Ошибки в счетах-фактурах округление
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки в счетах-фактурах округление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация приобрела консультационные услуги у индивидуального предпринимателя на УСН. ИП по просьбе организации выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС. При этом в счете-фактуре сумма НДС округлена до целого значения. Вправе ли организация заявить к вычету сумму НДС по данному счету-фактуре?
(Консультация эксперта, 2023)При этом счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-07-09/23491).
(Консультация эксперта, 2023)При этом счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-07-09/23491).
Путеводитель. Порядок заполнения счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимостные и количественные показатели в счете-фактуре не округляйте. Данные о стоимости и налоге указывайте в рублях и копейках (долларах и центах и т.д.) (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, Письма Минфина России от 29.01.2014 N 03-02-07/1/3444, от 09.04.2010 N 07-02-06/40). Если вы округлите показатели, то инспекция может посчитать это арифметической ошибкой, что может повлечь отказ покупателю в вычете НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимостные и количественные показатели в счете-фактуре не округляйте. Данные о стоимости и налоге указывайте в рублях и копейках (долларах и центах и т.д.) (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, Письма Минфина России от 29.01.2014 N 03-02-07/1/3444, от 09.04.2010 N 07-02-06/40). Если вы округлите показатели, то инспекция может посчитать это арифметической ошибкой, что может повлечь отказ покупателю в вычете НДС.
Нормативные акты
Постановление главы городского округа Рошаль МО от 19.08.2008 N 295
"О Рошальской муниципальной межведомственной комиссии по координации деятельности субъектов и участников в системе обязательного медицинского страхования граждан"
(вместе с "Положением о Рошальской муниципальной межведомственной комиссии по координации деятельности субъектов и участников в системе обязательного медицинского страхования граждан")- сумму счетов-фактур "А" в рублях за медицинскую помощь, оказанную гражданам, застрахованным в Московской области, с учетом денежного эквивалента 1 балла и объемов фактически выполненных услуг за _____ 200_ г. (без учета экспертизы и поправки на ошибку округления), которая составляет ____ руб.;
"О Рошальской муниципальной межведомственной комиссии по координации деятельности субъектов и участников в системе обязательного медицинского страхования граждан"
(вместе с "Положением о Рошальской муниципальной межведомственной комиссии по координации деятельности субъектов и участников в системе обязательного медицинского страхования граждан")- сумму счетов-фактур "А" в рублях за медицинскую помощь, оказанную гражданам, застрахованным в Московской области, с учетом денежного эквивалента 1 балла и объемов фактически выполненных услуг за _____ 200_ г. (без учета экспертизы и поправки на ошибку округления), которая составляет ____ руб.;
Административная практика
Предупреждение Ульяновского УФАС России от 03.07.2020 N 3026-04
"О прекращении действий (бездействия), которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства"Кроме того, из анализа представленных документов установлено, что ООО "Г" счет на оплату N 7768 от 31.05.2020, счет-фактура N 7430 от 31.05.2020 с ошибочным объемом оказанных услуг не отозваны.
"О прекращении действий (бездействия), которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства"Кроме того, из анализа представленных документов установлено, что ООО "Г" счет на оплату N 7768 от 31.05.2020, счет-фактура N 7430 от 31.05.2020 с ошибочным объемом оказанных услуг не отозваны.
Решение Омского УФАС России от 28.12.2018 N 05-04.1/109-18
Обстоятельства: Поступила жалоба отказ в допуске к участию в запросе котировок на право заключения договора на поставку каучука.
Решение: Признать жалобу необоснованной; снять ограничения.Согласно позиции Министерства финансов России, изложенной в письмах от 18.09.2014 N 03-07-09/46708, от 30.05.2013 N 03-07-09/19826, счета - фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими и техническими ошибками) указаны показатели стоимости товаров, суммы налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
Обстоятельства: Поступила жалоба отказ в допуске к участию в запросе котировок на право заключения договора на поставку каучука.
Решение: Признать жалобу необоснованной; снять ограничения.Согласно позиции Министерства финансов России, изложенной в письмах от 18.09.2014 N 03-07-09/46708, от 30.05.2013 N 03-07-09/19826, счета - фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими и техническими ошибками) указаны показатели стоимости товаров, суммы налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
Статья: Занимательная арифметика
(Липкина Т.)
("Расчет", 2015, N 10)Рассмотрим еще одну часто допускаемую ошибку: в счете-фактуре указана неверная налоговая ставка, но итоговая сумма НДС определена правильно. В этой ситуации, казалось бы, фискальные органы в любом случае должны отказать в вычете. Но, как и в предыдущем случае, организации следует исходить из того, что размер вычета по налогу определен верно. Данный вывод подтверждает и арбитражная практика. К примеру, ФАС Московского округа в Постановлении от 13 ноября 2012 г. по делу N А40-19351/12-115-48 пришел к мнению, что техническая ошибка в ставке НДС, указанной в счетах-фактурах, не привела к неправильному исчислению налога или к неверному заявлению вычета. Конечно, нас не может не порадовать такой подход арбитров в вопросе вычета НДС. Однако не стоит забывать, что судебные споры с фискалами - это в любом случае потраченные время и нервы. Конечно, при достаточном контроле за показателями счетов-фактур, поступающих в организацию, рассматриваемые ошибки можно выявить на стадии получения бумаги. В ином случае данное нарушение приведет к пересчету налогооблагаемой базы уже по итогам проведенной ревизии.
(Липкина Т.)
("Расчет", 2015, N 10)Рассмотрим еще одну часто допускаемую ошибку: в счете-фактуре указана неверная налоговая ставка, но итоговая сумма НДС определена правильно. В этой ситуации, казалось бы, фискальные органы в любом случае должны отказать в вычете. Но, как и в предыдущем случае, организации следует исходить из того, что размер вычета по налогу определен верно. Данный вывод подтверждает и арбитражная практика. К примеру, ФАС Московского округа в Постановлении от 13 ноября 2012 г. по делу N А40-19351/12-115-48 пришел к мнению, что техническая ошибка в ставке НДС, указанной в счетах-фактурах, не привела к неправильному исчислению налога или к неверному заявлению вычета. Конечно, нас не может не порадовать такой подход арбитров в вопросе вычета НДС. Однако не стоит забывать, что судебные споры с фискалами - это в любом случае потраченные время и нервы. Конечно, при достаточном контроле за показателями счетов-фактур, поступающих в организацию, рассматриваемые ошибки можно выявить на стадии получения бумаги. В ином случае данное нарушение приведет к пересчету налогооблагаемой базы уже по итогам проведенной ревизии.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)Соответственно, появляются расхождения, в данном примере сумма увеличивается. Но могут быть варианты и в меньшую сторону (математические правила округления). Но общество не может выставить счет-фактуру на сумму больше или меньше, чем по терминальному чеку.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)Соответственно, появляются расхождения, в данном примере сумма увеличивается. Но могут быть варианты и в меньшую сторону (математические правила округления). Но общество не может выставить счет-фактуру на сумму больше или меньше, чем по терминальному чеку.
Статья: Существенность ошибок в обязательных реквизитах первичных учетных документов: налоговые риски
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2017, N 1)При заполнении данного реквизита нужно также учесть разъяснения Минфина России, приведенные в Письме от 15.09.2014 N 03-07-РЗ/46026: принимая во внимание, что счет-фактура составляется на основании первичного учетного документа, а также учитывая в товарной накладной N ТОРГ-12 данные о грузоотправителе, при заполнении строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры в части наименования грузоотправителя следует указывать данные об этом лице, отраженные в соответствующей строке товарной накладной N ТОРГ-12.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2017, N 1)При заполнении данного реквизита нужно также учесть разъяснения Минфина России, приведенные в Письме от 15.09.2014 N 03-07-РЗ/46026: принимая во внимание, что счет-фактура составляется на основании первичного учетного документа, а также учитывая в товарной накладной N ТОРГ-12 данные о грузоотправителе, при заполнении строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры в части наименования грузоотправителя следует указывать данные об этом лице, отраженные в соответствующей строке товарной накладной N ТОРГ-12.
Статья: Типичные ошибки при ведении книг покупок и продаж
(Никитина Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 12)Согласно положениям Постановления Правительства от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", такой способ является допустимым, при этом сумма сделки должна быть указана полностью, а сумма налога - в той части, которая принимается к вычету. При этом общая сумма налога по всем записям, относящимся к одному счету-фактуре, не должна превышать сумму налога по данным продавца. Налогоплательщики либо разбивают на части сумму сделки, либо сумма НДС по всем записям превышает сумму у продавца. Это превышение может быть и на копейки, что, вероятно, является просто ошибкой округления, но, к сожалению, в подобных случаях налогоплательщик тоже получит требование.
(Никитина Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 12)Согласно положениям Постановления Правительства от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", такой способ является допустимым, при этом сумма сделки должна быть указана полностью, а сумма налога - в той части, которая принимается к вычету. При этом общая сумма налога по всем записям, относящимся к одному счету-фактуре, не должна превышать сумму налога по данным продавца. Налогоплательщики либо разбивают на части сумму сделки, либо сумма НДС по всем записям превышает сумму у продавца. Это превышение может быть и на копейки, что, вероятно, является просто ошибкой округления, но, к сожалению, в подобных случаях налогоплательщик тоже получит требование.
Вопрос: Можно ли округлять при заполнении счетов-фактур?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Нет, стоимостные и количественные показатели не округляйте. Данные о стоимости и налоге указывайте в рублях и копейках (долларах и центах и т.д.). Если вы округлите показатели, то инспекция может посчитать это арифметической ошибкой, что может повлечь отказ покупателю в вычете НДС.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Нет, стоимостные и количественные показатели не округляйте. Данные о стоимости и налоге указывайте в рублях и копейках (долларах и центах и т.д.). Если вы округлите показатели, то инспекция может посчитать это арифметической ошибкой, что может повлечь отказ покупателю в вычете НДС.
Статья: Документы, оформляемые при расчетах по НДС
(Кравченко С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Если же при заполнении счета-фактуры допущены арифметические и технические ошибки при отражении и расчете стоимости услуг, а также неверно указаны ставки и суммы налога, то это считается грубым нарушением в составлении документа, что дает повод ревизорам отказать в налоговом вычете по таким неправильно оформленным счетам-фактурам (Письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-07-09/19826). В то же время, если неверно указаны стоимость и количество товаров (работ, услуг) в силу объективных причин (по причине последующего изменения данных показателей), это можно исправить путем составления другого счета-фактуры - корректировочного.
(Кравченко С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Если же при заполнении счета-фактуры допущены арифметические и технические ошибки при отражении и расчете стоимости услуг, а также неверно указаны ставки и суммы налога, то это считается грубым нарушением в составлении документа, что дает повод ревизорам отказать в налоговом вычете по таким неправильно оформленным счетам-фактурам (Письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-07-09/19826). В то же время, если неверно указаны стоимость и количество товаров (работ, услуг) в силу объективных причин (по причине последующего изменения данных показателей), это можно исправить путем составления другого счета-фактуры - корректировочного.
Путеводитель. Порядок заполнения учреждением счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимостные и количественные показатели в счете-фактуре не округляйте. Данные о стоимости и налоге (в графах 4 - 6, 8, 9) указывайте в рублях и копейках (долларах и центах и т.п.) (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, Письма Минфина России от 29.01.2014 N 03-02-07/1/3444, от 09.04.2010 N 07-02-06/40). Если вы округлите показатели, то инспекция может посчитать это арифметической ошибкой, что может повлечь отказ покупателю в вычете НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимостные и количественные показатели в счете-фактуре не округляйте. Данные о стоимости и налоге (в графах 4 - 6, 8, 9) указывайте в рублях и копейках (долларах и центах и т.п.) (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, Письма Минфина России от 29.01.2014 N 03-02-07/1/3444, от 09.04.2010 N 07-02-06/40). Если вы округлите показатели, то инспекция может посчитать это арифметической ошибкой, что может повлечь отказ покупателю в вычете НДС.
Статья: Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 7)Если же округления никак не влияют на правильность расчета сумм, то такой вариант вполне приемлем.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 7)Если же округления никак не влияют на правильность расчета сумм, то такой вариант вполне приемлем.
Вопрос: Что делать, если поставщик округляет суммы в счете-фактуре? Повлияет ли это на вычет?
("Московский бухгалтер", 2010, N 23-24)Ответ: Лучше и проще попросить поставщика внести исправления в счет-фактуру с указанием рублей и копеек, сложнее же доказать свою правоту в суде. Налоговики уверены, что в случае округления суммы в счете-фактуре вычет неправомерен. Дело в том, что порядок выставления счетов-фактур не предусматривает способы округления дробных чисел. Данная ошибка препятствует налоговикам при проведении проверки идентифицировать стоимость товаров, поэтому ее нельзя назвать незначительной.
("Московский бухгалтер", 2010, N 23-24)Ответ: Лучше и проще попросить поставщика внести исправления в счет-фактуру с указанием рублей и копеек, сложнее же доказать свою правоту в суде. Налоговики уверены, что в случае округления суммы в счете-фактуре вычет неправомерен. Дело в том, что порядок выставления счетов-фактур не предусматривает способы округления дробных чисел. Данная ошибка препятствует налоговикам при проведении проверки идентифицировать стоимость товаров, поэтому ее нельзя назвать незначительной.