Основание для выставления корректировочный счет-фактура на уменьшение
Подборка наиболее важных документов по запросу Основание для выставления корректировочный счет-фактура на уменьшение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2023 N 17АП-9886/2023-ГК по делу N А60-9293/2023
Требование: Об обязании осуществить перерасчет за электрическую энергию, фактически потребленную при содержании общего имущества в многоквартирных домах.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании совокупности представленных доказательств суд установил, что АО "Энергосбыт Плюс" осуществляет корректировку объема коммунального ресурса на ОДН и связанных с несвоевременной передачей потребителями показаний индивидуальных приборов учета либо выявлением их несанкционированного потребления в последующих расчетных периодах, учитывает отрицательный ОДН при выставлении счетов-фактур, актов о количестве и стоимости электрической энергии.
Требование: Об обязании осуществить перерасчет за электрическую энергию, фактически потребленную при содержании общего имущества в многоквартирных домах.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании совокупности представленных доказательств суд установил, что АО "Энергосбыт Плюс" осуществляет корректировку объема коммунального ресурса на ОДН и связанных с несвоевременной передачей потребителями показаний индивидуальных приборов учета либо выявлением их несанкционированного потребления в последующих расчетных периодах, учитывает отрицательный ОДН при выставлении счетов-фактур, актов о количестве и стоимости электрической энергии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)НДС. Входной НДС по интернет-услугам принимается к вычету организациями на ОСН в обычном порядке на основании выставленных провайдером счетов-фактур. Организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" входной НДС учитывают как отдельный вид расходов <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)НДС. Входной НДС по интернет-услугам принимается к вычету организациями на ОСН в обычном порядке на основании выставленных провайдером счетов-фактур. Организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" входной НДС учитывают как отдельный вид расходов <17>.
Статья: Каков срок для вычета НДС по недействительной сделке
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Во исполнение этого судебного решения компания в октябре 2019 г. выставила контрагенту корректировочные счета-фактуры на уменьшение ранее произведенной реализации. На основании этих счетов-фактур контрагент восстановил НДС, ранее заявленный к вычету по приобретенному имуществу, а имущество по признанной судом недействительной сделке по акту приема-передачи было возвращено на баланс компании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Во исполнение этого судебного решения компания в октябре 2019 г. выставила контрагенту корректировочные счета-фактуры на уменьшение ранее произведенной реализации. На основании этих счетов-фактур контрагент восстановил НДС, ранее заявленный к вычету по приобретенному имуществу, а имущество по признанной судом недействительной сделке по акту приема-передачи было возвращено на баланс компании.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"3. В следующей строке дополнительного листа книги продаж производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному) до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) с внесенными в него исправлениями (с положительным значением). При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж производится запись данных по корректировочному счету-фактуре с положительным значением. При этом в данных записях указываются:
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"3. В следующей строке дополнительного листа книги продаж производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному) до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) с внесенными в него исправлениями (с положительным значением). При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж производится запись данных по корректировочному счету-фактуре с положительным значением. При этом в данных записях указываются:
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Обществом были выставлены корректировочные счета-фактуры на уменьшение налога на добавленную стоимость по причине уменьшения стоимости реализации тепловой энергии контрагентам на основании судебных актов и иных документов (претензий покупателей и т.п.).
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Обществом были выставлены корректировочные счета-фактуры на уменьшение налога на добавленную стоимость по причине уменьшения стоимости реализации тепловой энергии контрагентам на основании судебных актов и иных документов (претензий покупателей и т.п.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации получение товара от поставщика, если при его приемке обнаружен брак? Поставщик заменил товар ненадлежащего качества...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации к учету принята только часть товара, качество которого соответствует условиям договора поставки, а бракованный товар к учету не принимался. В таком случае согласно позиции ФНС России поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации к учету принята только часть товара, качество которого соответствует условиям договора поставки, а бракованный товар к учету не принимался. В таком случае согласно позиции ФНС России поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вычеты суммы указанной разницы производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг). Корректировочный счет-фактура в сторону уменьшения регистрируется продавцом в книге покупок в момент возникновения права на налоговый вычет.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вычеты суммы указанной разницы производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг). Корректировочный счет-фактура в сторону уменьшения регистрируется продавцом в книге покупок в момент возникновения права на налоговый вычет.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Вопросы 2 и 3: Нужно ли выставлять счет-фактуру на продажу путевки?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Вопросы 2 и 3: Нужно ли выставлять счет-фактуру на продажу путевки?
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель не может принять налог к вычету на основании такого документа.
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель не может принять налог к вычету на основании такого документа.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации операции, связанные с заменой некачественного товара и возмещением убытков от его использования по претензии, полученной от покупателя и перевыставленной поставщику (при условии, что товар фактически покупателем не возвращается и обе претензии удовлетворены)? При этом операции по приобретению, продаже товара произведены в одном отчетном периоде, а признание и удовлетворение претензий - в другом...
(Консультация эксперта, 2025)Организация в рассматриваемом случае вправе произвести вычет НДС на сумму разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженного товара до и после уменьшения, на основании корректировочного счета-фактуры не позднее трех лет с момента его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Кроме корректировочного счета-фактуры в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ условием для получения права на вычет являются договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. В данной ситуации, считаем, в качестве такого документа может выступать предъявленная покупателем претензия с приложенным к ней актом об экспертизе кирпича.
(Консультация эксперта, 2025)Организация в рассматриваемом случае вправе произвести вычет НДС на сумму разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженного товара до и после уменьшения, на основании корректировочного счета-фактуры не позднее трех лет с момента его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Кроме корректировочного счета-фактуры в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ условием для получения права на вычет являются договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. В данной ситуации, считаем, в качестве такого документа может выступать предъявленная покупателем претензия с приложенным к ней актом об экспертизе кирпича.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, сделки налогоплательщика с контрагентами были ранее признаны недействительными решениями арбитражного суда, согласно которым контрагенты вернули ему переданные товары, восстановив ранее заявленные вычеты НДС. Налогоплательщик выставил контрагентам корректировочные счета-фактуры в связи с уменьшением количества отгруженных товаров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, сделки налогоплательщика с контрагентами были ранее признаны недействительными решениями арбитражного суда, согласно которым контрагенты вернули ему переданные товары, восстановив ранее заявленные вычеты НДС. Налогоплательщик выставил контрагентам корректировочные счета-фактуры в связи с уменьшением количества отгруженных товаров.
Вопрос: Организация на ОСН, освобожденная от НДС, получила от поставщика корректировочные счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости электроэнергии за 2023 г., когда организация была плательщиком НДС. Должна ли организация доначислить НДС и представить уточненную декларацию по НДС за 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация на ОСН, освобожденная от НДС согласно ст. 145 НК РФ, получила от поставщика корректировочные счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости электроэнергии за 2023 г., когда организация была плательщиком НДС и принимала НДС к вычету. Должна ли организация доначислить НДС и представить уточненную декларацию по НДС за 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация на ОСН, освобожденная от НДС согласно ст. 145 НК РФ, получила от поставщика корректировочные счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости электроэнергии за 2023 г., когда организация была плательщиком НДС и принимала НДС к вычету. Должна ли организация доначислить НДС и представить уточненную декларацию по НДС за 2023 г.?