Ошибочно поданное уведомление на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибочно поданное уведомление на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, изменение в уточненной декларации объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, с объекта "доходы" на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов" осуществлено правомерно, поскольку уведомление о переходе на УСН с объектом "доходы" было подано ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, изменение в уточненной декларации объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, с объекта "доходы" на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов" осуществлено правомерно, поскольку уведомление о переходе на УСН с объектом "доходы" было подано ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности применения налогоплательщиком УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", поскольку в первичной декларации налогоплательщик отразил применение УСН с объектом "доходы". Налогоплательщик указывал, что уведомление о переходе на УСН с объектом "доходы" было подано ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность. Суд поддержал позицию налогового органа и указал, что действия общества, включая подачу уведомления и последующей первичной декларации с объектом "доходы", однозначно свидетельствовали о его выборе объекта на налоговый период. Пункт 2 ст. 346.13 НК РФ прямо запрещает менять объект налогообложения в течение одного налогового периода, а попытка сделать это через подачу уточненной декларации является недопустимой, доначисление налога исходя из объекта "доходы" правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности применения налогоплательщиком УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", поскольку в первичной декларации налогоплательщик отразил применение УСН с объектом "доходы". Налогоплательщик указывал, что уведомление о переходе на УСН с объектом "доходы" было подано ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность. Суд поддержал позицию налогового органа и указал, что действия общества, включая подачу уведомления и последующей первичной декларации с объектом "доходы", однозначно свидетельствовали о его выборе объекта на налоговый период. Пункт 2 ст. 346.13 НК РФ прямо запрещает менять объект налогообложения в течение одного налогового периода, а попытка сделать это через подачу уточненной декларации является недопустимой, доначисление налога исходя из объекта "доходы" правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли налоговый орган отказать организации в переходе на УСН, если уведомление подано в последний рабочий день года, но содержит ошибку в данных - неверно указан размер дохода?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Может ли налоговый орган отказать организации в переходе на УСН, если уведомление подано в последний рабочий день года, но содержит ошибку в данных - неверно указан размер дохода? При этом правильные данные соответствуют установленному лимиту, остальные условия для перехода на УСН также соблюдены.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Может ли налоговый орган отказать организации в переходе на УСН, если уведомление подано в последний рабочий день года, но содержит ошибку в данных - неверно указан размер дохода? При этом правильные данные соответствуют установленному лимиту, остальные условия для перехода на УСН также соблюдены.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.02.2013 N 17808/12
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 1.4 Приказа ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" и приложения N 4 к данному Приказу>Уведомление налогоплательщика о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения соответствует предусмотренной пунктом 3 статьи 88 Кодекса обязанности сообщить налогоплательщику о выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибках, противоречиях либо несоответствии в документах.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 1.4 Приказа ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" и приложения N 4 к данному Приказу>Уведомление налогоплательщика о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения соответствует предусмотренной пунктом 3 статьи 88 Кодекса обязанности сообщить налогоплательщику о выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибках, противоречиях либо несоответствии в документах.
<Письмо> ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@
"Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов"Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
"Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов"Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Статья: Ошибка в выборе объекта налогообложения по УСН в уведомлении
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Компания с момента своей регистрации в 2019 г. стала применять УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", но в поданном в инспекцию уведомлении она ошибочно указала объект налогообложения "доходы".
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Компания с момента своей регистрации в 2019 г. стала применять УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", но в поданном в инспекцию уведомлении она ошибочно указала объект налогообложения "доходы".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом налоговым законодательством не предусмотрена обязанность продавца предоставлять покупателю информацию или документы, касающиеся применяемой им ставки НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом налоговым законодательством не предусмотрена обязанность продавца предоставлять покупателю информацию или документы, касающиеся применяемой им ставки НДС.
Типовая ситуация: Каков срок подачи уведомления о переходе на УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если автономное учреждение переходит на УСН с начала календарного года, а не при его создании и в уведомлении допущена ошибка при выборе объекта налогообложения, его также можно уточнить. Для этого подайте новое уведомление и письмо об аннулировании ранее поданного уведомления не позднее 31 декабря года, предшествующему тому, с которого вы переходите на УСН (Письмо Минфина от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если автономное учреждение переходит на УСН с начала календарного года, а не при его создании и в уведомлении допущена ошибка при выборе объекта налогообложения, его также можно уточнить. Для этого подайте новое уведомление и письмо об аннулировании ранее поданного уведомления не позднее 31 декабря года, предшествующему тому, с которого вы переходите на УСН (Письмо Минфина от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
Статья: Уведомление о налогах: актуальные вопросы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)- если плательщиком после представления уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)- если плательщиком после представления уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ <Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 19)ФНС обнародовала проект контрольных соотношений (КС). Если они нарушены, уведомление не будет считаться представленным: по нему не пройдет начисление на ЕНС и не будут списаны деньги из сальдо. Такое изменение в НК вступает в силу 1 октября <1>.
("Главная книга", 2023, N 19)ФНС обнародовала проект контрольных соотношений (КС). Если они нарушены, уведомление не будет считаться представленным: по нему не пройдет начисление на ЕНС и не будут списаны деньги из сальдо. Такое изменение в НК вступает в силу 1 октября <1>.
Статья: Формирование уведомлений об исчисленных суммах налогов: какие ошибки допускают организации
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Если организация (ИП) ошибочно представит уведомление за 2022 г., занизив сумму авансов, например по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Если организация (ИП) ошибочно представит уведомление за 2022 г., занизив сумму авансов, например по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 г.
Статья: Аванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить внимание
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Сдать отрицательное уведомление можно и в том случае, если до сих вы перечисляли авансы по УСН платежками со статусом "02". По идее, это не должно лишить вас возможности перечислять до конца года такими платежками другие налоги - например, взносы и НДФЛ с выплат физлицам. По крайней мере, ФНС признала это для другого случая, когда использование платежки со статусом "02" вместо уведомления тоже технически невозможно, - для исправления ошибки в платежке <8>. Однако все же нельзя исключить, что ваша инспекция подойдет к вопросу формально: поскольку вы подали уведомление, пусть и отрицательное, значит, вы потеряли право в дальнейшем использовать платежки со статусом "02" <9>. Так что безопаснее после этого перейти на уведомления.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Сдать отрицательное уведомление можно и в том случае, если до сих вы перечисляли авансы по УСН платежками со статусом "02". По идее, это не должно лишить вас возможности перечислять до конца года такими платежками другие налоги - например, взносы и НДФЛ с выплат физлицам. По крайней мере, ФНС признала это для другого случая, когда использование платежки со статусом "02" вместо уведомления тоже технически невозможно, - для исправления ошибки в платежке <8>. Однако все же нельзя исключить, что ваша инспекция подойдет к вопросу формально: поскольку вы подали уведомление, пусть и отрицательное, значит, вы потеряли право в дальнейшем использовать платежки со статусом "02" <9>. Так что безопаснее после этого перейти на уведомления.
Статья: Новости от 07.04.2023
("Главная книга", 2023, N 8)Как ни странно, на первом месте в рейтинге ошибка в объекте налогообложения. Некоторые компании и ИП в уведомлении о переходе на УСН заявляют объект "доходы", а декларацию потом сдают с объектом "доходы минус расходы". Или наоборот. Иногда УСН-декларацию неправомерно сдают налогоплательщики, вообще не уведомлявшие инспекцию о переходе на этот спецрежим.
("Главная книга", 2023, N 8)Как ни странно, на первом месте в рейтинге ошибка в объекте налогообложения. Некоторые компании и ИП в уведомлении о переходе на УСН заявляют объект "доходы", а декларацию потом сдают с объектом "доходы минус расходы". Или наоборот. Иногда УСН-декларацию неправомерно сдают налогоплательщики, вообще не уведомлявшие инспекцию о переходе на этот спецрежим.