Осмотр при возмещении НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Осмотр при возмещении НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие в пользовании контрагента складских помещений на момент осмотра не опровергает осуществление им финансово-хозяйственной деятельности в проверяемые периоды. Установлен факт создания контрагентом экономического источника возмещения НДС путем исчисления и фактической уплаты НДС в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие в пользовании контрагента складских помещений на момент осмотра не опровергает осуществление им финансово-хозяйственной деятельности в проверяемые периоды. Установлен факт создания контрагентом экономического источника возмещения НДС путем исчисления и фактической уплаты НДС в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Осмотр помещений от налоговой - когда правомерен, а когда нет?
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)- проводится камеральная проверка декларации по НДС и выявлены противоречия или несоответствия, указанные в пп. 8, 8.1, 8.9 ст. 88 НК РФ. То есть осмотр может быть проведен, если организация заявила к возмещению НДС или если выявлены расхождения с декларацией контрагента на сумму НДС к начислению или к возмещению. Также осмотр возможен в случае обнаружения различий между данными декларации по НДС и сведениями о прослеживаемых товарах <5>.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)- проводится камеральная проверка декларации по НДС и выявлены противоречия или несоответствия, указанные в пп. 8, 8.1, 8.9 ст. 88 НК РФ. То есть осмотр может быть проведен, если организация заявила к возмещению НДС или если выявлены расхождения с декларацией контрагента на сумму НДС к начислению или к возмещению. Также осмотр возможен в случае обнаружения различий между данными декларации по НДС и сведениями о прослеживаемых товарах <5>.
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)Например, инспекцией было принято постановление о проведении осмотра помещений ООО "Альфа" в связи с камеральной проверкой декларации по НДС к возмещению. Инспекторы Иванов С.С. и Сидоров К.К. пришли в организацию и хотели осмотреть склад. Однако представитель организации их не пустил, так как у них не было с собой служебных удостоверений. Этот факт был отражен представителем организации в акте.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, инспекцией было принято постановление о проведении осмотра помещений ООО "Альфа" в связи с камеральной проверкой декларации по НДС к возмещению. Инспекторы Иванов С.С. и Сидоров К.К. пришли в организацию и хотели осмотреть склад. Однако представитель организации их не пустил, так как у них не было с собой служебных удостоверений. Этот факт был отражен представителем организации в акте.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"25. В силу пункта 8 статьи 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение названного налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"25. В силу пункта 8 статьи 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение названного налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/478@
(ред. от 07.02.2023)
"Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при заявительном порядке возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга, а также формы и формата представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.08.2021 N 64671)форму заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга согласно приложению N 9 к настоящему приказу;
(ред. от 07.02.2023)
"Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при заявительном порядке возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга, а также формы и формата представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.08.2021 N 64671)форму заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга согласно приложению N 9 к настоящему приказу;
Формы
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)Начислен НДС с суммы возмещения разницы в цене
(КонсультантПлюс, 2026)Начислен НДС с суммы возмещения разницы в цене
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При возмещении НДС инспекция проводит углубленную камеральную проверку. То есть кроме автоматизированной сверки Контрольных соотношений и проверки по СУР АСК НДС-2 проверяющие могут провести иные контрольные мероприятия, например:
(КонсультантПлюс, 2026)При возмещении НДС инспекция проводит углубленную камеральную проверку. То есть кроме автоматизированной сверки Контрольных соотношений и проверки по СУР АСК НДС-2 проверяющие могут провести иные контрольные мероприятия, например:
Статья: Готовы правительственные поправки в Налоговый кодекс по основным направлениям налоговой политики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В ходе налогового мониторинга налоговики смогут проводить допрос свидетелей, осмотр территорий (новая редакция п. 3 ст. 105.29 НК РФ). Доступ на территорию или в помещение лица, в отношении которого проводится налоговый мониторинг, будет осуществляться только при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении противоречий или несоответствий, указанных в п. 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ. Такая возможность предусматривается новой редакцией п. 1 ст. 91 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В ходе налогового мониторинга налоговики смогут проводить допрос свидетелей, осмотр территорий (новая редакция п. 3 ст. 105.29 НК РФ). Доступ на территорию или в помещение лица, в отношении которого проводится налоговый мониторинг, будет осуществляться только при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении противоречий или несоответствий, указанных в п. 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ. Такая возможность предусматривается новой редакцией п. 1 ст. 91 НК РФ.
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Вне рамок выездной проверки осмотр помещений возможен:
(КонсультантПлюс, 2026)Вне рамок выездной проверки осмотр помещений возможен:
Статья: Налоговый мониторинг станет доступнее
(Орлова Ю., Ткаченко Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)- осмотра - сейчас осмотр в рамках мониторинга возможен при проверке декларации по НДС, в которой заявлено возмещение налога, а также при выявлении некоторых несоответствий в поданной декларации по НДС, поправки предлагают расширить возможности для проведения осмотра на следующие случаи:
(Орлова Ю., Ткаченко Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)- осмотра - сейчас осмотр в рамках мониторинга возможен при проверке декларации по НДС, в которой заявлено возмещение налога, а также при выявлении некоторых несоответствий в поданной декларации по НДС, поправки предлагают расширить возможности для проведения осмотра на следующие случаи:
Вопрос: Правомерен ли отказ в вычете НДС по операциям с недобросовестным контрагентом, совершенным в прошлом периоде, в котором признаки недобросовестности отсутствовали (в текущем периоде взаимоотношений с контрагентом нет)?
(Консультация эксперта, 2024)Так, в частности, при оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, к обстоятельствам, подлежащим установлению, помимо данного факта также относится реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, и то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, либо в отсутствие такой цели - знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях (п. 6 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения).
(Консультация эксперта, 2024)Так, в частности, при оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, к обстоятельствам, подлежащим установлению, помимо данного факта также относится реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, и то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, либо в отсутствие такой цели - знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях (п. 6 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения).
Типовая ситуация: В какой срок и как проводится камеральная проверка по НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Отдельные декларации инспекция проверяет углубленно. В этом случае ИФНС может истребовать у вас документы и (или) пояснения, а также провести иные контрольные мероприятия (например, осмотр территорий (помещений)). Такая проверка может проводиться, если представлена декларация (п. п. 8, 8.1, 8.3, 8.9 ст. 88, п. 1 ст. 92 НК РФ):
(Издательство "Главная книга", 2026)Отдельные декларации инспекция проверяет углубленно. В этом случае ИФНС может истребовать у вас документы и (или) пояснения, а также провести иные контрольные мероприятия (например, осмотр территорий (помещений)). Такая проверка может проводиться, если представлена декларация (п. п. 8, 8.1, 8.3, 8.9 ст. 88, п. 1 ст. 92 НК РФ):
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Осмотр возможен в следующих случаях (п. 1 ст. 92, п. 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ):
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Осмотр возможен в следующих случаях (п. 1 ст. 92, п. 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ):
Типовая ситуация: В какой срок и как проводится камеральная налоговая проверка (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Отдельные декларации (расчеты) инспекция проверяет углубленно. В этом случае в течение срока камеральной проверки ИФНС может истребовать у вас дополнительные документы или пояснения. А в отдельных случаях при проверке декларации по НДС - провести осмотр территорий (помещений), документов и предметов. Например, если по декларации заявлен налог к возмещению (п. п. 8, 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 92 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Отдельные декларации (расчеты) инспекция проверяет углубленно. В этом случае в течение срока камеральной проверки ИФНС может истребовать у вас дополнительные документы или пояснения. А в отдельных случаях при проверке декларации по НДС - провести осмотр территорий (помещений), документов и предметов. Например, если по декларации заявлен налог к возмещению (п. п. 8, 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 92 НК РФ).
Статья: Чем хорош налоговый мониторинг
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)1) осмотры территории или помещений при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении противоречий или несоответствий, указанных в п. 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ (ст. 91 НК РФ);
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)1) осмотры территории или помещений при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении противоречий или несоответствий, указанных в п. 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ (ст. 91 НК РФ);