Ошибочно поданное уведомление на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибочно поданное уведомление на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель в декларации по УСН неверно отразил объект налогообложения ("доходы") по сравнению с ранее заявленным в уведомлении ("доходы, уменьшенные на величину расходов") и не представил документы, подтверждающие расходы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель в декларации по УСН неверно отразил объект налогообложения ("доходы") по сравнению с ранее заявленным в уведомлении ("доходы, уменьшенные на величину расходов") и не представил документы, подтверждающие расходы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком было ошибочно направлено уведомление о смене объекта налогообложения по УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" на объект "доходы". При этом он продолжал представлять декларации и исчислять налоговую базу исходя из объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговым органом указанные декларации принимались неоднократно, при этом претензий налогоплательщику не было предъявлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком было ошибочно направлено уведомление о смене объекта налогообложения по УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" на объект "доходы". При этом он продолжал представлять декларации и исчислять налоговую базу исходя из объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговым органом указанные декларации принимались неоднократно, при этом претензий налогоплательщику не было предъявлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли налоговый орган отказать организации в переходе на УСН, если уведомление подано в последний рабочий день года, но содержит ошибку в данных - неверно указан размер дохода?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Может ли налоговый орган отказать организации в переходе на УСН, если уведомление подано в последний рабочий день года, но содержит ошибку в данных - неверно указан размер дохода? При этом правильные данные соответствуют установленному лимиту, остальные условия для перехода на УСН также соблюдены.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Может ли налоговый орган отказать организации в переходе на УСН, если уведомление подано в последний рабочий день года, но содержит ошибку в данных - неверно указан размер дохода? При этом правильные данные соответствуют установленному лимиту, остальные условия для перехода на УСН также соблюдены.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.02.2013 N 17808/12
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 1.4 Приказа ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" и приложения N 4 к данному Приказу>Уведомление налогоплательщика о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения соответствует предусмотренной пунктом 3 статьи 88 Кодекса обязанности сообщить налогоплательщику о выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибках, противоречиях либо несоответствии в документах.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 1.4 Приказа ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" и приложения N 4 к данному Приказу>Уведомление налогоплательщика о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения соответствует предусмотренной пунктом 3 статьи 88 Кодекса обязанности сообщить налогоплательщику о выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибках, противоречиях либо несоответствии в документах.
<Письмо> ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@
"Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов"Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
"Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов"Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Статья: Когда обязанность по уплате налога считается исполненной в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Важно. В уведомлении, которое подается за квартал, нужно указать сумму авансов за квартал. Сумму нарастающим итогом с начала года указывать не нужно! Например, за I квартал фирма рассчитала аванс к уплате на сумму 100 тысяч рублей, за полугодие - 150 тысяч рублей. В уведомлении за I квартал нужно указать 100 000 рублей. В уведомлении за полугодие нужно указать 150 000 рублей. Сумму нарастающим итогом - 250 000 рублей - не указывайте. Это грубая ошибка.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Важно. В уведомлении, которое подается за квартал, нужно указать сумму авансов за квартал. Сумму нарастающим итогом с начала года указывать не нужно! Например, за I квартал фирма рассчитала аванс к уплате на сумму 100 тысяч рублей, за полугодие - 150 тысяч рублей. В уведомлении за I квартал нужно указать 100 000 рублей. В уведомлении за полугодие нужно указать 150 000 рублей. Сумму нарастающим итогом - 250 000 рублей - не указывайте. Это грубая ошибка.
Статья: Новости от 07.04.2023
("Главная книга", 2023, N 8)Как ни странно, на первом месте в рейтинге ошибка в объекте налогообложения. Некоторые компании и ИП в уведомлении о переходе на УСН заявляют объект "доходы", а декларацию потом сдают с объектом "доходы минус расходы". Или наоборот. Иногда УСН-декларацию неправомерно сдают налогоплательщики, вообще не уведомлявшие инспекцию о переходе на этот спецрежим.
("Главная книга", 2023, N 8)Как ни странно, на первом месте в рейтинге ошибка в объекте налогообложения. Некоторые компании и ИП в уведомлении о переходе на УСН заявляют объект "доходы", а декларацию потом сдают с объектом "доходы минус расходы". Или наоборот. Иногда УСН-декларацию неправомерно сдают налогоплательщики, вообще не уведомлявшие инспекцию о переходе на этот спецрежим.
Типовая ситуация: Каков срок подачи уведомления о переходе на УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если автономное учреждение переходит на УСН с начала календарного года, а не при его создании и в уведомлении допущена ошибка при выборе объекта налогообложения, его также можно уточнить. Для этого подайте новое уведомление и письмо об аннулировании ранее поданного уведомления не позднее 31 декабря года, предшествующему тому, с которого вы переходите на УСН (Письмо Минфина от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если автономное учреждение переходит на УСН с начала календарного года, а не при его создании и в уведомлении допущена ошибка при выборе объекта налогообложения, его также можно уточнить. Для этого подайте новое уведомление и письмо об аннулировании ранее поданного уведомления не позднее 31 декабря года, предшествующему тому, с которого вы переходите на УСН (Письмо Минфина от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
Статья: Отрицательное сальдо по ЕСН и непредставление уведомления о налогах: будет ли налоговая взыскивать недоимку и штрафовать?
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)- если плательщиком после представления уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)- если плательщиком после представления уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
Статья: Уведомление: работа над ошибками
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)- организациями и индивидуальными предпринимателями - налог в рамках УСН, ЕСХН, страховые взносы, НДФЛ.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)- организациями и индивидуальными предпринимателями - налог в рамках УСН, ЕСХН, страховые взносы, НДФЛ.
Статья: Уведомление о налогах: актуальные вопросы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)- если плательщиком после представления уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)- если плательщиком после представления уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
Статья: Уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносах: как исправить ошибку
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Статья: Эксперимент по применению АУСН: какие вопросы интересуют налогоплательщиков
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Отметим, что вновь зарегистрированному налогоплательщику (организации, индивидуальному предпринимателю, кроме тех, которые не вправе применять АУСН) следует отозвать обратно уведомление о применении УСН (ЛКН предоставляет такую возможность) и в установленном порядке перейти на применение АУСН. При этом для указанных действий нужно соблюдать срок - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Отметим, что вновь зарегистрированному налогоплательщику (организации, индивидуальному предпринимателю, кроме тех, которые не вправе применять АУСН) следует отозвать обратно уведомление о применении УСН (ЛКН предоставляет такую возможность) и в установленном порядке перейти на применение АУСН. При этом для указанных действий нужно соблюдать срок - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Статья: Аванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить внимание
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Сдать отрицательное уведомление можно и в том случае, если до сих вы перечисляли авансы по УСН платежками со статусом "02". По идее, это не должно лишить вас возможности перечислять до конца года такими платежками другие налоги - например, взносы и НДФЛ с выплат физлицам. По крайней мере, ФНС признала это для другого случая, когда использование платежки со статусом "02" вместо уведомления тоже технически невозможно, - для исправления ошибки в платежке <8>. Однако все же нельзя исключить, что ваша инспекция подойдет к вопросу формально: поскольку вы подали уведомление, пусть и отрицательное, значит, вы потеряли право в дальнейшем использовать платежки со статусом "02" <9>. Так что безопаснее после этого перейти на уведомления.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Сдать отрицательное уведомление можно и в том случае, если до сих вы перечисляли авансы по УСН платежками со статусом "02". По идее, это не должно лишить вас возможности перечислять до конца года такими платежками другие налоги - например, взносы и НДФЛ с выплат физлицам. По крайней мере, ФНС признала это для другого случая, когда использование платежки со статусом "02" вместо уведомления тоже технически невозможно, - для исправления ошибки в платежке <8>. Однако все же нельзя исключить, что ваша инспекция подойдет к вопросу формально: поскольку вы подали уведомление, пусть и отрицательное, значит, вы потеряли право в дальнейшем использовать платежки со статусом "02" <9>. Так что безопаснее после этого перейти на уведомления.