Ошибки прошлых лет в учете основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки прошлых лет в учете основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. В мае 2025 г. бухгалтер обнаружил, что начиная с сентября и до конца 2024 г. в бухгалтерском и налоговом учете неверно рассчитывалась и начислялась амортизация по одному из объектов ОС: 600 000 руб. в месяц вместо 680 000 руб. в месяц. В результате сумма недоначисленной амортизации за прошлый год составила 320 000 руб. Отчетность за прошлый год утверждена. На конец отчетного года у организации отсутствовали незавершенное производство и остатки готовой продукции на складе.
(КонсультантПлюс, 2025)1. В мае 2025 г. бухгалтер обнаружил, что начиная с сентября и до конца 2024 г. в бухгалтерском и налоговом учете неверно рассчитывалась и начислялась амортизация по одному из объектов ОС: 600 000 руб. в месяц вместо 680 000 руб. в месяц. В результате сумма недоначисленной амортизации за прошлый год составила 320 000 руб. Отчетность за прошлый год утверждена. На конец отчетного года у организации отсутствовали незавершенное производство и остатки готовой продукции на складе.
Готовое решение: Как переклассифицировать основные средства при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в составе ОС ошибочно учтены материальные ценности, которые следовало классифицировать как запасы, исправьте выявленную ошибку в обычном порядке в зависимости от того, допущена она в текущем году или в прошлые годы. Переводом ОС в материалы такая операция не является.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в составе ОС ошибочно учтены материальные ценности, которые следовало классифицировать как запасы, исправьте выявленную ошибку в обычном порядке в зависимости от того, допущена она в текущем году или в прошлые годы. Переводом ОС в материалы такая операция не является.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Выявленное налоговым органом нарушение состояло в том, что затраты на приобретение объектов основных средств, подлежащие учету для целей налогообложения в соответствующих налоговых периодах после приобретения этих объектов, были неправильно квалифицированы налогоплательщиком как расходы на возврат основного долга по кредитам и ошибочно учтены в более поздних налоговых периодах 2014 - 2015 годов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Выявленное налоговым органом нарушение состояло в том, что затраты на приобретение объектов основных средств, подлежащие учету для целей налогообложения в соответствующих налоговых периодах после приобретения этих объектов, были неправильно квалифицированы налогоплательщиком как расходы на возврат основного долга по кредитам и ошибочно учтены в более поздних налоговых периодах 2014 - 2015 годов.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения"Судебная коллегия отметила, что нарушение налогоплательщика состояло в том, что затраты на приобретение объектов основных средств, подлежащие учету для целей налогообложения в соответствующих налоговых периодах после приобретения этих объектов, были неправильно квалифицированы налогоплательщиком как расходы на возврат основного долга по кредитам и ошибочно учтены в более поздних налоговых периодах 2014 - 2015 годов.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Допущенную при начислении амортизации ОС ошибку исправляйте по тем же правилам, что и иные ошибки в налоговом учете. При этом не важно, с чем связана ошибка (неверно определили амортизационную группу ОС, ошибочно применили или не применили амортизационную премию, произошла техническая ошибка в программе и т.д.).
(КонсультантПлюс, 2025)Допущенную при начислении амортизации ОС ошибку исправляйте по тем же правилам, что и иные ошибки в налоговом учете. При этом не важно, с чем связана ошибка (неверно определили амортизационную группу ОС, ошибочно применили или не применили амортизационную премию, произошла техническая ошибка в программе и т.д.).
Готовое решение: Каков порядок исправления ошибок прошлых лет в казенном, бюджетном, автономном учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)Ошибку, допущенную ранее прошлого года в бухгалтерском (бюджетном) учете, при определении первоначальной стоимости основного средства, начислении амортизации, списании объекта с учета исправляйте по общим правилам, изложенным в настоящем материале. При этом не имеет значения, с чем связана ошибка: неправильно определили амортизационную группу, срок полезного использования основных средств для целей начисления амортизации, произошла техническая ошибка.
(КонсультантПлюс, 2025)Ошибку, допущенную ранее прошлого года в бухгалтерском (бюджетном) учете, при определении первоначальной стоимости основного средства, начислении амортизации, списании объекта с учета исправляйте по общим правилам, изложенным в настоящем материале. При этом не имеет значения, с чем связана ошибка: неправильно определили амортизационную группу, срок полезного использования основных средств для целей начисления амортизации, произошла техническая ошибка.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление ошибки в виде занижения суммы арендной платы, учтенной в составе расходов, если данная ошибка выявлена в следующем отчетном году после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и является существенной, при этом уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за период, в котором произошло занижение расходов, не подается?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В данном случае арендованное организацией здание учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре аренды (Инструкция по применению Плана счетов). При возврате арендуемого имущества арендодателю оно списывается с забалансового счета арендатора. В этой консультации бухгалтерские записи по счету 001 не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)<*> В данном случае арендованное организацией здание учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре аренды (Инструкция по применению Плана счетов). При возврате арендуемого имущества арендодателю оно списывается с забалансового счета арендатора. В этой консультации бухгалтерские записи по счету 001 не приводятся.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если выявленная ошибка несущественна, то сумму не учтенной в прошлом году прибыли указывают по строке 2340 "Прочие доходы" отчета.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если выявленная ошибка несущественна, то сумму не учтенной в прошлом году прибыли указывают по строке 2340 "Прочие доходы" отчета.
Готовое решение: Как учитывать расчеты на счете 304 86 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году"
(КонсультантПлюс, 2025)объект нефинансовых активов не принят к учету в прошлом году;
(КонсультантПлюс, 2025)объект нефинансовых активов не принят к учету в прошлом году;
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)5.2. О признании доходов и расходов прошлых лет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)5.2. О признании доходов и расходов прошлых лет
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Как ошибку прошлых лет, которая привела к излишней уплате налога (см. с. 449).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Как ошибку прошлых лет, которая привела к излишней уплате налога (см. с. 449).
Готовое решение: Как учреждению вести учет на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации"
(КонсультантПлюс, 2025)Как учреждению исправить учет, если основные средства ошибочно отнесены на забалансовый счет 21
(КонсультантПлюс, 2025)Как учреждению исправить учет, если основные средства ошибочно отнесены на забалансовый счет 21
Статья: Разбор ситуации: обнаружение ошибки прошлых лет
(Малова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 1)<4> Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н.
(Малова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 1)<4> Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н.