Осмотр контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Осмотр контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Налоговики, подтверждая необоснованность налоговой выгоды, проводят целый комплекс мероприятий. Они будут анализировать и модель бизнеса, и движение товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов. Будут направлять запросы в Росфинмониторинг, в банки и иные организации - иногда совсем даже неочевидные. К примеру, в систему "Платон". Проверяющие ищут информацию в СМИ и социальных сетях. А если проводятся следственные мероприятия в рамках УПК, то широко применимы не только допросы сотрудников и контрагентов, экспертизы, осмотры, но и выемки и прочее. Также налоговики изучают переписку в телефонах, мессенджерах, информацию в компьютерах и гаджетах <8>. Частенько бывает, что доступ к такой информации проверяющие получают от самих налогоплательщиков "на добровольной основе" (читай - под психологическим давлением).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Налоговики, подтверждая необоснованность налоговой выгоды, проводят целый комплекс мероприятий. Они будут анализировать и модель бизнеса, и движение товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов. Будут направлять запросы в Росфинмониторинг, в банки и иные организации - иногда совсем даже неочевидные. К примеру, в систему "Платон". Проверяющие ищут информацию в СМИ и социальных сетях. А если проводятся следственные мероприятия в рамках УПК, то широко применимы не только допросы сотрудников и контрагентов, экспертизы, осмотры, но и выемки и прочее. Также налоговики изучают переписку в телефонах, мессенджерах, информацию в компьютерах и гаджетах <8>. Частенько бывает, что доступ к такой информации проверяющие получают от самих налогоплательщиков "на добровольной основе" (читай - под психологическим давлением).
Статья: Простыми словами о строительном подряде: практические рекомендации практикующему юристу
(Рыбакова Л.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- чтобы составить акт, нужно сначала письменно вызвать контрагента на осмотр объекта с указанием, когда и где будем встречаться;
(Рыбакова Л.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- чтобы составить акт, нужно сначала письменно вызвать контрагента на осмотр объекта с указанием, когда и где будем встречаться;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, спорное оборудование на момент получения обществом коммерческого предложения и осмотра принадлежало ИП, который в связи с применением УСН не являлся плательщиком НДС, находилось на хранении на принадлежащем ему складе, а сделка со спорным контрагентом по приобретению у него оборудования была оформлена только после проведенного осмотра и согласия общества на его приобретение, товар загружен и отправлен в адрес последнего с указанного склада. При этом данный ИП проверен обществом посредством Контур Фокус при наличии сведений и документов, подтверждающих нахождение оборудования в собственности данного ИП.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, спорное оборудование на момент получения обществом коммерческого предложения и осмотра принадлежало ИП, который в связи с применением УСН не являлся плательщиком НДС, находилось на хранении на принадлежащем ему складе, а сделка со спорным контрагентом по приобретению у него оборудования была оформлена только после проведенного осмотра и согласия общества на его приобретение, товар загружен и отправлен в адрес последнего с указанного склада. При этом данный ИП проверен обществом посредством Контур Фокус при наличии сведений и документов, подтверждающих нахождение оборудования в собственности данного ИП.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 92 "Осмотр" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество настаивало на отсутствии у налогового органа оснований для проведения осмотра территории и выемки документов при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Суд, учитывая, что налогоплательщику направлены требования о представлении документов, по которым налогоплательщиком не представлены или представлены не в полном объеме в установленный срок документы, что внесены изменения в сведения, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц в отношении руководителя/учредителя общества, что налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС (после составления и вручения налогоплательщику справки об окончании выездной налоговой проверки), в соответствии с которыми из книг покупок полностью исключены счета-фактуры, выставленные от некоторых контрагентов, пришел к выводу, что проведение должностными лицами инспекции осмотра и выемки являлось обоснованным и правомерным, не нарушало законных прав и интересов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество настаивало на отсутствии у налогового органа оснований для проведения осмотра территории и выемки документов при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Суд, учитывая, что налогоплательщику направлены требования о представлении документов, по которым налогоплательщиком не представлены или представлены не в полном объеме в установленный срок документы, что внесены изменения в сведения, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц в отношении руководителя/учредителя общества, что налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС (после составления и вручения налогоплательщику справки об окончании выездной налоговой проверки), в соответствии с которыми из книг покупок полностью исключены счета-фактуры, выставленные от некоторых контрагентов, пришел к выводу, что проведение должностными лицами инспекции осмотра и выемки являлось обоснованным и правомерным, не нарушало законных прав и интересов налогоплательщика.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.2. Можно ли проводить осмотр помещений и территорий контрагента проверяемого налогоплательщика?
Готовое решение: Как вернуть вещи, переданные по договору хранения
(КонсультантПлюс, 2026)Меры, которые можно предпринять в этом случае, могут зависеть от вида хранения и от того, предусмотрена ли договором обязанность контрагента проводить осмотр и проверку вещи или при них присутствовать.
(КонсультантПлюс, 2026)Меры, которые можно предпринять в этом случае, могут зависеть от вида хранения и от того, предусмотрена ли договором обязанность контрагента проводить осмотр и проверку вещи или при них присутствовать.
Статья: Стандарты доказывания и осмотрительности в работе налоговых органов и деятельности предпринимателей (тенденции)
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)Вместе с тем формально для практики ничего нового в приведенном перечне нет. Такие меры, как допросы руководителей, ключевых сотрудников и контрагентов и осмотры/обыски, использовались налоговыми органами всегда. Собственно, ничего нового нет и в указании на применение других проверочных мероприятий в соответствии с иными нормативными правовыми актами (Федеральными законами от 12.08.1995 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" и от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма").
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)Вместе с тем формально для практики ничего нового в приведенном перечне нет. Такие меры, как допросы руководителей, ключевых сотрудников и контрагентов и осмотры/обыски, использовались налоговыми органами всегда. Собственно, ничего нового нет и в указании на применение других проверочных мероприятий в соответствии с иными нормативными правовыми актами (Федеральными законами от 12.08.1995 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" и от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма").
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2024 N Ф06-4074/2024 по делу N А55-39492/2022 <Факт взаимозависимости не всегда подтверждает схему ухода от налогов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- согласно акту осмотра установлено отсутствие контрагента по адресу регистрации;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- согласно акту осмотра установлено отсутствие контрагента по адресу регистрации;
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Процитировав положения ст. 31 и 90 НК РФ, Верховный Суд констатировал, что они (вопреки обжалуемому письму ФНС России) не предусматривают права налогового органа на осмотр территорий или помещений контрагентов проверяемого налогоплательщика, а также третьих лиц - участников сделки в случаях, когда такие территории и помещения не используются проверяемым налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли) и не связаны с содержанием объектов налогообложения.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Процитировав положения ст. 31 и 90 НК РФ, Верховный Суд констатировал, что они (вопреки обжалуемому письму ФНС России) не предусматривают права налогового органа на осмотр территорий или помещений контрагентов проверяемого налогоплательщика, а также третьих лиц - участников сделки в случаях, когда такие территории и помещения не используются проверяемым налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли) и не связаны с содержанием объектов налогообложения.
Статья: Криминалистические аспекты доказывания умысла на уклонение от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- отсутствие материальных, людских и финансовых ресурсов у контрагента, необходимых для выполнения строительно-подрядных работ, определяется на основании показаний работников контрагента, осмотра бухгалтерских документов с участием специалиста в области строительства и сведениями компетентных органов о наличии соответствующих разрешений;
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- отсутствие материальных, людских и финансовых ресурсов у контрагента, необходимых для выполнения строительно-подрядных работ, определяется на основании показаний работников контрагента, осмотра бухгалтерских документов с участием специалиста в области строительства и сведениями компетентных органов о наличии соответствующих разрешений;