Ошибки в заполнении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки в заполнении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФНС обращает внимание налогоплательщиков на часто допускаемые ошибки при заполнении налоговых деклараций по НДС
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)6. Некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и несоответствие данным декларации на товары при импорте.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)6. Некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и несоответствие данным декларации на товары при импорте.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- некорректно указывают номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также неверно указывают информацию в декларации на товары (информация отличается от данных налогоплательщика).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- некорректно указывают номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также неверно указывают информацию в декларации на товары (информация отличается от данных налогоплательщика).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.04.2012 N ММВ-7-2/254@
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 18.01.2011 N ММВ-7-2/19@"Если до окончания проверки заявления взамен него налогоплательщик (его представитель) представил новое заявление (контроль поступления нового заявления осуществляется автоматически), то прекращает проверку ранее представленного заявления и в отношении него готовит уведомление об отказе в проставлении отметки. При этом в данном уведомлении, в разделе описания несоответствия сведений, указанных в заявлении между собой и (или) сведениям, содержащимся в представленных документах (информации), с использованием данных БД, на основании созданной связи между старым и новым заявлением, выбирает одну из следующих причин (данные заполняются автоматически):
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 18.01.2011 N ММВ-7-2/19@"Если до окончания проверки заявления взамен него налогоплательщик (его представитель) представил новое заявление (контроль поступления нового заявления осуществляется автоматически), то прекращает проверку ранее представленного заявления и в отношении него готовит уведомление об отказе в проставлении отметки. При этом в данном уведомлении, в разделе описания несоответствия сведений, указанных в заявлении между собой и (или) сведениям, содержащимся в представленных документах (информации), с использованием данных БД, на основании созданной связи между старым и новым заявлением, выбирает одну из следующих причин (данные заполняются автоматически):
Вопрос: ...Российская организация приобрела товар и оприходовала его с ошибкой в наименовании, затем он продан казахстанскому покупателю с указанием той же ошибки, что отразилось и в заявлении о ввозе и уплате косвенных налогов. Техническая ошибка в наименовании товара не повлекла изменения исчисленного и уплаченного налога в заявлении о ввозе и уплате косвенных налогов. Подлежит ли корректировке заявление? Является ли ошибка в наименовании товара основанием для отказа в возмещении НДС? Правомерен ли отказ налогового органа в возмещении НДС при несоответствии наименования товара в исправленной товарной накладной, переданной казахстанскому покупателю, и в заявлении о ввозе и уплате косвенных налогов, если код ТН ВЭД товара один и тот же?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Налоговое законодательство не содержит норм, в которых право на применение нулевой ставки и соответствующих вычетов по НДС было бы обусловлено правильностью заполнения отдельных граф в заявлении о ввозе и уплате косвенных налогов и/или товарной накладной. Эти обстоятельства свидетельствуют о нарушении порядка заполнения отдельных граф в документах, но не о нарушении их формы в целом. Таким образом, справедливо утверждать, что обществом представлен полный комплект документов, предусмотренный п. 2 ст. 1 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол от 11.12.2009), для получения права на применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны Таможенного союза. Считаем, что организация обосновала то, что товар, указанный в заявлении о ввозе и уплате косвенных налогов, полностью соответствует счетам-фактурам и товарным накладным, относящимся к экспортированным товарам, а также факт вывоза товара в Республику Казахстан, а отказ налогового органа обществу в праве на применение ставки 0 процентов и в возмещении НДС на основании дефектов заполнения графы 2 заявления противоречит действующему законодательству, поскольку ни законодательство РФ, ни международные соглашения не содержат норм, устанавливающих недействительность заявления в связи с неправильным заполнением данной графы. При этом сведения, включенные налогоплательщиком в заявление о ввозе и уплате косвенных налогов в электронном виде, корректировке не подлежат. При обнаружении налогоплательщиком ошибок в ранее представленном в налоговый орган заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщик вправе представить новое заявление.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Налоговое законодательство не содержит норм, в которых право на применение нулевой ставки и соответствующих вычетов по НДС было бы обусловлено правильностью заполнения отдельных граф в заявлении о ввозе и уплате косвенных налогов и/или товарной накладной. Эти обстоятельства свидетельствуют о нарушении порядка заполнения отдельных граф в документах, но не о нарушении их формы в целом. Таким образом, справедливо утверждать, что обществом представлен полный комплект документов, предусмотренный п. 2 ст. 1 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол от 11.12.2009), для получения права на применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны Таможенного союза. Считаем, что организация обосновала то, что товар, указанный в заявлении о ввозе и уплате косвенных налогов, полностью соответствует счетам-фактурам и товарным накладным, относящимся к экспортированным товарам, а также факт вывоза товара в Республику Казахстан, а отказ налогового органа обществу в праве на применение ставки 0 процентов и в возмещении НДС на основании дефектов заполнения графы 2 заявления противоречит действующему законодательству, поскольку ни законодательство РФ, ни международные соглашения не содержат норм, устанавливающих недействительность заявления в связи с неправильным заполнением данной графы. При этом сведения, включенные налогоплательщиком в заявление о ввозе и уплате косвенных налогов в электронном виде, корректировке не подлежат. При обнаружении налогоплательщиком ошибок в ранее представленном в налоговый орган заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщик вправе представить новое заявление.
Вопрос: В апреле организацией по предоплате в евро были получены товары от белорусского поставщика. При этом ошибочно было заполнено заявление о ввозе и уплачен НДС по курсу евро на день оплаты вместо даты оприходования. В августе ошибка была обнаружена. Как исправить данную ошибку, если курс евро на дату оприходования вырос?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: В апреле организацией по предоплате в евро были получены товары от белорусского поставщика. При этом ошибочно было заполнено заявление о ввозе и уплате косвенных налогов и уплачен НДС по курсу евро на день оплаты вместо курса на дату оприходования этого товара. В августе ошибка была обнаружена. Каким образом исправить данную ошибку, учитывая, что курс евро на дату оприходования товара вырос?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: В апреле организацией по предоплате в евро были получены товары от белорусского поставщика. При этом ошибочно было заполнено заявление о ввозе и уплате косвенных налогов и уплачен НДС по курсу евро на день оплаты вместо курса на дату оприходования этого товара. В августе ошибка была обнаружена. Каким образом исправить данную ошибку, учитывая, что курс евро на дату оприходования товара вырос?
Статья: Отчитаемся по НДС в полном объеме
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 19)Кроме того, фирмы-импортеры обязаны подать вместе с декларацией заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Число данных документов должно соответствовать количеству договоров, на основании которых товары ввозились в Россию. Данный документ следует представить в трех экземплярах.
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 19)Кроме того, фирмы-импортеры обязаны подать вместе с декларацией заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Число данных документов должно соответствовать количеству договоров, на основании которых товары ввозились в Россию. Данный документ следует представить в трех экземплярах.
Статья: Заполняем счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларации по НДС
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 6)Итак, УПД со статусом "1" (счет-фактура и передаточный документ) не применяется в качестве транспортного, товаросопроводительного или иного документа, подтверждающего факт вывоза товаров за пределы России на территорию третьих стран, а также на территорию государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) в целях подтверждения нулевой ставки экспортного НДС. При этом УПД со статусом "1" может являться основанием для подтверждения данных, содержащихся в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Письмо ФНС России от 04.04.2016 N ЕД-4-15/5702).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 6)Итак, УПД со статусом "1" (счет-фактура и передаточный документ) не применяется в качестве транспортного, товаросопроводительного или иного документа, подтверждающего факт вывоза товаров за пределы России на территорию третьих стран, а также на территорию государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) в целях подтверждения нулевой ставки экспортного НДС. При этом УПД со статусом "1" может являться основанием для подтверждения данных, содержащихся в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Письмо ФНС России от 04.04.2016 N ЕД-4-15/5702).
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@ "Об утверждении формы Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Порядка ее заполнения и Формата представления в электронном виде"
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 10)Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов включает в себя титульный лист и разд. 1 "Реквизиты заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождения от уплаты акцизов".
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 10)Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов включает в себя титульный лист и разд. 1 "Реквизиты заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождения от уплаты акцизов".
Тематический выпуск: Актуальный НДС: спорные вопросы
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)Дело в том, что вначале компания оформила заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметкой налогового органа по Медеускому району города Алматы, Казахстан), а впоследствии - заявление о ввозе товаров на территорию указанного государства и уплате косвенных налогов с отметкой об уплате НДС налогового управления по Бостандыкскому району города Алматы. По запросу российских налоговиков налоговый департамент города Алматы подтвердил отзыв первоначального заявления, в котором были ошибки, путем его замены на другое заявление. Отметки об уплате косвенных налогов налоговым органом города Алматы проставлены в обоих заявлениях.
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)Дело в том, что вначале компания оформила заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметкой налогового органа по Медеускому району города Алматы, Казахстан), а впоследствии - заявление о ввозе товаров на территорию указанного государства и уплате косвенных налогов с отметкой об уплате НДС налогового управления по Бостандыкскому району города Алматы. По запросу российских налоговиков налоговый департамент города Алматы подтвердил отзыв первоначального заявления, в котором были ошибки, путем его замены на другое заявление. Отметки об уплате косвенных налогов налоговым органом города Алматы проставлены в обоих заявлениях.
Интервью: Вычеты по косвенным налогам: порядок документооборота с налоговой инспекцией
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 5)- Почему процедура такая сложная? В заявлении действительно допускают много ошибок?
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 5)- Почему процедура такая сложная? В заявлении действительно допускают много ошибок?
Вопрос: О порядке применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанного 15.09.2004.
(Письмо ФНС РФ от 10.05.2006 N 03-2-03/904@)Согласно положениям Порядка проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденного Приказом Минфина России от 20.01.2005 N 3н (далее - Порядок от 20.01.2005 N 3н), для проставления отметок на счетах-фактурах в налоговый орган по месту учета обращаются налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся собственниками товаров, экспортируемых в Республику Беларусь. В связи с чем при реализации товаров в Республику Беларусь через комиссионера собственник этих товаров (налогоплательщик-экспортер (комитент)) представляет в налоговый орган по месту своего учета для проставления отметок счета-фактуры, составленные комиссионером.
(Письмо ФНС РФ от 10.05.2006 N 03-2-03/904@)Согласно положениям Порядка проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденного Приказом Минфина России от 20.01.2005 N 3н (далее - Порядок от 20.01.2005 N 3н), для проставления отметок на счетах-фактурах в налоговый орган по месту учета обращаются налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся собственниками товаров, экспортируемых в Республику Беларусь. В связи с чем при реализации товаров в Республику Беларусь через комиссионера собственник этих товаров (налогоплательщик-экспортер (комитент)) представляет в налоговый орган по месту своего учета для проставления отметок счета-фактуры, составленные комиссионером.
Статья: Заполняем заявление о ввозе из Белоруссии товаров, оплаченных иностранной валютой
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2009, N 18)Посмотрим, как в такой ситуации правильно заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов <1>: в иностранной валюте или в наших рублях. В случае ошибки налоговая инспекция может отказать вам в проставлении на заявлении отметки, подтверждающей уплату косвенных налогов. А без нее вы не сможете принять к вычету НДС, уплаченный при импорте белорусских товаров. И ваш белорусский поставщик будет недоволен: ему экземпляр вашего заявления с отметкой налоговой нужен для подтверждения экспортной (нулевой) ставки НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2009, N 18)Посмотрим, как в такой ситуации правильно заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов <1>: в иностранной валюте или в наших рублях. В случае ошибки налоговая инспекция может отказать вам в проставлении на заявлении отметки, подтверждающей уплату косвенных налогов. А без нее вы не сможете принять к вычету НДС, уплаченный при импорте белорусских товаров. И ваш белорусский поставщик будет недоволен: ему экземпляр вашего заявления с отметкой налоговой нужен для подтверждения экспортной (нулевой) ставки НДС.
Статья: Подтверждаем экспорт в страны ЕАЭС
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 2)При этом по запросу налоговиков налоговый департамент города Алматы (Казахстан) подтвердил отзыв заявления компании, имеющего ошибки заполнения, методом его замены на другое заявление. Отметки об уплате косвенных налогов налоговым органом города Алматы (Казахстан) проставлены как в первоначальном, так и в последующем заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 2)При этом по запросу налоговиков налоговый департамент города Алматы (Казахстан) подтвердил отзыв заявления компании, имеющего ошибки заполнения, методом его замены на другое заявление. Отметки об уплате косвенных налогов налоговым органом города Алматы (Казахстан) проставлены как в первоначальном, так и в последующем заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.