Осмотр помещения налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Осмотр помещения налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Несмотря на то, что налоговым органом проведен осмотр помещений налогоплательщика через несколько лет после осуществления финансово-хозяйственных операций, его сделки с заводом по приобретению продукции признаны бестоварными, поскольку отсутствовали возможности для ее хранения. По месту осмотра не имелось капитальных и иных сооружений для хранения сельскохозяйственной продукции, располагались складские стеллажи с размещенной на них другой продукцией, а также не подключенное к сети холодильное оборудование.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Несмотря на то, что налоговым органом проведен осмотр помещений налогоплательщика через несколько лет после осуществления финансово-хозяйственных операций, его сделки с заводом по приобретению продукции признаны бестоварными, поскольку отсутствовали возможности для ее хранения. По месту осмотра не имелось капитальных и иных сооружений для хранения сельскохозяйственной продукции, располагались складские стеллажи с размещенной на них другой продукцией, а также не подключенное к сети холодильное оборудование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка
(ред. от 04.11.2025)Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Однако положения статей 91 и 92 Кодекса, регламентирующие соответствующие полномочия налоговых органов, прямо указывают на то, что осмотр территорий (помещений) налогоплательщика и доступ на территорию (в помещение) налогоплательщика возможен только в связи с проведением в отношении данного налогоплательщика выездной налоговой проверки.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Однако положения статей 91 и 92 Кодекса, регламентирующие соответствующие полномочия налоговых органов, прямо указывают на то, что осмотр территорий (помещений) налогоплательщика и доступ на территорию (в помещение) налогоплательщика возможен только в связи с проведением в отношении данного налогоплательщика выездной налоговой проверки.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Право налогового органа на проведение осмотра взаимосвязано с регламентацией порядка доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки. Пункты 2 и 3 ст. 91 НК РФ закрепляют, что должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения налогоплательщика либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Право налогового органа на проведение осмотра взаимосвязано с регламентацией порядка доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки. Пункты 2 и 3 ст. 91 НК РФ закрепляют, что должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения налогоплательщика либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2.5. Осмотр территорий и помещений, выемка документов
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2.5. Осмотр территорий и помещений, выемка документов
Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В случае, если должностное лицо налогового органа не располагает точной информацией о месте нахождения документов и предметов, подлежащих выемке, то производству выемки должен предшествовать осмотр территорий и помещений налогоплательщика, документов и предметов в соответствии со статьей 92 НК РФ (Определение Верховного Суда РФ от 27.06.2022 N 305-ЭС22-10514 по делу N А40-86457/2021, Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2022 N 305-ЭС22-2684 по делу N А40-35042/2021, Определение Верховного Суда РФ от 04.04.2022 N 305-ЭС22-2669 по делу N А40-34955/2021, Определение Верховного Суда РФ от 18.03.2020 N 305-ЭС20-2116 по делу N А40-58951/2019, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.03.2020 N Ф05-26097/2019 по делу N А40-58932/2019, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.10.2019 N Ф05-18129/2019 по делу N А40-245268/2018, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2022 N 09АП-2814/2022 по делу N А40-169986/2021).
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В случае, если должностное лицо налогового органа не располагает точной информацией о месте нахождения документов и предметов, подлежащих выемке, то производству выемки должен предшествовать осмотр территорий и помещений налогоплательщика, документов и предметов в соответствии со статьей 92 НК РФ (Определение Верховного Суда РФ от 27.06.2022 N 305-ЭС22-10514 по делу N А40-86457/2021, Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2022 N 305-ЭС22-2684 по делу N А40-35042/2021, Определение Верховного Суда РФ от 04.04.2022 N 305-ЭС22-2669 по делу N А40-34955/2021, Определение Верховного Суда РФ от 18.03.2020 N 305-ЭС20-2116 по делу N А40-58951/2019, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.03.2020 N Ф05-26097/2019 по делу N А40-58932/2019, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.10.2019 N Ф05-18129/2019 по делу N А40-245268/2018, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2022 N 09АП-2814/2022 по делу N А40-169986/2021).
Статья: Возникают ли негативные последствия по непредставлению (несвоевременному представлению) уведомления о налогах?
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Статья 126 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. В свою очередь, налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в предусмотренных Налоговым кодексом РФ формах, в том числе посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, осмотра помещений (абз. 2 п. 1 ст. 82 НК РФ).
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Статья 126 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. В свою очередь, налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в предусмотренных Налоговым кодексом РФ формах, в том числе посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, осмотра помещений (абз. 2 п. 1 ст. 82 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Можно ли осматривать территории и помещения налогоплательщика при камеральной проверке?
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Федеральным законом от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ <12> полномочия налогового органа были расширены в виде возможности в ходе налогового мониторинга проводить допросы свидетелей и осмотры территорий и помещений налогоплательщика. Фактически полномочия сотрудников налоговых органов при проведении налогового мониторинга уравнялись с их полномочиями при проведении выездной налоговой проверки.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Федеральным законом от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ <12> полномочия налогового органа были расширены в виде возможности в ходе налогового мониторинга проводить допросы свидетелей и осмотры территорий и помещений налогоплательщика. Фактически полномочия сотрудников налоговых органов при проведении налогового мониторинга уравнялись с их полномочиями при проведении выездной налоговой проверки.
Статья: Меры обеспечения или контрольные (надзорные) действия?
(Осинцев Д.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 3)<2> Шеломенцев С.В., Усович А.В., Булгаков Н.Ю. Осмотр помещений, транспорта и территории на наличие взрывоопасных предметов с применением собак минно-розыскной службы // Совершенствование гражданской обороны в Российской Федерации: Материалы V Научно-практической конференции. М., 2008. С. 203 - 206; Григорян Т.В. Актуальные проблемы проведения таможенного осмотра, таможенного досмотра, таможенного осмотра помещений и территорий // Инновационная наука в глобализующемся мире. 2018. Т. 1. N 1(5). С. 56 - 63; Медведев А.Н. Осмотр помещений налогоплательщика как форма налогового контроля // Бухгалтерский учет. 2020. N 1. С. 102 - 106.
(Осинцев Д.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 3)<2> Шеломенцев С.В., Усович А.В., Булгаков Н.Ю. Осмотр помещений, транспорта и территории на наличие взрывоопасных предметов с применением собак минно-розыскной службы // Совершенствование гражданской обороны в Российской Федерации: Материалы V Научно-практической конференции. М., 2008. С. 203 - 206; Григорян Т.В. Актуальные проблемы проведения таможенного осмотра, таможенного досмотра, таможенного осмотра помещений и территорий // Инновационная наука в глобализующемся мире. 2018. Т. 1. N 1(5). С. 56 - 63; Медведев А.Н. Осмотр помещений налогоплательщика как форма налогового контроля // Бухгалтерский учет. 2020. N 1. С. 102 - 106.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)В ходе выездной проверки уполномоченные лица вправе осуществлять допросы свидетелей, производить осмотр помещений и территорий налогоплательщика, выносить постановления о назначении экспертиз и проводить иные действия в пределах налогового контроля. Именно в процессе выездных мероприятий выявляются такие нарушения налогового законодательства, которые невозможно или затруднительно зафиксировать при проведении камеральных проверок, поскольку последние основываются преимущественно на анализе представленных деклараций. Для установления подобных нарушений требуются глубокий анализ первичной документации бухгалтерского и налогового учета, а также проведение процедур, требующих взаимодействия с внешними источниками.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)В ходе выездной проверки уполномоченные лица вправе осуществлять допросы свидетелей, производить осмотр помещений и территорий налогоплательщика, выносить постановления о назначении экспертиз и проводить иные действия в пределах налогового контроля. Именно в процессе выездных мероприятий выявляются такие нарушения налогового законодательства, которые невозможно или затруднительно зафиксировать при проведении камеральных проверок, поскольку последние основываются преимущественно на анализе представленных деклараций. Для установления подобных нарушений требуются глубокий анализ первичной документации бухгалтерского и налогового учета, а также проведение процедур, требующих взаимодействия с внешними источниками.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Несмотря на то что налоговым органом проведен осмотр помещений налогоплательщика через несколько лет после осуществления финансово-хозяйственных операций, его сделки с заводом по приобретению продукции признаны бестоварными, поскольку отсутствовали возможности для ее хранения. По месту осмотра не имелось капитальных и иных сооружений для хранения сельскохозяйственной продукции, располагались складские стеллажи с размещенной на них другой продукцией, а также не подключенное к сети холодильное оборудование.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Несмотря на то что налоговым органом проведен осмотр помещений налогоплательщика через несколько лет после осуществления финансово-хозяйственных операций, его сделки с заводом по приобретению продукции признаны бестоварными, поскольку отсутствовали возможности для ее хранения. По месту осмотра не имелось капитальных и иных сооружений для хранения сельскохозяйственной продукции, располагались складские стеллажи с размещенной на них другой продукцией, а также не подключенное к сети холодильное оборудование.