Основание для доначисления НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Основание для доначисления НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием доначисления НДС... послужил вывод... о том, что денежные средства в виде субсидий фактически получены предприятием в качестве оплаты за оказанные услуги (выполненные работы) и являются его выручкой от реализации, в связи с чем... суммы подлежат включению в налоговую базу при исчислении НДС...
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием доначисления НДС... послужил вывод... о том, что денежные средства в виде субсидий фактически получены предприятием в качестве оплаты за оказанные услуги (выполненные работы) и являются его выручкой от реализации, в связи с чем... суммы подлежат включению в налоговую базу при исчислении НДС...
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 311 "Основания пересмотра судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем в рассматриваемом случае задолженность по НДС возникла в связи с отказом должнику в применении налоговых вычетов по хозяйственным операциям по приобретению товаров (работ, услуг), а не в связи с совершением должником сделки по отчуждению имущества. Заявитель в числе контрагентов, взаимоотношения с которыми послужили основанием для доначисления НДС по результатам налоговой проверки, не числится.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем в рассматриваемом случае задолженность по НДС возникла в связи с отказом должнику в применении налоговых вычетов по хозяйственным операциям по приобретению товаров (работ, услуг), а не в связи с совершением должником сделки по отчуждению имущества. Заявитель в числе контрагентов, взаимоотношения с которыми послужили основанием для доначисления НДС по результатам налоговой проверки, не числится.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Является ли таможенная стоимость основанием для доначисления НДС при дальнейшей перепродаже ввезенных товаров?
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)15. Занижение цены работ, выполненных по сделке между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц, не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)15. Занижение цены работ, выполненных по сделке между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц, не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Основанием доначисления НДС послужил вывод инспекции о неправомерном применении обществом налогового вычета во 2 квартале 2013 года, поскольку налог изначально предъявлен в нарушение подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Основанием доначисления НДС послужил вывод инспекции о неправомерном применении обществом налогового вычета во 2 квартале 2013 года, поскольку налог изначально предъявлен в нарушение подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статья: РСО может не начислять НДС при наличии доказательств "перетопа" системы
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Согласно комментируемому Постановлению АС УО налоговая инспекция доначислила РСО суммы НДС (почти 10 млн руб.) за 2017 и 2018 годы, а также соответствующие им суммы пени и штрафа. Основанием для доначисления НДС послужили выводы налогового органа о невключении в состав налоговой базы части доходов от реализации коммунальных услуг (отопление, горячее водоснабжение) населению, обслуживаемому управляющей компанией.
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Согласно комментируемому Постановлению АС УО налоговая инспекция доначислила РСО суммы НДС (почти 10 млн руб.) за 2017 и 2018 годы, а также соответствующие им суммы пени и штрафа. Основанием для доначисления НДС послужили выводы налогового органа о невключении в состав налоговой базы части доходов от реализации коммунальных услуг (отопление, горячее водоснабжение) населению, обслуживаемому управляющей компанией.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...основанием для доначисления НДС послужили выводы налогового органа о том, что обществом неправомерно применены положения п. 3 ст. 171.1 НК РФ, а не подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ для восстановления НДС при выплате действительной стоимости доли в виде передачи участникам общества при выходе из него.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...основанием для доначисления НДС послужили выводы налогового органа о том, что обществом неправомерно применены положения п. 3 ст. 171.1 НК РФ, а не подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ для восстановления НДС при выплате действительной стоимости доли в виде передачи участникам общества при выходе из него.
Статья: Возврат незаконно полученного дохода не образует расхода, отвечающего признакам ст. 252 НК РФ, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Основанием доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о неправомерном предъявлении обществом к вычету НДС, а также включении в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затрат по хозяйственным операциям с контрагентами. Отношения между налогоплательщиком и данными контрагентами носили фиктивный характер. Фактически реализуемый товар закупался напрямую у производителей. Суд частично удовлетворил требование заявителя. Взаимоотношения заявителя с частью контрагентов носили реальный характер. Контрагенты зарегистрированы в установленном порядке и являлись действующими юридическими лицами. Они осуществляли операции, характерные для организаций, ведущих реальную предпринимательскую деятельность (оплата услуг связи, бухгалтерских и юридических услуг, транспортных услуг, уплата арендных платежей, налогов и платежей во внебюджетные фонды). По расчетным счетам спорных организаций установлена оплата товара поставщикам. Контрагенты поставляли одежду и обувь значительному количеству покупателей. Искажение налогоплательщиком действительного экономического смысла финансово-хозяйственных операций с контрагентами не доказано, взаимоотношения носили реальный характер.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Основанием доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о неправомерном предъявлении обществом к вычету НДС, а также включении в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затрат по хозяйственным операциям с контрагентами. Отношения между налогоплательщиком и данными контрагентами носили фиктивный характер. Фактически реализуемый товар закупался напрямую у производителей. Суд частично удовлетворил требование заявителя. Взаимоотношения заявителя с частью контрагентов носили реальный характер. Контрагенты зарегистрированы в установленном порядке и являлись действующими юридическими лицами. Они осуществляли операции, характерные для организаций, ведущих реальную предпринимательскую деятельность (оплата услуг связи, бухгалтерских и юридических услуг, транспортных услуг, уплата арендных платежей, налогов и платежей во внебюджетные фонды). По расчетным счетам спорных организаций установлена оплата товара поставщикам. Контрагенты поставляли одежду и обувь значительному количеству покупателей. Искажение налогоплательщиком действительного экономического смысла финансово-хозяйственных операций с контрагентами не доказано, взаимоотношения носили реальный характер.
Путеводитель по судебной практике: Продажа недвижимости.
Допускается ли уменьшить на сумму НДС согласованную в договоре купли-продажи и определенную независимым оценщиком цену недвижимости, в которую сумма налога не включалась
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для доначисления НДС, исчисления пени и привлечения к налоговой ответственности явился вывод инспекции о неисполнении предпринимателем обязанностей налогового агента, предусмотренных абзацем вторым пункта 3 статьи 161, пунктом 4 статьи 173 НК РФ, при приобретении муниципального имущества - нежилого помещения I (36-43) общей площадью 69,7 кв. м, расположенного по адресу: г. Хабаровск, ул. Волочаевская, 176.
Допускается ли уменьшить на сумму НДС согласованную в договоре купли-продажи и определенную независимым оценщиком цену недвижимости, в которую сумма налога не включалась
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для доначисления НДС, исчисления пени и привлечения к налоговой ответственности явился вывод инспекции о неисполнении предпринимателем обязанностей налогового агента, предусмотренных абзацем вторым пункта 3 статьи 161, пунктом 4 статьи 173 НК РФ, при приобретении муниципального имущества - нежилого помещения I (36-43) общей площадью 69,7 кв. м, расположенного по адресу: г. Хабаровск, ул. Волочаевская, 176.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На практике налоговые органы зачастую применяют положения п. 5 ст. 145 НК РФ совершенно формально, не вникая в то, были на самом деле нарушены условия использования освобождения или нет. Непредставление документов, предусмотренных п. 4 ст. 145 НК РФ, до 20-го числа месяца, следующего за 12-месячным периодом пользования освобождением, рассматривается как самостоятельное основание для доначисления НДС, пеней и штрафов за весь период использования освобождения (независимо от того, были нарушены условия применения освобождения или нет).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На практике налоговые органы зачастую применяют положения п. 5 ст. 145 НК РФ совершенно формально, не вникая в то, были на самом деле нарушены условия использования освобождения или нет. Непредставление документов, предусмотренных п. 4 ст. 145 НК РФ, до 20-го числа месяца, следующего за 12-месячным периодом пользования освобождением, рассматривается как самостоятельное основание для доначисления НДС, пеней и штрафов за весь период использования освобождения (независимо от того, были нарушены условия применения освобождения или нет).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению ИФНС, осуществление физическим лицом без статуса ИП предпринимательской деятельности по сдаче имущества в аренду является основанием для доначисления НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению ИФНС, осуществление физическим лицом без статуса ИП предпринимательской деятельности по сдаче имущества в аренду является основанием для доначисления НДС.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- неуплата поставщиком в бюджет полученных от покупателя сумм НДС, послужившая основанием для отказа покупателю в применении налогового вычета и доначисления НДС, не является основанием для взыскания покупателем с поставщика данных сумм налога в качестве неосновательного обогащения.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- неуплата поставщиком в бюджет полученных от покупателя сумм НДС, послужившая основанием для отказа покупателю в применении налогового вычета и доначисления НДС, не является основанием для взыскания покупателем с поставщика данных сумм налога в качестве неосновательного обогащения.
Статья: Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)На основании изложенного ФНС России признала необоснованным доначисление обществу НДС и налога на прибыль организаций без учета документов, связанных с реализацией импортером товаров в адрес проблемных контрагентов, представленных им.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)На основании изложенного ФНС России признала необоснованным доначисление обществу НДС и налога на прибыль организаций без учета документов, связанных с реализацией импортером товаров в адрес проблемных контрагентов, представленных им.
Статья: Ошибки в книге покупок исправляют по правилам - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Основанием доначисления НДС и пеней послужили выводы о необоснованном применении обществом вычетов по хозяйственным операциям с контрагентами, мотивированные отсутствием реальности сделок. Суд удовлетворил требование организации. Контрагенты являлись действующими юридическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке, состоящими на учете в налоговом органе, представляли бухгалтерскую и налоговую отчетность. Заявителем представлены договоры, дополнительные соглашения, спецификации, счета-фактуры, товарные накладные. Инспекцией не поставлена под сомнение реализация налогоплательщиком товаров, с суммы которой обществом исчислен и уплачен НДС. Доводы налогового органа о том, что контрагенты не имели персонала и имущества, не представили документы, подтверждающие транспортировку товара, акты сверки, сертификаты, пояснения, не исчислили и не уплатили в бюджет НДС по спорным операциям, а впоследствии были исключены из ЕГРЮЛ, суд отклонил. Инспекцией не представлено доказательств, свидетельствующих о недобросовестности и неосмотрительности заявителя, не представлено и доказательств согласованных действий с контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды, не установлены факты участия налогоплательщика и контрагентов в схеме, направленной на уклонение от уплаты налогов и на противоправное обналичивание денежных средств, равно как не установлено, что денежные средства, перечисленные за товары, впоследствии возвращены. Доказательств взаимозависимости и аффилированности общества с контрагентами, свидетельствующих о том, что заявителю могло и должно было быть известно об обстоятельствах осуществления данными организациями финансово-хозяйственной деятельности, налоговым органом не представлено. На наличие доказательств того, что общество относится к категории налогоплательщиков, совершающих сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими налоговые обязательства, инспекция не ссылается. В опровержение доводов налоговой о непредставлении налогоплательщиком документов в обоснование выбора спорных контрагентов заявителем представлены сведения из общедоступного веб-сервиса по проверке контрагентов, оценив которые суд сделал вывод, что у общества не могло быть обоснованных сомнений в способности контрагентов исполнять договор и в осуществлении ими реальной хозяйственной деятельности с достижением положительного финансового результата.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Основанием доначисления НДС и пеней послужили выводы о необоснованном применении обществом вычетов по хозяйственным операциям с контрагентами, мотивированные отсутствием реальности сделок. Суд удовлетворил требование организации. Контрагенты являлись действующими юридическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке, состоящими на учете в налоговом органе, представляли бухгалтерскую и налоговую отчетность. Заявителем представлены договоры, дополнительные соглашения, спецификации, счета-фактуры, товарные накладные. Инспекцией не поставлена под сомнение реализация налогоплательщиком товаров, с суммы которой обществом исчислен и уплачен НДС. Доводы налогового органа о том, что контрагенты не имели персонала и имущества, не представили документы, подтверждающие транспортировку товара, акты сверки, сертификаты, пояснения, не исчислили и не уплатили в бюджет НДС по спорным операциям, а впоследствии были исключены из ЕГРЮЛ, суд отклонил. Инспекцией не представлено доказательств, свидетельствующих о недобросовестности и неосмотрительности заявителя, не представлено и доказательств согласованных действий с контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды, не установлены факты участия налогоплательщика и контрагентов в схеме, направленной на уклонение от уплаты налогов и на противоправное обналичивание денежных средств, равно как не установлено, что денежные средства, перечисленные за товары, впоследствии возвращены. Доказательств взаимозависимости и аффилированности общества с контрагентами, свидетельствующих о том, что заявителю могло и должно было быть известно об обстоятельствах осуществления данными организациями финансово-хозяйственной деятельности, налоговым органом не представлено. На наличие доказательств того, что общество относится к категории налогоплательщиков, совершающих сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими налоговые обязательства, инспекция не ссылается. В опровержение доводов налоговой о непредставлении налогоплательщиком документов в обоснование выбора спорных контрагентов заявителем представлены сведения из общедоступного веб-сервиса по проверке контрагентов, оценив которые суд сделал вывод, что у общества не могло быть обоснованных сомнений в способности контрагентов исполнять договор и в осуществлении ими реальной хозяйственной деятельности с достижением положительного финансового результата.