Ошибочно переплачен НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибочно переплачен НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества правомерной, переплата НДФЛ образовалась по ставке 13%, поскольку часть суммы налога по ставке 15% была перечислена на неверный КБК. Факт поступления денежных средств ИФНС не оспаривался. При таких обстоятельствах от общества требовалось совершение действий, направленных на представление в ИФНС заявления о зачете переплаты в счет исполнения обязанности по уплате этого же налога, но по иной ставке, что и было сделано.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества правомерной, переплата НДФЛ образовалась по ставке 13%, поскольку часть суммы налога по ставке 15% была перечислена на неверный КБК. Факт поступления денежных средств ИФНС не оспаривался. При таких обстоятельствах от общества требовалось совершение действий, направленных на представление в ИФНС заявления о зачете переплаты в счет исполнения обязанности по уплате этого же налога, но по иной ставке, что и было сделано.
Важнейшая практика по ст. 231 НК РФВ каких случаях налоговому агенту вернут излишне уплаченный НДФЛ?
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)В результате ошибки бухгалтера с выплат работнику организации А.А. Иванову был излишне удержан НДФЛ в общей сумме 4 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)В результате ошибки бухгалтера с выплат работнику организации А.А. Иванову был излишне удержан НДФЛ в общей сумме 4 000 руб.
Вопрос: Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ перерасчет заработной платы за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, 2025)В части отражения в уточненном расчете 6-НДФЛ возвращенной работником суммы переплаты за прошлый период см., например, вопрос "Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?".
(Консультация эксперта, 2025)В части отражения в уточненном расчете 6-НДФЛ возвращенной работником суммы переплаты за прошлый период см., например, вопрос "Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?".
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации), т.е. получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц. При таких обстоятельствах выявленное занижение налоговой базы по указанному налогу вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета не может быть квалифицировано как налоговая недоимка в буквальном смысле, под которой в Налоговом кодексе Российской Федерации понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11), поскольку конкретный размер обязанности по уплате налога, с учетом заявленного налогового вычета, определяется налоговым органом и именно в этом размере налоговая обязанность подлежит исполнению налогоплательщиком в установленный срок.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации), т.е. получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц. При таких обстоятельствах выявленное занижение налоговой базы по указанному налогу вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета не может быть квалифицировано как налоговая недоимка в буквальном смысле, под которой в Налоговом кодексе Российской Федерации понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11), поскольку конкретный размер обязанности по уплате налога, с учетом заявленного налогового вычета, определяется налоговым органом и именно в этом размере налоговая обязанность подлежит исполнению налогоплательщиком в установленный срок.
<Письмо> ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@
"О проведении зачетов"По вопросу зачета (возврата) излишне либо ошибочно уплаченных сумм НДФЛ за период до 01.01.2016 ФНС России сообщает, что порядок осуществления зачета (возврата) аналогичен вышеуказанному.
"О проведении зачетов"По вопросу зачета (возврата) излишне либо ошибочно уплаченных сумм НДФЛ за период до 01.01.2016 ФНС России сообщает, что порядок осуществления зачета (возврата) аналогичен вышеуказанному.
Статья: Пояснения в налоговую к форме 6-НДФЛ в 2023 году: оснований стало меньше
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Налог к уплате может оказаться меньше удержанного, если работнику возвращали излишне удержанный налог. НДФЛ может быть уплачен в большем размере, чем удержан, если были переходящие выплаты. И в том, и в другом случае может иметь место просто ошибка бухгалтера.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Налог к уплате может оказаться меньше удержанного, если работнику возвращали излишне удержанный налог. НДФЛ может быть уплачен в большем размере, чем удержан, если были переходящие выплаты. И в том, и в другом случае может иметь место просто ошибка бухгалтера.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 1. По мнению общества, в результате допущенных технических ошибок оно перечислило в бюджет значительно большую сумму НДФЛ, чем следовало, в результате образовалась переплата в бюджет другого региона.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 1. По мнению общества, в результате допущенных технических ошибок оно перечислило в бюджет значительно большую сумму НДФЛ, чем следовало, в результате образовалась переплата в бюджет другого региона.
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)На налогового агента распространяются общие правила возврата излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов (п. 14 ст. 78 НК РФ). В частности, он вправе потребовать возврата из бюджета суммы, которую ошибочно перечислил сверх удержанного из дохода налогоплательщика налога. В этом случае он фактически излишне уплатил в бюджет собственные средства. Факт ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ подтверждается выпиской из регистра налогового учета и платежными документами (Письма ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@, УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@).
(КонсультантПлюс, 2022)На налогового агента распространяются общие правила возврата излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов (п. 14 ст. 78 НК РФ). В частности, он вправе потребовать возврата из бюджета суммы, которую ошибочно перечислил сверх удержанного из дохода налогоплательщика налога. В этом случае он фактически излишне уплатил в бюджет собственные средства. Факт ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ подтверждается выпиской из регистра налогового учета и платежными документами (Письма ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@, УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@).
Статья: Положительное сальдо на ЕНС: как им можно распорядиться
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)На налоговых агентов распространяются общие правила возврата переплаты. А это значит, что, если положительное сальдо на ЕНС образовалось из-за ошибочно удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ, налоговый агент вправе потребовать вернуть излишек (считается, что в таком случае излишне уплачены собственные средства агента).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)На налоговых агентов распространяются общие правила возврата переплаты. А это значит, что, если положительное сальдо на ЕНС образовалось из-за ошибочно удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ, налоговый агент вправе потребовать вернуть излишек (считается, что в таком случае излишне уплачены собственные средства агента).
Вопрос: ИП на ОСН получил в 2023 г. авансы. С учетом договоренности об изменении цены договора авансы возвращены заказчику в июле 2024 г. Как ИП учесть суммы возвращаемых авансов при налогообложении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогового агента) возврат налоговым органом по заявлению организации суммы, сформировавшей положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) вследствие излишне уплаченных средств в качестве ЕНП?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации сумма НДФЛ удержана верно, то есть переплаченная сумма излишне удержанной не является.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации сумма НДФЛ удержана верно, то есть переплаченная сумма излишне удержанной не является.
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Суд уточняет, что истец обратилась с заявлением в налоговый орган в пределах трехлетнего срока со дня, когда ей стало известно о сумме излишне уплаченного подоходного налога.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Суд уточняет, что истец обратилась с заявлением в налоговый орган в пределах трехлетнего срока со дня, когда ей стало известно о сумме излишне уплаченного подоходного налога.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 02.02.2023 N Ф05-34433/2022 <Об обязании инспекции возвратить фирме излишне уплаченный НДФЛ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Общество узнало о переплате 29 июля 2018 года (при представлении в инспекцию отчетности). А с заявлением в ИФНС компания обратилась 5 августа 2021 года. Контролеры 10.08.2021 затребовали у нее пояснения относительно расхождений, выявленных в расчетах за 6 месяцев 2021 года. А общество направило в ИФНС сопроводительное письмо от 19.08.2021, в котором сообщило об ошибочном перечислении налога на доходы физических лиц в размере 228 174 руб.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Общество узнало о переплате 29 июля 2018 года (при представлении в инспекцию отчетности). А с заявлением в ИФНС компания обратилась 5 августа 2021 года. Контролеры 10.08.2021 затребовали у нее пояснения относительно расхождений, выявленных в расчетах за 6 месяцев 2021 года. А общество направило в ИФНС сопроводительное письмо от 19.08.2021, в котором сообщило об ошибочном перечислении налога на доходы физических лиц в размере 228 174 руб.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 5. По мнению общества, ему должен быть возвращен НДФЛ, излишне перечисленный им в качестве налогового агента. Оно сменило адрес, в рамках места нахождения изменился ОКТМО, однако ввиду технической ошибки уплата НДФЛ производилась на прежнее ОКТМО, что и послужило основанием для образования переплаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 5. По мнению общества, ему должен быть возвращен НДФЛ, излишне перечисленный им в качестве налогового агента. Оно сменило адрес, в рамках места нахождения изменился ОКТМО, однако ввиду технической ошибки уплата НДФЛ производилась на прежнее ОКТМО, что и послужило основанием для образования переплаты.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как указал суд, признавая позицию общества правомерной, переплата НДФЛ образовалась по ставке 13%, поскольку часть суммы налога по ставке 15% была перечислена на неверный КБК. Факт поступления денежных средств ИФНС не оспаривался. При таких обстоятельствах от общества требовалось совершение действий, направленных на представление в ИФНС заявления о зачете переплаты в счет исполнения обязанности по уплате этого же налога, но по иной ставке, что и было сделано.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как указал суд, признавая позицию общества правомерной, переплата НДФЛ образовалась по ставке 13%, поскольку часть суммы налога по ставке 15% была перечислена на неверный КБК. Факт поступления денежных средств ИФНС не оспаривался. При таких обстоятельствах от общества требовалось совершение действий, направленных на представление в ИФНС заявления о зачете переплаты в счет исполнения обязанности по уплате этого же налога, но по иной ставке, что и было сделано.