Ошибочно перечисленные денежные средства ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибочно перечисленные денежные средства ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 20.06.2024 по делу N А60-25468/2023
Требование: Об обязании отразить положительное сальдо на едином налоговом счете.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Заявитель также ссылается на то, что Общество в период с марта по июль 2019 г. ошибочно перечислило в бюджет РФ денежные средства в счет уплаты налога на имущество в сумме 2 883 221 руб., НДС в сумме 34 787 343 руб., налога на прибыль в сумме 29301 294 руб. По мнению заявителя уплаченные денежные средства в общей сумме 66 971 858 руб. должны быть отражены в ЕНС как положительное сальдо.
Требование: Об обязании отразить положительное сальдо на едином налоговом счете.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Заявитель также ссылается на то, что Общество в период с марта по июль 2019 г. ошибочно перечислило в бюджет РФ денежные средства в счет уплаты налога на имущество в сумме 2 883 221 руб., НДС в сумме 34 787 343 руб., налога на прибыль в сумме 29301 294 руб. По мнению заявителя уплаченные денежные средства в общей сумме 66 971 858 руб. должны быть отражены в ЕНС как положительное сальдо.
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 02.04.2024 по делу N 88-11194/2024 (УИД 23RS0012-01-2021-001523-25)
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О расторжении договора займа; 3) Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: Истец указал, что между обществом и ответчиком был заключен договор займа, в обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору ответчик предоставил квартиру в залог, банк исполнил свои обязательства по договору надлежащим образом, предоставив денежные средства заемщику, ответчик не исполнил обязательства по погашению займа надлежащим образом.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Суд принял платежное поручение в качестве допустимого доказательства для подтверждения позиции истца как факт перечисления денежных средств ответчику, поскольку К. без возражений приняла от истца денежные средства по платежному поручению с назначением платежа "Перевод денежных средств по Договору процентного займа N ЮИ от ДД.ММ.ГГГГ (240 мес., 12,7% год), НДС не облагается, в Банк по поводу ошибки при осуществлении денежных переводов на ее лицевой счет не обращалась.
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О расторжении договора займа; 3) Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: Истец указал, что между обществом и ответчиком был заключен договор займа, в обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору ответчик предоставил квартиру в залог, банк исполнил свои обязательства по договору надлежащим образом, предоставив денежные средства заемщику, ответчик не исполнил обязательства по погашению займа надлежащим образом.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Суд принял платежное поручение в качестве допустимого доказательства для подтверждения позиции истца как факт перечисления денежных средств ответчику, поскольку К. без возражений приняла от истца денежные средства по платежному поручению с назначением платежа "Перевод денежных средств по Договору процентного займа N ЮИ от ДД.ММ.ГГГГ (240 мес., 12,7% год), НДС не облагается, в Банк по поводу ошибки при осуществлении денежных переводов на ее лицевой счет не обращалась.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН заключило договор аренды муниципального имущества. Внесен обеспечительный платеж с условием зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. 30.06.2023 срок договора истек, имеется переплата - ошибочно внесенные платежи за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Сумма НДС, подлежащая удержанию и уплате, определяется расчетным методом с применением налоговой ставки 20/120, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ, исходя из полной суммы аванса с учетом НДС. Таким образом, по нашему мнению, при перечислении обеспечительного платежа арендатор правомерно исполнил обязанности налогового агента по НДС. Денежные средства, перечисленные арендатором в апреле и мае 2023 г. на счет арендодателя, являются ошибочно перечисленными, подлежат возврату арендодателем и, таким образом, не подпадают под действие п. 3 ст. 161, п. 5 ст. 174, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Следовательно, декларацию по НДС за II квартал 2023 г. в данной ситуации сдавать не требовалось.
(Консультация эксперта, 2023)Сумма НДС, подлежащая удержанию и уплате, определяется расчетным методом с применением налоговой ставки 20/120, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ, исходя из полной суммы аванса с учетом НДС. Таким образом, по нашему мнению, при перечислении обеспечительного платежа арендатор правомерно исполнил обязанности налогового агента по НДС. Денежные средства, перечисленные арендатором в апреле и мае 2023 г. на счет арендодателя, являются ошибочно перечисленными, подлежат возврату арендодателем и, таким образом, не подпадают под действие п. 3 ст. 161, п. 5 ст. 174, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Следовательно, декларацию по НДС за II квартал 2023 г. в данной ситуации сдавать не требовалось.
Статья: Критерии налоговых доначислений в части претензий по дроблению бизнеса
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-40022/2018 по делу N А12-20691/2018. Налоговый орган не установил фактов распределения обществами между собой полученной выручки (налоговой выгоды), наличия между обществами или их учредителями соглашения об этом, финансирования со стороны обществ друг друга, как и доказательств объединения полученных денежных средств или их перечисления кому-либо или их совместного использования для тех или иных целей. Суды отметили неверное определение налоговых обязательств заявителя по НДС и налогу на прибыль организаций. Так, ИФНС неправомерно учла доходы, полученные по сделкам, заключенным между компаниями группы; а также не учла доначисленный НДС при определении налоговых вычетов и уплаченный организациями налог на УСН.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-40022/2018 по делу N А12-20691/2018. Налоговый орган не установил фактов распределения обществами между собой полученной выручки (налоговой выгоды), наличия между обществами или их учредителями соглашения об этом, финансирования со стороны обществ друг друга, как и доказательств объединения полученных денежных средств или их перечисления кому-либо или их совместного использования для тех или иных целей. Суды отметили неверное определение налоговых обязательств заявителя по НДС и налогу на прибыль организаций. Так, ИФНС неправомерно учла доходы, полученные по сделкам, заключенным между компаниями группы; а также не учла доначисленный НДС при определении налоговых вычетов и уплаченный организациями налог на УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613
<О направлении обзора по спорам налоговых органов с лицами, осуществляющими деятельность в угольной промышленности и лесопромышленном комплексе>Суды отметили, что в отсутствие поставки угля по агентскому договору передаваемые контрагентом в адрес общества денежные средства не являются доходом, полученным от реализации товара покупателю, а имеют характер заемных денежных средств, которые не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Различия в договоре займа и договоре коммерческого кредита не влияют на правильность квалификации переданных денежных средств в качестве заемных.
<О направлении обзора по спорам налоговых органов с лицами, осуществляющими деятельность в угольной промышленности и лесопромышленном комплексе>Суды отметили, что в отсутствие поставки угля по агентскому договору передаваемые контрагентом в адрес общества денежные средства не являются доходом, полученным от реализации товара покупателю, а имеют характер заемных денежных средств, которые не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Различия в договоре займа и договоре коммерческого кредита не влияют на правильность квалификации переданных денежных средств в качестве заемных.
Вопрос: Организация ошибочно перечислила индивидуальному предпринимателю денежные средства. Как вернуть ошибочно полученные денежные средства? Нужно ли платить банку комиссию?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, для возврата ошибочно полученных денежных средств необходимо составить платежное поручение по реквизитам отправителя платежа. В реквизите "Назначение платежа" необходимо указать: "Возврат ошибочно перечисленных денежных средств". Комиссия за платеж подлежит уплате согласно тарифам банка.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, для возврата ошибочно полученных денежных средств необходимо составить платежное поручение по реквизитам отправителя платежа. В реквизите "Назначение платежа" необходимо указать: "Возврат ошибочно перечисленных денежных средств". Комиссия за платеж подлежит уплате согласно тарифам банка.
Статья: Как посчитать доход на УСН для определения порогового значения в целях НДС
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Не подлежат учету при расчете налоговой базы и, как следствие, не влияют на статус плательщика НДС при определении порога в 60 миллионов рублей следующие доходы:
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Не подлежат учету при расчете налоговой базы и, как следствие, не влияют на статус плательщика НДС при определении порога в 60 миллионов рублей следующие доходы:
Статья: Ошибки в декларациях по НДС по результатам камеральных проверок за I квартал 2025 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Если необходимо, то можно заказать справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС, а также справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, которая позволит увидеть, как распределились денежные средства.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Если необходимо, то можно заказать справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС, а также справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, которая позволит увидеть, как распределились денежные средства.
Статья: НДС в договоре, или Как продавец-"упрощенец" пытался доказать, что это ошибка
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Поскольку сторонам договора не удалось подписать соглашение об изменении цены поставки и урегулировать спор во внесудебном порядке, покупатель обратился в суд с требованием взыскать с продавца сумму неосновательного обогащения в размере перечисленного налога, а также проценты за пользование чужими денежными средствами.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Поскольку сторонам договора не удалось подписать соглашение об изменении цены поставки и урегулировать спор во внесудебном порядке, покупатель обратился в суд с требованием взыскать с продавца сумму неосновательного обогащения в размере перечисленного налога, а также проценты за пользование чужими денежными средствами.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Требования банка возникли в результате взыскания с банка по решению суда суммы денежных средств в пользу клиента. Данные средства банк ранее ошибочно перечислил по исполнительному листу на основании инкассового поручения, полученного к счету клиента банка.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Требования банка возникли в результате взыскания с банка по решению суда суммы денежных средств в пользу клиента. Данные средства банк ранее ошибочно перечислил по исполнительному листу на основании инкассового поручения, полученного к счету клиента банка.
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас расходятся данные налоговой декларации по НДС и по поступлениям на расчетный счет, то различие можно объяснить, например, поступлением на расчетный счет сумм, не связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав). В том числе это возможно, когда поступили денежные средства, ранее ошибочно перечисленные контрагенту на закрытый им расчетный счет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас расходятся данные налоговой декларации по НДС и по поступлениям на расчетный счет, то различие можно объяснить, например, поступлением на расчетный счет сумм, не связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав). В том числе это возможно, когда поступили денежные средства, ранее ошибочно перечисленные контрагенту на закрытый им расчетный счет.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Денежные средства, полученные в форме задатка и залога, не являются авансовыми платежами, поэтому они не должны увеличивать налоговую базу по НДС. Однако данное утверждение, по мнению налоговых органов, является неверным.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Денежные средства, полученные в форме задатка и залога, не являются авансовыми платежами, поэтому они не должны увеличивать налоговую базу по НДС. Однако данное утверждение, по мнению налоговых органов, является неверным.
Корреспонденция счетов: Как отразить доначисление и уплату НДС по результатам налоговой проверки? Доначисление произведено в результате допущенной организацией ошибки в расчете вычета НДС по представительским расходам...
(Консультация эксперта, 2025)НДС уплачивается в бюджет путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС уплачивается в бюджет путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: Как подать единую (упрощенную) декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)Подавать ЕУД вместо обычной декларации по налогам нельзя предпринимателям на ОСН в отношении декларации по НДФЛ. В данном случае нужно сдать "нулевую" декларацию 3-НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 09.11.2015 N БС-4-11/19548)). Но при этом по НДС можно сдать ЕУД.
(КонсультантПлюс, 2025)Подавать ЕУД вместо обычной декларации по налогам нельзя предпринимателям на ОСН в отношении декларации по НДФЛ. В данном случае нужно сдать "нулевую" декларацию 3-НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 09.11.2015 N БС-4-11/19548)). Но при этом по НДС можно сдать ЕУД.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если же платеж поступил ошибочно и его никак нельзя идентифицировать в качестве оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то начислять авансовый НДС с него не нужно. Это следует из анализа п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Однако, чтобы избежать претензий со стороны налогового органа, вам нужно подготовить документы, подтверждающие, что платеж был ошибочным, например материалы переписки с организацией (ИП), перечислившей вам деньги, пояснительную записку бухгалтера, документы, подтверждающие возврат денег.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же платеж поступил ошибочно и его никак нельзя идентифицировать в качестве оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то начислять авансовый НДС с него не нужно. Это следует из анализа п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Однако, чтобы избежать претензий со стороны налогового органа, вам нужно подготовить документы, подтверждающие, что платеж был ошибочным, например материалы переписки с организацией (ИП), перечислившей вам деньги, пояснительную записку бухгалтера, документы, подтверждающие возврат денег.