Основание взаимозависимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Основание взаимозависимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФфакты юридической, экономической и иной подконтрольности (в том числе на основании взаимозависимости контрагентов);
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФ"Суды исходили из того, что основания для признания факта взаимозависимости лиц в целях налогообложения установлены в статье 105.1 НК РФ. При этом таких оснований налоговым органом в данном случае не установлено. Кроме того, налоговый орган, ссылаясь на подконтрольность участников сделок, обязан доказать не только факт наличия определенной связи между сторонами сделки, но и то обстоятельство, что отношения между участниками сделки объективно повлияли на условия сделки или экономические результаты деятельности данных юридических лиц с целью получения необоснованной налоговой выгоды."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Введены новые основания для признания лиц взаимозависимыми
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Введены новые основания для признания лиц взаимозависимыми
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.2.4. Взаимозависимость или иная связь проверяемого лица
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.2.4. Взаимозависимость или иная связь проверяемого лица
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не является основанием для признания лиц взаимозависимыми:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не является основанием для признания лиц взаимозависимыми:
Статья: Налоговые риски по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Данное соответствует подходу, выработанному Федеральной налоговой службой Российской Федерации, в отношении выявления обстоятельств, имеющих значение для определения обоснованности получения налоговой выгоды <15>, - выявление необоснованной налоговой выгоды возможно в том числе на основании "взаимозависимости спорных контрагентов".
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Данное соответствует подходу, выработанному Федеральной налоговой службой Российской Федерации, в отношении выявления обстоятельств, имеющих значение для определения обоснованности получения налоговой выгоды <15>, - выявление необоснованной налоговой выгоды возможно в том числе на основании "взаимозависимости спорных контрагентов".
Статья: Предмет доказывания и относимость доказательств
(Юдельсон К.С.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 3)Постановке очень важного вопроса об относимости доказательств предшествует не менее существенный вопрос об относимости фактов к основанию иска. Взаимозависимость фактического состава основания иска с правовыми нормами легко проследить в любом случае.
(Юдельсон К.С.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 3)Постановке очень важного вопроса об относимости доказательств предшествует не менее существенный вопрос об относимости фактов к основанию иска. Взаимозависимость фактического состава основания иска с правовыми нормами легко проследить в любом случае.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 данной статьи.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 данной статьи.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)во-первых, установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов с проверяемым налогоплательщиком. В данном случае будет рассматриваться как юридическая, так и фактическая взаимозависимость (например, через наличие в штате контрагентов бывших сотрудников, родственников и др.);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)во-первых, установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов с проверяемым налогоплательщиком. В данном случае будет рассматриваться как юридическая, так и фактическая взаимозависимость (например, через наличие в штате контрагентов бывших сотрудников, родственников и др.);
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2025)в силу положений Налогового кодекса РФ (на основании критериев взаимозависимости);
(КонсультантПлюс, 2025)в силу положений Налогового кодекса РФ (на основании критериев взаимозависимости);
Статья: Взаимозависимые лица в корпоративных закупках: как изменится регулирование в 2022 году?
(Беляева О.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 2)Перечень взаимозависимых лиц приведен в ст. 105.1 НК РФ. В юридической литературе основания взаимозависимости, приведенные в указанной норме, определяются как неопровержимые правовые презумпции, отмечается, что это именно налогово-правовая конструкция, несколько отличная от аналогичных конструкций, используемых в других отраслях права (к примеру, аффилированные лица, группа лиц, холдинг и проч.); выделяются четыре вида зависимости: имущественная, семейная, организационно-управленческая и договорная <5>.
(Беляева О.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 2)Перечень взаимозависимых лиц приведен в ст. 105.1 НК РФ. В юридической литературе основания взаимозависимости, приведенные в указанной норме, определяются как неопровержимые правовые презумпции, отмечается, что это именно налогово-правовая конструкция, несколько отличная от аналогичных конструкций, используемых в других отраслях права (к примеру, аффилированные лица, группа лиц, холдинг и проч.); выделяются четыре вида зависимости: имущественная, семейная, организационно-управленческая и договорная <5>.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности, и т.п.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности, и т.п.
"Упрощенные производства в гражданском судопроизводстве"
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Определилась судебная практика по вопросу возможности обжалования в апелляционном и кассационном порядке определения о возвращении возражений должника относительно исполнения судебного приказа (определения об отказе в отмене судебного приказа в связи с пропуском срока подачи возражений). Верховный Суд РФ разъяснил, что судебный приказ может быть оспорен как в порядке, предусмотренном ст. 129 ГПК РФ, при наличии только лишь возражений должника, которые могут быть не мотивированы, так и в кассационном порядке с указанием на конкретные основания незаконности судебных актов, предусмотренные ст. 379.7 ГПК РФ. Таким образом, порядок оспаривания судебного приказа существенно различается в зависимости от оснований. При этом законом не предусмотрена взаимозависимость этих двух процедур оспаривания судебного приказа. В связи с этим возврат мировым судьей возражений на судебный приказ по мотивам пропуска десятидневного срока препятствует оспариванию судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 129 ГПК РФ, а потому определение о возврате возражений может быть обжаловано в апелляционном порядке <1>.
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Определилась судебная практика по вопросу возможности обжалования в апелляционном и кассационном порядке определения о возвращении возражений должника относительно исполнения судебного приказа (определения об отказе в отмене судебного приказа в связи с пропуском срока подачи возражений). Верховный Суд РФ разъяснил, что судебный приказ может быть оспорен как в порядке, предусмотренном ст. 129 ГПК РФ, при наличии только лишь возражений должника, которые могут быть не мотивированы, так и в кассационном порядке с указанием на конкретные основания незаконности судебных актов, предусмотренные ст. 379.7 ГПК РФ. Таким образом, порядок оспаривания судебного приказа существенно различается в зависимости от оснований. При этом законом не предусмотрена взаимозависимость этих двух процедур оспаривания судебного приказа. В связи с этим возврат мировым судьей возражений на судебный приказ по мотивам пропуска десятидневного срока препятствует оспариванию судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 129 ГПК РФ, а потому определение о возврате возражений может быть обжаловано в апелляционном порядке <1>.
Статья: Прекращение финансового лизинга в связи с недостатками предмета лизинга: от clausula de rebus sic stantibus к учению о взаимозависимых договорах
("Вестник гражданского права", 2021, N 3)<106> Кроме того, одним из частых оснований для признания взаимозависимости является нотариальное удостоверение договоров в один день у одного нотариуса - в этом случае деликтная ответственность может наступить у нотариуса, который удостоверил основной договор с пороком, и это вызвало убытки у контрагента по сопутствующему договору. См., напр.: civ. 3. 18 2016. Pourvoi n° 15-12719 (Bull. Civ. III. 2016, n° 955): суды взыскали с нотариуса, вызвавшего признание недействительной финансируемой займом сделки, в пользу банка-контрагента по сопутствующему договору займа упущенную возможность (perte de chance) в виде договорных процентов.
("Вестник гражданского права", 2021, N 3)<106> Кроме того, одним из частых оснований для признания взаимозависимости является нотариальное удостоверение договоров в один день у одного нотариуса - в этом случае деликтная ответственность может наступить у нотариуса, который удостоверил основной договор с пороком, и это вызвало убытки у контрагента по сопутствующему договору. См., напр.: civ. 3. 18 2016. Pourvoi n° 15-12719 (Bull. Civ. III. 2016, n° 955): суды взыскали с нотариуса, вызвавшего признание недействительной финансируемой займом сделки, в пользу банка-контрагента по сопутствующему договору займа упущенную возможность (perte de chance) в виде договорных процентов.
Вопрос: Иностранное лицо, зарегистрированное на территории РФ, находится во взаимозависимости с организацией. При этом на основании пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделка не подпадает под контролируемые. Не препятствует ли применению указанной нормы тот факт, что иностранная организация зарегистрирована в офшоре?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Иностранное лицо, зарегистрированное на территории РФ, находится во взаимозависимости с организацией, оказывает последней услуги единоличного органа управления. При этом на основании пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделка не подпадает под контролируемые.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Иностранное лицо, зарегистрированное на территории РФ, находится во взаимозависимости с организацией, оказывает последней услуги единоличного органа управления. При этом на основании пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделка не подпадает под контролируемые.