Осмотр при возмещении НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Осмотр при возмещении НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие в пользовании контрагента складских помещений на момент осмотра не опровергает осуществление им финансово-хозяйственной деятельности в проверяемые периоды. Установлен факт создания контрагентом экономического источника возмещения НДС путем исчисления и фактической уплаты НДС в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие в пользовании контрагента складских помещений на момент осмотра не опровергает осуществление им финансово-хозяйственной деятельности в проверяемые периоды. Установлен факт создания контрагентом экономического источника возмещения НДС путем исчисления и фактической уплаты НДС в бюджет.
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 07.06.2023 N 77-1221/2023 (УИД 78RS0011-01-2019-004869-79)
Приговор: По ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (покушение; мошенничество).
Определение: Акты оставлены без изменения.Полагает, что суд необоснованно не признал доказательствами по делу протоколы осмотров МИФНС, в которых установлено наличие товаров и основных средств, протокол осмотра места происшествия от 23.03.2013 года, от 01.04.2013 года, решения УФНС по жалобам налогоплательщиков, которыми были отменены решения нижестоящих МИФНС об отказе в возмещении НДС, решения Арбитражного суда Северо-Западного округа по рассмотрению кассационных жалоб ИФНС на решения нижестоящих судов, а также иные оправдывающие П.Е.В. доказательства.
Приговор: По ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (покушение; мошенничество).
Определение: Акты оставлены без изменения.Полагает, что суд необоснованно не признал доказательствами по делу протоколы осмотров МИФНС, в которых установлено наличие товаров и основных средств, протокол осмотра места происшествия от 23.03.2013 года, от 01.04.2013 года, решения УФНС по жалобам налогоплательщиков, которыми были отменены решения нижестоящих МИФНС об отказе в возмещении НДС, решения Арбитражного суда Северо-Западного округа по рассмотрению кассационных жалоб ИФНС на решения нижестоящих судов, а также иные оправдывающие П.Е.В. доказательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Осмотр помещений от налоговой - когда правомерен, а когда нет?
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)- проводится камеральная проверка декларации по НДС и выявлены противоречия или несоответствия, указанные в пп. 8, 8.1, 8.9 ст. 88 НК РФ. То есть осмотр может быть проведен, если организация заявила к возмещению НДС или если выявлены расхождения с декларацией контрагента на сумму НДС к начислению или к возмещению. Также осмотр возможен в случае обнаружения различий между данными декларации по НДС и сведениями о прослеживаемых товарах <5>.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)- проводится камеральная проверка декларации по НДС и выявлены противоречия или несоответствия, указанные в пп. 8, 8.1, 8.9 ст. 88 НК РФ. То есть осмотр может быть проведен, если организация заявила к возмещению НДС или если выявлены расхождения с декларацией контрагента на сумму НДС к начислению или к возмещению. Также осмотр возможен в случае обнаружения различий между данными декларации по НДС и сведениями о прослеживаемых товарах <5>.
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Например, инспекцией было принято постановление о проведении осмотра помещений ООО "Альфа" в связи с камеральной проверкой декларации по НДС к возмещению. Инспекторы Иванов С.С. и Сидоров К.К. пришли в организацию и хотели осмотреть склад. Однако представитель организации их не пустил, так как у них не было с собой служебных удостоверений. Этот факт был отражен представителем организации в акте.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, инспекцией было принято постановление о проведении осмотра помещений ООО "Альфа" в связи с камеральной проверкой декларации по НДС к возмещению. Инспекторы Иванов С.С. и Сидоров К.К. пришли в организацию и хотели осмотреть склад. Однако представитель организации их не пустил, так как у них не было с собой служебных удостоверений. Этот факт был отражен представителем организации в акте.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"25. В силу пункта 8 статьи 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение названного налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"25. В силу пункта 8 статьи 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение названного налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/478@
(ред. от 07.02.2023)
"Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при заявительном порядке возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга, а также формы и формата представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.08.2021 N 64671)форму заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга согласно приложению N 9 к настоящему приказу;
(ред. от 07.02.2023)
"Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при заявительном порядке возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга, а также формы и формата представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.08.2021 N 64671)форму заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга согласно приложению N 9 к настоящему приказу;
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Вопрос: Какие документы могут затребовать при камеральной проверке декларации с заявленной суммой НДС к возмещению из бюджета?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Вопрос: Какие документы могут затребовать при камеральной проверке декларации с заявленной суммой НДС к возмещению из бюджета?
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)провести осмотр ваших помещений, территорий, документов и предметов. Сделать это можно при проведении камеральной проверки декларации по НДС в трех случаях (п. 1 ст. 92 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)провести осмотр ваших помещений, территорий, документов и предметов. Сделать это можно при проведении камеральной проверки декларации по НДС в трех случаях (п. 1 ст. 92 НК РФ):
Типовая ситуация: В какой срок и как проводится камеральная проверка по НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Отдельные декларации инспекция проверяет углубленно. В этом случае ИФНС может истребовать у вас документы и (или) пояснения, а также провести иные контрольные мероприятия (например, осмотр территорий (помещений)). Такая проверка может проводиться, если представлена декларация (п. п. 8, 8.1, 8.3, 8.9 ст. 88, п. 1 ст. 92 НК РФ):
(Издательство "Главная книга", 2025)Отдельные декларации инспекция проверяет углубленно. В этом случае ИФНС может истребовать у вас документы и (или) пояснения, а также провести иные контрольные мероприятия (например, осмотр территорий (помещений)). Такая проверка может проводиться, если представлена декларация (п. п. 8, 8.1, 8.3, 8.9 ст. 88, п. 1 ст. 92 НК РФ):
Статья: Готовы правительственные поправки в Налоговый кодекс по основным направлениям налоговой политики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В ходе налогового мониторинга налоговики смогут проводить допрос свидетелей, осмотр территорий (новая редакция п. 3 ст. 105.29 НК РФ). Доступ на территорию или в помещение лица, в отношении которого проводится налоговый мониторинг, будет осуществляться только при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении противоречий или несоответствий, указанных в п. 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ. Такая возможность предусматривается новой редакцией п. 1 ст. 91 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В ходе налогового мониторинга налоговики смогут проводить допрос свидетелей, осмотр территорий (новая редакция п. 3 ст. 105.29 НК РФ). Доступ на территорию или в помещение лица, в отношении которого проводится налоговый мониторинг, будет осуществляться только при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении противоречий или несоответствий, указанных в п. 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ. Такая возможность предусматривается новой редакцией п. 1 ст. 91 НК РФ.
Последние изменения: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2025)предусмотрено право должностного лица налогового органа производить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении определенных противоречий или несоответствий;
(КонсультантПлюс, 2025)предусмотрено право должностного лица налогового органа производить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении определенных противоречий или несоответствий;
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Еще одним существенным отличием камеральной проверки декларации по НДС от других является то, что в рамках данной проверки в случаях, предусмотренных п. 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ, возможны доступ должностных лиц налогового органа на территорию или в помещение проверяемого лица, а также осмотр территорий и помещений налогоплательщика (п. 1 ст. 91, п. 1 ст. 92 НК РФ). Такие действия допускаются только при камеральной проверке декларации, в которой заявлено право на возмещение налога, или в случае, если выявлены противоречия между сведениями об операциях, содержащимися в декларации, и информацией, имеющейся у налогового органа. Указанные действия производятся на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего эту налоговую проверку. Постановление подлежит утверждению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Еще одним существенным отличием камеральной проверки декларации по НДС от других является то, что в рамках данной проверки в случаях, предусмотренных п. 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ, возможны доступ должностных лиц налогового органа на территорию или в помещение проверяемого лица, а также осмотр территорий и помещений налогоплательщика (п. 1 ст. 91, п. 1 ст. 92 НК РФ). Такие действия допускаются только при камеральной проверке декларации, в которой заявлено право на возмещение налога, или в случае, если выявлены противоречия между сведениями об операциях, содержащимися в декларации, и информацией, имеющейся у налогового органа. Указанные действия производятся на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего эту налоговую проверку. Постановление подлежит утверждению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При возмещении НДС инспекция проводит углубленную камеральную проверку. То есть кроме автоматизированной сверки контрольных соотношений и проверки по СУР АСК НДС-2 проверяющие могут провести иные контрольные мероприятия, например:
(КонсультантПлюс, 2025)При возмещении НДС инспекция проводит углубленную камеральную проверку. То есть кроме автоматизированной сверки контрольных соотношений и проверки по СУР АСК НДС-2 проверяющие могут провести иные контрольные мероприятия, например:
Готовое решение: Как налоговая инспекция проводит осмотр территорий, помещений, документов и предметов
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция вправе провести осмотр ваших помещений, территорий, документов и предметов при камеральной проверке налоговой декларации, если (пп. 2 п. 1 ст. 92 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция вправе провести осмотр ваших помещений, территорий, документов и предметов при камеральной проверке налоговой декларации, если (пп. 2 п. 1 ст. 92 НК РФ):
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли осматривать территории и помещения налогоплательщика при камеральной проверке
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 1 ст. 92 НК РФ при осуществлении выездной проверки, камеральной проверки в предусмотренных п. п. 8, 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ случаях, проверки в рамках налогового мониторинга декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении противоречий (несоответствий), указанных в п. п. 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ, должностное лицо инспекции вправе осматривать территории, помещения, документы, предметы налогоплательщика для выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки. Осмотр производится на основании мотивированного постановления этого должностного лица. Оно должно быть утверждено руководителем налогового органа (его заместителем).
Можно ли осматривать территории и помещения налогоплательщика при камеральной проверке
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 1 ст. 92 НК РФ при осуществлении выездной проверки, камеральной проверки в предусмотренных п. п. 8, 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ случаях, проверки в рамках налогового мониторинга декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении противоречий (несоответствий), указанных в п. п. 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ, должностное лицо инспекции вправе осматривать территории, помещения, документы, предметы налогоплательщика для выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки. Осмотр производится на основании мотивированного постановления этого должностного лица. Оно должно быть утверждено руководителем налогового органа (его заместителем).
Статья: Осмотр помещения и территории в рамках налоговой проверки
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)- при проверке в рамках налогового мониторинга, если налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость содержит заявленную сумму налога к возмещению, либо при выявлении противоречий или несоответствий, указанных в п. 8.1 и 8.9 ст. 88.
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)- при проверке в рамках налогового мониторинга, если налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость содержит заявленную сумму налога к возмещению, либо при выявлении противоречий или несоответствий, указанных в п. 8.1 и 8.9 ст. 88.