Основание для списания объектов незавершенного строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Основание для списания объектов незавершенного строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Списание федерального недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)В силу подпункта "б" пункта 4 Положения N 834 решение о списании федерального имущества принимается в отношении федерального недвижимого имущества (включая объекты незавершенного строительства), находящегося у федеральных органов государственной власти (федеральных государственных органов), органов управления государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, государственных академий наук на праве оперативного управления, указанными организациями самостоятельно.
(КонсультантПлюс, 2025)В силу подпункта "б" пункта 4 Положения N 834 решение о списании федерального имущества принимается в отношении федерального недвижимого имущества (включая объекты незавершенного строительства), находящегося у федеральных органов государственной власти (федеральных государственных органов), органов управления государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, государственных академий наук на праве оперативного управления, указанными организациями самостоятельно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, выполняющей функции заказчика-застройщика, затраты на оплату работ подрядчика по созданию проектной документации на строительство нескольких объектов на принадлежащем организации земельном участке? Впоследствии проект был пересмотрен, в результате чего строительство одного из объектов осуществляться не будет...
(Консультация эксперта, 2025)На наш взгляд, затраты в виде стоимости проектных работ, подлежащие включению в стоимость строительства и списываемые в связи с неосуществлением строительства, следует рассматривать как затраты на списание стоимости объекта незавершенного строительства, подлежащего ликвидации.
(Консультация эксперта, 2025)На наш взгляд, затраты в виде стоимости проектных работ, подлежащие включению в стоимость строительства и списываемые в связи с неосуществлением строительства, следует рассматривать как затраты на списание стоимости объекта незавершенного строительства, подлежащего ликвидации.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.12.2022 N 03-03-06/1/125568
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Вместе с тем судьи не раз подтверждали, что налоговый орган правомерно исключил из внереализационных расходов затраты на разработку проектной документации. Однако позицию арбитров определяла совокупность обстоятельств. Так, в Постановлении АС МО N Ф05-29746/2021 по делу N А40-98004/2020 судьи указали, что организация на основании приказа о списании единовременно учла расходы в связи с ликвидацией объекта незавершенного строительства при отсутствии самого факта ликвидации. На самом деле было подтверждено, что проектная документация не ликвидирована, находится у налогоплательщика на хранении, чего не отрицает сама организация. Кроме того, было учтено, что организация не могла самостоятельно принять решение об отказе от реализации инвестиционного проекта (это право Правительства РФ). Добиться отмены судебного решения не удалось (Определением ВС РФ N 305-ЭС22-2646 было отказано в передаче дела на пересмотр).
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Вместе с тем судьи не раз подтверждали, что налоговый орган правомерно исключил из внереализационных расходов затраты на разработку проектной документации. Однако позицию арбитров определяла совокупность обстоятельств. Так, в Постановлении АС МО N Ф05-29746/2021 по делу N А40-98004/2020 судьи указали, что организация на основании приказа о списании единовременно учла расходы в связи с ликвидацией объекта незавершенного строительства при отсутствии самого факта ликвидации. На самом деле было подтверждено, что проектная документация не ликвидирована, находится у налогоплательщика на хранении, чего не отрицает сама организация. Кроме того, было учтено, что организация не могла самостоятельно принять решение об отказе от реализации инвестиционного проекта (это право Правительства РФ). Добиться отмены судебного решения не удалось (Определением ВС РФ N 305-ЭС22-2646 было отказано в передаче дела на пересмотр).
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.07.2018 N 175-ФЗ
(ред. от 30.12.2021)
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"9. В случае передачи объекта незавершенного строительства и обязательств застройщика в соответствии со статьей 201.15-1 требования приобретателя, возникшие в соответствии с пунктом 4 статьи 201.15-1 настоящего Федерального закона, удовлетворяются в порядке, предусмотренном пунктами 6 и 7 настоящей статьи.";
(ред. от 30.12.2021)
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"9. В случае передачи объекта незавершенного строительства и обязательств застройщика в соответствии со статьей 201.15-1 требования приобретателя, возникшие в соответствии с пунктом 4 статьи 201.15-1 настоящего Федерального закона, удовлетворяются в порядке, предусмотренном пунктами 6 и 7 настоящей статьи.";
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Описание ситуации: Согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, на списание НМА, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным СПИ амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Описание ситуации: Согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, на списание НМА, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным СПИ амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 07.11.2022 N 157н "О внесении изменений в Приложения N 1 - 5 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 апреля 2021 г. N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Обухова Т.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 1)- 27 - списание и снос объекта незавершенного строительства;
(Обухова Т.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 1)- 27 - списание и снос объекта незавершенного строительства;
Статья: Оценочные обязательства при осуществлении капитальных вложений
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Корректировку следует проводить в конце каждого отчетного периода исходя из результатов инвентаризации объектов незавершенного строительства заключительными оборотами отчетного года.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Корректировку следует проводить в конце каждого отчетного периода исходя из результатов инвентаризации объектов незавершенного строительства заключительными оборотами отчетного года.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по ликвидации объекта незавершенного строительства, работы по строительству и ликвидации которого произведены подрядным способом, а также принятие к учету и дальнейшую продажу полученных при ликвидации материалов?..
(Консультация эксперта, 2025)Для внереализационных расходов, учитываемых по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, специальная дата признания в ст. 272 НК РФ не предусмотрена. Требование об обоснованности произведенных затрат и об их документальном подтверждении, установленное в п. 1 ст. 252 НК РФ, позволяет считать, что данные расходы признаются на дату оформления акта о списании объекта незавершенного строительства в связи с его ликвидацией.
(Консультация эксперта, 2025)Для внереализационных расходов, учитываемых по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, специальная дата признания в ст. 272 НК РФ не предусмотрена. Требование об обоснованности произведенных затрат и об их документальном подтверждении, установленное в п. 1 ст. 252 НК РФ, позволяет считать, что данные расходы признаются на дату оформления акта о списании объекта незавершенного строительства в связи с его ликвидацией.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде предъявленной налогоплательщику суммы НДС, расходов в связи с приобретением, созданием и ликвидацией объектов незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 21.12.2022 N 03-03-06/1/125568)В силу норм статей 256 и 257 Кодекса затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, путем начисления амортизации.
(Письмо Минфина России от 21.12.2022 N 03-03-06/1/125568)В силу норм статей 256 и 257 Кодекса затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, путем начисления амортизации.
Статья: Организация бухгалтерского учета с применением электронных документов
(Павлова С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Приказом N 52н утвержден акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104). Приказом N 157н форме акта присвоен код 0510454. Акт (ф. 0510454) применяется при оформлении списания объектов учета нефинансовых активов (основных средств, в том числе стоимостью до 10 000 руб. включительно, нематериальных активов, непроизведенных активов, объектов незавершенного строительства).
(Павлова С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Приказом N 52н утвержден акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104). Приказом N 157н форме акта присвоен код 0510454. Акт (ф. 0510454) применяется при оформлении списания объектов учета нефинансовых активов (основных средств, в том числе стоимостью до 10 000 руб. включительно, нематериальных активов, непроизведенных активов, объектов незавершенного строительства).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...при ликвидации объекта незавершенного строительства суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиком капитального строительства, ранее принятые к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, следует восстановить".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...при ликвидации объекта незавершенного строительства суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиком капитального строительства, ранее принятые к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, следует восстановить".
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)На последнее число квартала на стоимость СМР, выполненных хозспособом, надо начислить НДС. Счет-фактуру составляют в одном экземпляре, указывая свою компанию и продавцом, и покупателем. Организации на ОСН одновременно на основании этого же счета-фактуры принимают налог к вычету (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)На последнее число квартала на стоимость СМР, выполненных хозспособом, надо начислить НДС. Счет-фактуру составляют в одном экземпляре, указывая свою компанию и продавцом, и покупателем. Организации на ОСН одновременно на основании этого же счета-фактуры принимают налог к вычету (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию незавершенного строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Проанализируйте причины и основания для приостановки работ (для консервации). Оцените перспективы возобновления строительства или продажи незавершенных объектов - это позволит своевременно принять решение об их списании или продаже.
(КонсультантПлюс, 2025)Проанализируйте причины и основания для приостановки работ (для консервации). Оцените перспективы возобновления строительства или продажи незавершенных объектов - это позволит своевременно принять решение об их списании или продаже.
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на приобретение, сооружение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. После чего эта стоимость учитывается в "прибыльных" целях через механизм амортизации. Однако объекты незавершенного строительства амортизации не подлежат <14>;
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на приобретение, сооружение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. После чего эта стоимость учитывается в "прибыльных" целях через механизм амортизации. Однако объекты незавершенного строительства амортизации не подлежат <14>;