Ошибочно предоставленный вычет на ребенка
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибочно предоставленный вычет на ребенка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Тверского областного суда от 18.07.2023 по делу N 33-3061/2023 (УИД 69RS0026-01-2022-001901-22)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что ответчик в спорный период получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры, однако ответчик на погашение кредитного обязательства, возникшего в связи с приобретением квартиры, использовал средства материнского капитала, в связи с чем сумма возвращенного налога на данную сумму является неосновательным обогащением ответчика.
Решение: Отказано.По убеждению судебной коллегии, в действиях М.Е. отсутствуют признаки неосновательного обогащения. Рождение второго ребенка и связанное с этим событием право ответчика на распоряжение средствами материнского (семейного) капитала, имевшие место после предоставления имущественного налогового вычета, не свидетельствует о допущенных налогоплательщиком ошибках, неполноте отражения сведений в первоначально поданных им декларациях, и, как следствие, не влечет привлечение лица к гражданско-правовой ответственности в виде возврата полученных от налогового органа денежных сумм.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что ответчик в спорный период получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры, однако ответчик на погашение кредитного обязательства, возникшего в связи с приобретением квартиры, использовал средства материнского капитала, в связи с чем сумма возвращенного налога на данную сумму является неосновательным обогащением ответчика.
Решение: Отказано.По убеждению судебной коллегии, в действиях М.Е. отсутствуют признаки неосновательного обогащения. Рождение второго ребенка и связанное с этим событием право ответчика на распоряжение средствами материнского (семейного) капитала, имевшие место после предоставления имущественного налогового вычета, не свидетельствует о допущенных налогоплательщиком ошибках, неполноте отражения сведений в первоначально поданных им декларациях, и, как следствие, не влечет привлечение лица к гражданско-правовой ответственности в виде возврата полученных от налогового органа денежных сумм.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)В прошлом году полгода предоставляли лишний вычет на ребенка (он закончил вуз в июне 2024 г., не учли, что в справке вуза был указан период обучения по июнь 2024 г.). Ошибку обнаружили в марте, когда уже сдали 6-НДФЛ за 2024 г. в инспекцию. В уточненном расчете показать неудержанный НДФЛ в строке 170 или можно удержать в этом году? Как правильно все исправить?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)В прошлом году полгода предоставляли лишний вычет на ребенка (он закончил вуз в июне 2024 г., не учли, что в справке вуза был указан период обучения по июнь 2024 г.). Ошибку обнаружили в марте, когда уже сдали 6-НДФЛ за 2024 г. в инспекцию. В уточненном расчете показать неудержанный НДФЛ в строке 170 или можно удержать в этом году? Как правильно все исправить?
Нормативные акты
<Определение> Верховного Суда РФ от 01.07.1999 N КАС99-121
<Об отмене решения Верховного Суда РФ от 31.05.1999 N ГКПИ99-376 и признании недействительным (незаконным) абзаца 8 подпункта "г" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, Кассационная коллегия находит необходимым отменить судебное решение в связи с неправильным применением норм материального права и вынести по делу новое решение по существу спора.
<Об отмене решения Верховного Суда РФ от 31.05.1999 N ГКПИ99-376 и признании недействительным (незаконным) абзаца 8 подпункта "г" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, Кассационная коллегия находит необходимым отменить судебное решение в связи с неправильным применением норм материального права и вынести по делу новое решение по существу спора.
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Статья 38 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, согласно которой семья находится под защитой государства, а забота о детях, их воспитание - равное право и обязанность родителей, предполагает как позитивные обязанности государства по поддержанию, в том числе финансовому, семьи, так и конституционные обязанности родителей в отношении детей. Исполнение данной обязанности родителями не должно приводить к неравенству в сфере налогообложения, вызванному ошибками при взимании налогов.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Статья 38 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, согласно которой семья находится под защитой государства, а забота о детях, их воспитание - равное право и обязанность родителей, предполагает как позитивные обязанности государства по поддержанию, в том числе финансовому, семьи, так и конституционные обязанности родителей в отношении детей. Исполнение данной обязанности родителями не должно приводить к неравенству в сфере налогообложения, вызванному ошибками при взимании налогов.
Статья: НДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Ошибку обнаружили после сдачи в ИФНС расчета
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Ошибку обнаружили после сдачи в ИФНС расчета
Вопрос: Медицинская организация обнаружила ошибку в выданной на руки налогоплательщику справке об оплате медицинских услуг. В каком порядке внести исправления (в частности, надо ли уведомлять налогоплательщика)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: В случае обнаружения медицинской организацией ошибки в выданной налогоплательщику справке об оплате медицинских услуг необходимо представить уточненную справку.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: В случае обнаружения медицинской организацией ошибки в выданной налогоплательщику справке об оплате медицинских услуг необходимо представить уточненную справку.
Статья: Обзор ошибок, допускаемых госслужащими при заполнении справок о доходах
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 4)2) ошибочно отражают сведения о денежных средствах, полученных в виде кредитов, займов, налогового вычета, возврата займа, а также от продажи валюты.
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 4)2) ошибочно отражают сведения о денежных средствах, полученных в виде кредитов, займов, налогового вычета, возврата займа, а также от продажи валюты.
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Налоговые службы тоже работают небезупречно и допускают ошибки. На одну из таких указал Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Налоговые службы тоже работают небезупречно и допускают ошибки. На одну из таких указал Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Статья: Тест: исправляем ошибки в заявлениях работников
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)В Налоговом кодексе нет требования о ежегодном представлении работниками заявлений на детский вычет. А потому в общем случае если у работника, ранее подавшего заявление, право на получение вычета не прекратилось, то писать заявление каждый год не нужно. Однако из этого правила есть исключение: сотрудник указал, что просит предоставить ему вычет только в определенном налоговом периоде (в нашем случае - в 2024 г.) <6>. В такой ситуации для того, чтобы получить стандартный вычет по НДФЛ на ребенка и в следующем году, сотруднику необходимо написать новое заявление.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)В Налоговом кодексе нет требования о ежегодном представлении работниками заявлений на детский вычет. А потому в общем случае если у работника, ранее подавшего заявление, право на получение вычета не прекратилось, то писать заявление каждый год не нужно. Однако из этого правила есть исключение: сотрудник указал, что просит предоставить ему вычет только в определенном налоговом периоде (в нашем случае - в 2024 г.) <6>. В такой ситуации для того, чтобы получить стандартный вычет по НДФЛ на ребенка и в следующем году, сотруднику необходимо написать новое заявление.
Ситуация: С кого и как взыскиваются алименты, если дети живут у разных родителей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Полученные алименты не облагаются НДФЛ (п. 5 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Полученные алименты не облагаются НДФЛ (п. 5 ст. 217 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Поэтому указанные инспекцией обстоятельства, связанные с возможным неверным указанием в качестве наименования экспортированного товара (вида продукции), не могут повлечь отказ в предоставлении налоговых вычетов и права применения ставки 0% (Постановление АС СЗО от 21.05.2025 N Ф07-3581/2025 по делу N А56-129576/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Поэтому указанные инспекцией обстоятельства, связанные с возможным неверным указанием в качестве наименования экспортированного товара (вида продукции), не могут повлечь отказ в предоставлении налоговых вычетов и права применения ставки 0% (Постановление АС СЗО от 21.05.2025 N Ф07-3581/2025 по делу N А56-129576/2023).
"Локальные акты работодателя: актуализация в связи с законодательными изменениями"
(выпуск 3)
(Ситникова Е.Г., Сенаторова Н.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)- копия паспорта (страниц, содержащих основные паспортные данные) - с целью внесения в информационные кадровые и бухгалтерские программы и в целях устранения возможных ошибок и обеспечения сохранности данных на бумажных носителях;
(выпуск 3)
(Ситникова Е.Г., Сенаторова Н.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)- копия паспорта (страниц, содержащих основные паспортные данные) - с целью внесения в информационные кадровые и бухгалтерские программы и в целях устранения возможных ошибок и обеспечения сохранности данных на бумажных носителях;
Статья: Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Закону от 04.08.2023 N 427-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Например, если ваш работник в августе принесет решение суда о том, что его ребенок в возрасте 25 лет признан недееспособным, вы должны будете предоставить ему вычет с января 2023 г., пересчитать НДФЛ и вернуть излишне удержанный налог работнику <5>. Уточненные 6-НДФЛ подавать не придется, поскольку в них не было ошибок <6>. Результат перерасчета отразите в расчете за 9 месяцев.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Например, если ваш работник в августе принесет решение суда о том, что его ребенок в возрасте 25 лет признан недееспособным, вы должны будете предоставить ему вычет с января 2023 г., пересчитать НДФЛ и вернуть излишне удержанный налог работнику <5>. Уточненные 6-НДФЛ подавать не придется, поскольку в них не было ошибок <6>. Результат перерасчета отразите в расчете за 9 месяцев.
Статья: Стандартные налоговые вычеты на детей
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)По нормам п. 4 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю, а также приемному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю. Причем если налогоплательщик - единственный опекун или попечитель, то вопросов не возникает, тогда как правильно определить, является ли налогоплательщик единственным родителем или нет, не всегда представляется возможным. Термин "единственный родитель" НК РФ не содержит. Поэтому возникают ситуации, когда налоговый агент неправомерно предоставляет вычет в двойном размере. Причина этому - неверное толкование указанного термина. Следует руководствоваться ст. 1 Федерального закона от 21.12.1996 N 159-ФЗ "О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей" [4], ст. 13 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве" [5], ст. 12 Федерального закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации" [6], а также Письмами Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4293, от 15.01.2013 N 03-04-05/8-23 и ФНС России от 15.05.2009 N 3-5-03/592@.
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)По нормам п. 4 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю, а также приемному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю. Причем если налогоплательщик - единственный опекун или попечитель, то вопросов не возникает, тогда как правильно определить, является ли налогоплательщик единственным родителем или нет, не всегда представляется возможным. Термин "единственный родитель" НК РФ не содержит. Поэтому возникают ситуации, когда налоговый агент неправомерно предоставляет вычет в двойном размере. Причина этому - неверное толкование указанного термина. Следует руководствоваться ст. 1 Федерального закона от 21.12.1996 N 159-ФЗ "О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей" [4], ст. 13 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве" [5], ст. 12 Федерального закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации" [6], а также Письмами Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4293, от 15.01.2013 N 03-04-05/8-23 и ФНС России от 15.05.2009 N 3-5-03/592@.