Основание для списания просроченной кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Основание для списания просроченной кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном невключении налогоплательщиком в состав внереализационных доходов полученных субсидий. По мнению инспекции, у налогоплательщика на момент получения субсидий кредиторская задолженность по страховым взносам отсутствовала, субсидии были предоставлены на возмещение уже понесенных обществом затрат по уплате страховых взносов, поэтому исключение из внереализационных доходов сумм полученных субсидий на основании подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ не правомерно, субсидии подлежат учету в составе доходов общества на основании абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ в полном объеме. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль, указав, что положения подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ не ограничиваются лишь случаями списания или уменьшения просроченной кредиторской задолженности по уплате налогов (сборов), а могут применяться к ситуациям списания или уменьшения любой кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей, как просроченной (недоимки), так и текущей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном невключении налогоплательщиком в состав внереализационных доходов полученных субсидий. По мнению инспекции, у налогоплательщика на момент получения субсидий кредиторская задолженность по страховым взносам отсутствовала, субсидии были предоставлены на возмещение уже понесенных обществом затрат по уплате страховых взносов, поэтому исключение из внереализационных доходов сумм полученных субсидий на основании подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ не правомерно, субсидии подлежат учету в составе доходов общества на основании абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ в полном объеме. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль, указав, что положения подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ не ограничиваются лишь случаями списания или уменьшения просроченной кредиторской задолженности по уплате налогов (сборов), а могут применяться к ситуациям списания или уменьшения любой кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей, как просроченной (недоимки), так и текущей.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и Минпромторгом России заключено соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидии на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении высокопроизводительной самоходной и прицепной техники. На основании указанного соглашения общество подало заявление о возмещении затрат на страховые взносы. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не отразило сумму полученной субсидии в составе внереализационных доходов, и доначислил налог на прибыль. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что обязанность по включению субсидии в состав внереализационных доходов отсутствует на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Более того, суд счел применимым подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, которым из состава доходов, учитываемых при определении налоговой базы, исключена кредиторская задолженность по уплате взносов, пеней и штрафов, списанных и (или) уменьшенных иным образом по решению Правительства РФ. Основанием для указанного вывода послужил факт отсутствия конкретизации в норме вида задолженности (просроченная или текущая). Компенсация из бюджета расходов по уплате обязательных платежей (страховых взносов), в какой бы момент она ни была произведена, не должна приводить к возникновению сопутствующего обязательства по уплате другого обязательного платежа (налога на прибыль).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и Минпромторгом России заключено соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидии на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении высокопроизводительной самоходной и прицепной техники. На основании указанного соглашения общество подало заявление о возмещении затрат на страховые взносы. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не отразило сумму полученной субсидии в составе внереализационных доходов, и доначислил налог на прибыль. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что обязанность по включению субсидии в состав внереализационных доходов отсутствует на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Более того, суд счел применимым подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, которым из состава доходов, учитываемых при определении налоговой базы, исключена кредиторская задолженность по уплате взносов, пеней и штрафов, списанных и (или) уменьшенных иным образом по решению Правительства РФ. Основанием для указанного вывода послужил факт отсутствия конкретизации в норме вида задолженности (просроченная или текущая). Компенсация из бюджета расходов по уплате обязательных платежей (страховых взносов), в какой бы момент она ни была произведена, не должна приводить к возникновению сопутствующего обязательства по уплате другого обязательного платежа (налога на прибыль).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Списание кредиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Списание кредиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Списание кредиторской задолженности: основания, налоги, проводки
Статья: Случаи, когда "входной" НДС может учитываться в составе расходов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В связи с этим восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении работ, в связи со списанием просроченной кредиторской задолженности по этим работам оснований не имеется. Этот момент чиновники Минфина России разъяснили еще в Письме от 21.06.2013 N 03-07-11/23503.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В связи с этим восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении работ, в связи со списанием просроченной кредиторской задолженности по этим работам оснований не имеется. Этот момент чиновники Минфина России разъяснили еще в Письме от 21.06.2013 N 03-07-11/23503.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 06.10.2009 N 3-2-06/109
"О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате"По мнению ФНС России, предусмотренный статьей 392 ТК РФ срок в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности по депонированной заработной плате по следующим основаниям.
"О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате"По мнению ФНС России, предусмотренный статьей 392 ТК РФ срок в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности по депонированной заработной плате по следующим основаниям.
Приказ Ространснадзора от 18.09.2023 N ВБ-304фс
(ред. от 31.07.2025)
"Об осуществлении Федеральной службой по надзору в сфере транспорта и ее территориальными органами бюджетных полномочий главного администратора (администратора) доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(вместе с "Порядком администрирования доходов федерального бюджета Федеральной службой по надзору в сфере транспорта и ее территориальными органами, осуществления полномочий главного администратора доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федеральной службы по надзору в сфере транспорта")Суммы просроченной задолженности, не востребованной кредиторами, списываются с балансового учета и учитываются на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" по приказу руководителя территориального органа.
(ред. от 31.07.2025)
"Об осуществлении Федеральной службой по надзору в сфере транспорта и ее территориальными органами бюджетных полномочий главного администратора (администратора) доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(вместе с "Порядком администрирования доходов федерального бюджета Федеральной службой по надзору в сфере транспорта и ее территориальными органами, осуществления полномочий главного администратора доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федеральной службы по надзору в сфере транспорта")Суммы просроченной задолженности, не востребованной кредиторами, списываются с балансового учета и учитываются на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" по приказу руководителя территориального органа.
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- проводит анализ просроченной задолженности учреждения перед кредиторами на предмет ее погашения и мер, принимаемых для ее снижения;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- проводит анализ просроченной задолженности учреждения перед кредиторами на предмет ее погашения и мер, принимаемых для ее снижения;
Статья: Как списать задолженность
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)Признание дебиторской и кредиторской задолженности просроченной не является основанием для списания ее с балансового учета.
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)Признание дебиторской и кредиторской задолженности просроченной не является основанием для списания ее с балансового учета.
Готовое решение: Как учитывать расчеты с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Списать просроченную задолженность надо, когда истечет срок исковой давности. Возможны другие основания, например ликвидация должника (кредитора) или его исключение из ЕГРЮЛ. Просроченную дебиторскую задолженность списывайте, если она является нереальной для взыскания (безнадежной). Кредиторскую задолженность списывайте в том отчетном периоде, в котором наступили основания для ее списания.
(КонсультантПлюс, 2025)Списать просроченную задолженность надо, когда истечет срок исковой давности. Возможны другие основания, например ликвидация должника (кредитора) или его исключение из ЕГРЮЛ. Просроченную дебиторскую задолженность списывайте, если она является нереальной для взыскания (безнадежной). Кредиторскую задолженность списывайте в том отчетном периоде, в котором наступили основания для ее списания.
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть просроченная кредиторская задолженность и при этом не отражен внереализационный доход, то поясните, почему в отчетном (налоговом) периоде кредиторская задолженность не была списана. Например, срок исковой давности по рассматриваемой задолженности истек только в текущем календарном году, но уже после окончания отчетного периода, за который представлена декларация. Значит, основания для списания просроченной кредиторской задолженности и признания соответствующего внереализационного дохода отсутствовали.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть просроченная кредиторская задолженность и при этом не отражен внереализационный доход, то поясните, почему в отчетном (налоговом) периоде кредиторская задолженность не была списана. Например, срок исковой давности по рассматриваемой задолженности истек только в текущем календарном году, но уже после окончания отчетного периода, за который представлена декларация. Значит, основания для списания просроченной кредиторской задолженности и признания соответствующего внереализационного дохода отсутствовали.
Вопрос: В июне 2023 г. организация списывает валютную кредиторскую задолженность во внереализационные доходы в связи с истечением срока исковой давности. Как отражаются курсовые разницы при этом?
(Консультация эксперта, 2023)Списание в состав доходов просроченной кредиторской задолженности регулируется нормами налогового законодательства, но не является основанием для прекращения обязательств по договору в соответствии с нормами ГК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Списание в состав доходов просроченной кредиторской задолженности регулируется нормами налогового законодательства, но не является основанием для прекращения обязательств по договору в соответствии с нормами ГК РФ.
Готовое решение: Как учреждению списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о списании не востребованной в срок (просроченной, неподтвержденной) кредиторской задолженности по выплатам (возвратам переплат) оформите решением о списании задолженности, невостребованной кредиторами, со счета ___ (ф. 0510437) (п. 24 Методических указаний N 61н).
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о списании не востребованной в срок (просроченной, неподтвержденной) кредиторской задолженности по выплатам (возвратам переплат) оформите решением о списании задолженности, невостребованной кредиторами, со счета ___ (ф. 0510437) (п. 24 Методических указаний N 61н).
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию обязательств и расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности)
(КонсультантПлюс, 2025)суммы кредиторской задолженности, не согласованной с кредитором, определите (при наличии) просроченную кредиторскую задолженность;
(КонсультантПлюс, 2025)суммы кредиторской задолженности, не согласованной с кредитором, определите (при наличии) просроченную кредиторскую задолженность;
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При выявлении просроченной кредиторской задолженности выясняются причины ее образования и принимаются меры по ее погашению. В случае если кредиторская задолженность не востребована кредиторами (не подтверждена по результатам инвентаризации кредитором), она подлежит списанию с балансовых счетов и принятию на забалансовый счет 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами". В случае истечения срока исковой давности, ликвидации юридического лица (смерти физического лица) кредиторская задолженность списывается с учета безвозвратно на основании решения инвентаризационной комиссии (комиссии по поступлению и выбытию активов) в порядке, установленном в учетной политике учреждения.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При выявлении просроченной кредиторской задолженности выясняются причины ее образования и принимаются меры по ее погашению. В случае если кредиторская задолженность не востребована кредиторами (не подтверждена по результатам инвентаризации кредитором), она подлежит списанию с балансовых счетов и принятию на забалансовый счет 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами". В случае истечения срока исковой давности, ликвидации юридического лица (смерти физического лица) кредиторская задолженность списывается с учета безвозвратно на основании решения инвентаризационной комиссии (комиссии по поступлению и выбытию активов) в порядке, установленном в учетной политике учреждения.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") в целях УСН учло в составе доходов просроченную кредиторскую задолженность за полученные, но неоплаченные товары, а в следующем периоде выплатило задолженность. Вправе ли ООО учесть в расходах стоимость товаров, оплата которых произведена после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") в целях УСН учло в составе доходов просроченную кредиторскую задолженность за полученные, но неоплаченные товары, а в следующем периоде выплатило задолженность. Вправе ли ООО учесть в расходах стоимость товаров, оплата которых произведена после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") в целях УСН учло в составе доходов просроченную кредиторскую задолженность за полученные, но неоплаченные товары, а в следующем периоде выплатило задолженность. Вправе ли ООО учесть в расходах стоимость товаров, оплата которых произведена после истечения срока исковой давности?