Основание для списания нма
Подборка наиболее важных документов по запросу Основание для списания нма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Документальное оформление операций с нематериальными активами
(КонсультантПлюс, 2026)причины и основания списания НМА.
(КонсультантПлюс, 2026)причины и основания списания НМА.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"по кредиту счета 91 - на основании приходных кассовых ордеров, выписок банка по расчетным, валютным счетам, сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств (ф. N Инв.-18), расчетов на списание сумм амортизации по основным средствам, нематериальным активам, и др., а также на основании реестров ф. N 64-АПК.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"по кредиту счета 91 - на основании приходных кассовых ордеров, выписок банка по расчетным, валютным счетам, сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств (ф. N Инв.-18), расчетов на списание сумм амортизации по основным средствам, нематериальным активам, и др., а также на основании реестров ф. N 64-АПК.
Вопрос: Если объект НМА полностью самортизирован в предыдущих отчетных периодах, но продолжает использоваться кредитной организацией, возможно ли пересмотреть (увеличить) срок полезного использования по такому объекту исходя из ожидаемого срока использования нематериального актива?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 46 ФСБУ 14/2022 объект НМА подлежит списанию в том отчетном периоде, в котором он выбывает, или становится неспособным приносить организации экономические выгоды в будущем.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 46 ФСБУ 14/2022 объект НМА подлежит списанию в том отчетном периоде, в котором он выбывает, или становится неспособным приносить организации экономические выгоды в будущем.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Возможно ли списание этих затрат в состав прочих расходов в корреспонденции со счетом 08.5 "Приобретение нематериальных активов", либо на основании полученных свидетельств сначала необходимо отразить в составе НМА, на счете 04, затем составить акт на списание неиспользуемых НМА?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Возможно ли списание этих затрат в состав прочих расходов в корреспонденции со счетом 08.5 "Приобретение нематериальных активов", либо на основании полученных свидетельств сначала необходимо отразить в составе НМА, на счете 04, затем составить акт на списание неиспользуемых НМА?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительной лицензии в случае досрочного прекращения лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-03-06/1/74800)На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств либо на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-03-06/1/74800)На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств либо на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования.
Статья: Обнаружение результатов интеллектуальной деятельности в составе имущества должника для целей исполнительного производства
(Кравчук А.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2022, N 1-2)НМА, предоставленный в пользование другой организации по лицензионному договору, не списывается с бухгалтерского учета правообладателя, а подлежит обособленному отражению в учете.
(Кравчук А.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2022, N 1-2)НМА, предоставленный в пользование другой организации по лицензионному договору, не списывается с бухгалтерского учета правообладателя, а подлежит обособленному отражению в учете.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Пунктом 49 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. На основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Пунктом 49 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. На основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)В случае прекращения использования ПО расходы на списание, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, при применении линейного метода включаются в состав внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которым к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)В случае прекращения использования ПО расходы на списание, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, при применении линейного метода включаются в состав внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которым к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результате НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительный результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результате НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительный результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Выбывший нематериальный актив списывают с баланса организации на основании надлежаще оформленных документов (актов на списание объектов, договоров купли-продажи, актов по приему-передаче объекта нематериальных активов и др.). В документах указывают следующие данные: первоначальную и переоцененную стоимость объекта нематериальных активов; сумму расходов, связанных со списанием объекта с баланса организации; сумму амортизации, начисленной на нематериальный актив к моменту его выбытия, а также сумму обесценения. Существует определенный порядок отражения в учете выбытия нематериальных активов. Во всех случаях выбытия находившихся в эксплуатации НМА, по которым начислялась амортизация, уменьшение амортизации отражается по Д 05 "Амортизация нематериальных активов" записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Выбывший нематериальный актив списывают с баланса организации на основании надлежаще оформленных документов (актов на списание объектов, договоров купли-продажи, актов по приему-передаче объекта нематериальных активов и др.). В документах указывают следующие данные: первоначальную и переоцененную стоимость объекта нематериальных активов; сумму расходов, связанных со списанием объекта с баланса организации; сумму амортизации, начисленной на нематериальный актив к моменту его выбытия, а также сумму обесценения. Существует определенный порядок отражения в учете выбытия нематериальных активов. Во всех случаях выбытия находившихся в эксплуатации НМА, по которым начислялась амортизация, уменьшение амортизации отражается по Д 05 "Амортизация нематериальных активов" записью:
Статья: Особенности документального оформления фактов хозяйственной жизни по приобретению, переоценке и списанию нематериальных активов
(Остаев Г.Я., Клычова Г.С., Шляпникова Е.А., Селезнева И.П., Селезнева И.А., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Выбытие объектов нематериальных активов, например, в результате продажи должно быть подтверждено соответствующим договором, являющимся основанием для отчуждения исключительного права. Кроме того, оформляются документы, содержащие сведения о переходе прав на объект к покупателю (уведомления или выписки из государственных реестров прав), счета-фактуры, товарно-транспортные накладные или универсальный передаточный документ, а также акты приема-передачи объектов нематериальных активов, в которых приводятся сведения о продавце и покупателе, указывается наименование и характеристика выбывающих активов, их стоимость по данным бухгалтерского учета, сумма накопленной амортизации и обесценения, другие необходимые сведения. Данные документы служат основанием для списания нематериального актива с бухгалтерского учета и отражения операций продажи нематериального актива в учетных регистрах.
(Остаев Г.Я., Клычова Г.С., Шляпникова Е.А., Селезнева И.П., Селезнева И.А., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Выбытие объектов нематериальных активов, например, в результате продажи должно быть подтверждено соответствующим договором, являющимся основанием для отчуждения исключительного права. Кроме того, оформляются документы, содержащие сведения о переходе прав на объект к покупателю (уведомления или выписки из государственных реестров прав), счета-фактуры, товарно-транспортные накладные или универсальный передаточный документ, а также акты приема-передачи объектов нематериальных активов, в которых приводятся сведения о продавце и покупателе, указывается наименование и характеристика выбывающих активов, их стоимость по данным бухгалтерского учета, сумма накопленной амортизации и обесценения, другие необходимые сведения. Данные документы служат основанием для списания нематериального актива с бухгалтерского учета и отражения операций продажи нематериального актива в учетных регистрах.