Ошибки в первичных документах налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки в первичных документах налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, конкурсным управляющим неверно исчислен налог на прибыль с продажи объекта незавершенного строительства по причине невнесения необходимых сведений в бухгалтерский баланс и непринятия к учету представленной кредитором первичной документации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, конкурсным управляющим неверно исчислен налог на прибыль с продажи объекта незавершенного строительства по причине невнесения необходимых сведений в бухгалтерский баланс и непринятия к учету представленной кредитором первичной документации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы своевременно не списали кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности или имеются иные основания для списания, то в общем случае вы занизили налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку вовремя не признали в этой сумме внереализационный доход. При обнаружении ошибки вам необходимо оформить первичные учетные документы о списании кредиторской задолженности. В налоговом регистре на последний день того отчетного (налогового) периода, в котором возникли основания для списания задолженности, надо отразить внереализационный доход. Дальнейшие действия такие же, как и в случае исправлений при занижении дохода от реализации. Они описаны выше.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы своевременно не списали кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности или имеются иные основания для списания, то в общем случае вы занизили налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку вовремя не признали в этой сумме внереализационный доход. При обнаружении ошибки вам необходимо оформить первичные учетные документы о списании кредиторской задолженности. В налоговом регистре на последний день того отчетного (налогового) периода, в котором возникли основания для списания задолженности, надо отразить внереализационный доход. Дальнейшие действия такие же, как и в случае исправлений при занижении дохода от реализации. Они описаны выше.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Правомерен ли вычет по НДС, если товарная накладная содержит нарушения или отсутствует
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений Минфина России и ФНС России, данных в отношении налога на прибыль, следует: ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие инспекции идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость и другие обстоятельства хозяйственной жизни, не являются основанием для претензий к налогоплательщику (Письма Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84992, от 04.02.2015 N 03-03-10/4547 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@)).
Правомерен ли вычет по НДС, если товарная накладная содержит нарушения или отсутствует
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений Минфина России и ФНС России, данных в отношении налога на прибыль, следует: ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие инспекции идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость и другие обстоятельства хозяйственной жизни, не являются основанием для претензий к налогоплательщику (Письма Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84992, от 04.02.2015 N 03-03-10/4547 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@)).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Методы проведения аудиторских процедур с целью получения достаточных и надлежащих по характеру аудиторских доказательств при проверке налога на прибыль состоят из:
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Методы проведения аудиторских процедур с целью получения достаточных и надлежащих по характеру аудиторских доказательств при проверке налога на прибыль состоят из:
Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@
"О корректировке универсального передаточного документа"В вышеуказанных случаях, как и в ситуации 2, последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялся отдельный первичный учетный документ.
"О корректировке универсального передаточного документа"В вышеуказанных случаях, как и в ситуации 2, последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялся отдельный первичный учетный документ.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль".
Вопрос: В августе организация оплатила оказанные по договору услуги физлица - плательщика НПД, чек получен. В октябре организация обнаружила, что в чеке неверно указан ее ИНН. Будут ли для организации налоговые последствия и как исправить ошибку?
(Консультация эксперта, 2023)По нашему мнению, к порядку, предусмотренному ст. 14 Закона N 422-ФЗ, также относится обеспечение соответствия чека требованиям, установленным ч. 6 указанной статьи Закона N 422-ФЗ, в связи с чем неверное указание ИНН организации - заказчика услуг и учет последней фактически понесенных затрат по сделке в составе расходов применительно к налогу на прибыль может вызвать вопросы со стороны контролирующих органов.
(Консультация эксперта, 2023)По нашему мнению, к порядку, предусмотренному ст. 14 Закона N 422-ФЗ, также относится обеспечение соответствия чека требованиям, установленным ч. 6 указанной статьи Закона N 422-ФЗ, в связи с чем неверное указание ИНН организации - заказчика услуг и учет последней фактически понесенных затрат по сделке в составе расходов применительно к налогу на прибыль может вызвать вопросы со стороны контролирующих органов.
Статья: Требование "2 в 1": как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)В другом споре компания также отказалась представить первичку, подтверждающую расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль. Налогоплательщик пояснил, что расхождение между суммой доходов от реализации по налогу на прибыль и выручкой по НДС не является обстоятельством (ошибкой/противоречием/несоответствием), предусмотренным п. 3 ст. 88 НК РФ. Компании назначили штраф за каждый непредставленный документ (штраф региональное УФНС оставило в силе), а кроме того, доначислили налог на прибыль и пени. Доначисления полностью удалось отменить только в суде второй инстанции благодаря тому, что компания принесла необходимые документы в суд <11>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)В другом споре компания также отказалась представить первичку, подтверждающую расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль. Налогоплательщик пояснил, что расхождение между суммой доходов от реализации по налогу на прибыль и выручкой по НДС не является обстоятельством (ошибкой/противоречием/несоответствием), предусмотренным п. 3 ст. 88 НК РФ. Компании назначили штраф за каждый непредставленный документ (штраф региональное УФНС оставило в силе), а кроме того, доначислили налог на прибыль и пени. Доначисления полностью удалось отменить только в суде второй инстанции благодаря тому, что компания принесла необходимые документы в суд <11>.
Статья: Налоговые вычеты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)- арендованный ЗАО склад не предназначен для хранения отгружаемых контрагентами, согласно первичным документам, продовольствия и стройматериалов.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)- арендованный ЗАО склад не предназначен для хранения отгружаемых контрагентами, согласно первичным документам, продовольствия и стройматериалов.
Вопрос: Необходимо ли уменьшать расходы и восстанавливать НДС, подавать уточненную отчетность, если принятое на учет оборудование сломалось и не подлежит ремонту и поставщик вернул стоимость оборудования? Должен ли поставщик выставлять корректировочный счет-фактуру? На какую сумму?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В части налога на прибыль, в связи с ранее произведенным отражением расходов в учете, при обнаружении покупателем в поданной им в налоговый орган налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Исправление обнаруженных в текущем налоговом (отчетном) периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, необходимо производить за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ). То есть покупателю необходимо произвести частичную корректировку реализации прошлого периода, представив уточненную декларацию, доплатив налог, и уплатить пени (п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В части налога на прибыль, в связи с ранее произведенным отражением расходов в учете, при обнаружении покупателем в поданной им в налоговый орган налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Исправление обнаруженных в текущем налоговом (отчетном) периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, необходимо производить за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ). То есть покупателю необходимо произвести частичную корректировку реализации прошлого периода, представив уточненную декларацию, доплатив налог, и уплатить пени (п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете исправление ошибки прошлого 2024 г., выявленной до даты подписания бухгалтерской отчетности за 2024 г.? Ошибка связана с неотражением списания товарно-материальных ценностей...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на дату выявления ошибки декларация по налогу на прибыль за предыдущий год еще не подана, налог на прибыль не уплачен, т.е. организация может подать первичную налоговую декларацию за предыдущий год и уплатить налог с учетом выявленной ошибки.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на дату выявления ошибки декларация по налогу на прибыль за предыдущий год еще не подана, налог на прибыль не уплачен, т.е. организация может подать первичную налоговую декларацию за предыдущий год и уплатить налог с учетом выявленной ошибки.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2024 N 03-11-11/55864 <Об учете в целях налога при УСН расходов на наем жилого помещения для командированного работника>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Командировочные расходы признаются при УСН по правилам, установленным для налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому такие расходы должны быть экономически обоснованны и подтверждены правильными первичными документами (подп. 12 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 21 Положения). Кроме того, документы о найме жилья важны, если у сотрудника нет проездных билетов или они оформлены неправильно (п. п. 7, 9, 17 Положения). Тогда "первичка" по затратам на проживание подтверждает срок командировки для целей:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Командировочные расходы признаются при УСН по правилам, установленным для налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому такие расходы должны быть экономически обоснованны и подтверждены правильными первичными документами (подп. 12 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 21 Положения). Кроме того, документы о найме жилья важны, если у сотрудника нет проездных билетов или они оформлены неправильно (п. п. 7, 9, 17 Положения). Тогда "первичка" по затратам на проживание подтверждает срок командировки для целей: