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать товар (работы, услуги, имущественные права), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (п. 2, пп. 4 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, п. п. 2, 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, Письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-07-09/25250).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы исправить ошибку в графе 1а корректировочного счета-фактуры, в которой указывается наименование товара (работ, услуг, имущественного права), нужно составить новый (исправленный) корректировочный счет-фактуру и указать в нем данные из первичного экземпляра с правильными значениями, то есть в графе 1а должно быть отражено правильное наименование товара (работ, услуг, имущественного права). При этом ошибки (например, указание неполной информации) в корректировочном счете-фактуре, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать товар (работы, услуги, имущественные права), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (п. 2, пп. 4 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, п. п. 2, 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, Письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-07-09/25250).
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, нельзя. Неподписанный счет-фактура не может служить основанием для принятия НДС к вычету. Такой вывод следует из анализа п. п. 2, 6 ст. 169 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, нельзя. Неподписанный счет-фактура не может служить основанием для принятия НДС к вычету. Такой вывод следует из анализа п. п. 2, 6 ст. 169 НК РФ.
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ, гостиница выдала работнику ваучер)?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 3
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 3
Вопрос: Вправе ли организация в текущем квартале принять к вычету НДС и на основании каких документов, если в прошлом налоговом периоде она оказала услуги заказчику, исчислила НДС и отразила его в налоговой декларации, но заказчик отказался от услуг?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация в текущем квартале принять к вычету НДС и на основании каких документов, если в прошлом налоговом периоде она оказала услуги заказчику, исчислила НДС и отразила его в налоговой декларации, но заказчик отказался от услуг?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация в текущем квартале принять к вычету НДС и на основании каких документов, если в прошлом налоговом периоде она оказала услуги заказчику, исчислила НДС и отразила его в налоговой декларации, но заказчик отказался от услуг?