Ошибки прошлых лет транспортный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки прошлых лет транспортный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 23.12.2020 N 88-КАД20-1-К8
Требование: О признании незаконным решения налогового органа, об обязании осуществить уточнение налоговых платежей.
Обстоятельства: Налоговый орган отказал налогоплательщику в уточнении налоговых платежей в связи с неверным указанием кода бюджетной классификации в платежном поручении, поскольку при уточнении платежных документов возникнет недоимка по транспортному налогу.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как вывод суда о том, что изменение назначения платежей, учтенных по транспортному налогу, на платежи по налогу на имущество физических лиц повлечет за собой возникновение у налогоплательщика недоимки, не основан на фактических обстоятельствах дела и противоречит нормам права.Отменяя решение суда первой инстанции, судебная коллегия по административным делам Томского областного суда указала, что с 1 января 2019 г. решение об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой принимается налоговым органом в случае, если: платеж поступил в бюджетную систему Российской Федерации, с момента перечисления денежных средств по ошибочному платежному документу прошло не более трех лет и уточнение платежа не повлечет за собой возникновение недоимки. Установив, что уточнение назначения платежей, совершенных Огийко А.В. 29 декабря 2017 г. с указанием кода бюджетной классификации для зачисления транспортного налога, на код бюджетной классификации для зачисления налога на имущество физических лиц повлечет за собой возникновение у заявителя недоимки по транспортному налогу, суд апелляционной инстанции в удовлетворении административных исковых требований отказал. С таким выводом согласился суд кассационной инстанции.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа, об обязании осуществить уточнение налоговых платежей.
Обстоятельства: Налоговый орган отказал налогоплательщику в уточнении налоговых платежей в связи с неверным указанием кода бюджетной классификации в платежном поручении, поскольку при уточнении платежных документов возникнет недоимка по транспортному налогу.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как вывод суда о том, что изменение назначения платежей, учтенных по транспортному налогу, на платежи по налогу на имущество физических лиц повлечет за собой возникновение у налогоплательщика недоимки, не основан на фактических обстоятельствах дела и противоречит нормам права.Отменяя решение суда первой инстанции, судебная коллегия по административным делам Томского областного суда указала, что с 1 января 2019 г. решение об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой принимается налоговым органом в случае, если: платеж поступил в бюджетную систему Российской Федерации, с момента перечисления денежных средств по ошибочному платежному документу прошло не более трех лет и уточнение платежа не повлечет за собой возникновение недоимки. Установив, что уточнение назначения платежей, совершенных Огийко А.В. 29 декабря 2017 г. с указанием кода бюджетной классификации для зачисления транспортного налога, на код бюджетной классификации для зачисления налога на имущество физических лиц повлечет за собой возникновение у заявителя недоимки по транспортному налогу, суд апелляционной инстанции в удовлетворении административных исковых требований отказал. С таким выводом согласился суд кассационной инстанции.
Определение ВАС РФ от 29.04.2010 N ВАС-2833/10 по делу N А82-7247/2008-99
Дело по заявлению о признании частично недействительным решения налогового органа передано в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как судами не учтено, что предусмотренный п. 2 ст. 265 НК РФ перечень оснований, повлекших возникновение у налогоплательщика убытков, которые подлежат учету в составе внереализационных расходов, не является исчерпывающим.Решением суда первой инстанции от 01.06.2009 заявленное требование общества удовлетворено частично. Оспариваемое решение инспекции признано недействительным в части начисления 114 006 рублей 45 копеек пеней по единому социальному налогу; доначисления налога на прибыль в связи с завышением расходов, учитываемых при формировании налогооблагаемой прибыли, на амортизацию транспортной кислородной цистерны в сумме 2 101 рубля 67 копеек за 2004 год, 2 101 рубля 67 копеек за 2005 год, 2 101 рубля 67 копеек за 2006 год; доначисления налога на прибыль в связи с завышением косвенных расходов при расчете налогооблагаемой прибыли за 2006 год, вследствие исключения 16 260 рублей затрат на обязательное пенсионное страхование; доначисления налога на прибыль в связи с отказом в уменьшении внереализационных доходов, признаваемых для целей налогообложения за 2004 год в сумме 11 195 рублей, относящихся к доходам 2003 года; доначисления 314 987 рублей налога на прибыль за 2005 год в связи с неправильным заполнением налоговой декларации; доначисления налога на прибыль за 2006 год в связи с завышением расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли в сумме 437 123 рублей по убыткам прошлых лет; доначисления налога на прибыль в связи с исключением из расходов, учитываемых для целей налогообложения,
Дело по заявлению о признании частично недействительным решения налогового органа передано в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как судами не учтено, что предусмотренный п. 2 ст. 265 НК РФ перечень оснований, повлекших возникновение у налогоплательщика убытков, которые подлежат учету в составе внереализационных расходов, не является исчерпывающим.Решением суда первой инстанции от 01.06.2009 заявленное требование общества удовлетворено частично. Оспариваемое решение инспекции признано недействительным в части начисления 114 006 рублей 45 копеек пеней по единому социальному налогу; доначисления налога на прибыль в связи с завышением расходов, учитываемых при формировании налогооблагаемой прибыли, на амортизацию транспортной кислородной цистерны в сумме 2 101 рубля 67 копеек за 2004 год, 2 101 рубля 67 копеек за 2005 год, 2 101 рубля 67 копеек за 2006 год; доначисления налога на прибыль в связи с завышением косвенных расходов при расчете налогооблагаемой прибыли за 2006 год, вследствие исключения 16 260 рублей затрат на обязательное пенсионное страхование; доначисления налога на прибыль в связи с отказом в уменьшении внереализационных доходов, признаваемых для целей налогообложения за 2004 год в сумме 11 195 рублей, относящихся к доходам 2003 года; доначисления 314 987 рублей налога на прибыль за 2005 год в связи с неправильным заполнением налоговой декларации; доначисления налога на прибыль за 2006 год в связи с завышением расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли в сумме 437 123 рублей по убыткам прошлых лет; доначисления налога на прибыль в связи с исключением из расходов, учитываемых для целей налогообложения,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить доначисление и уплату транспортного налога после получения сообщения об исчисленной сумме налога от налоговой инспекции? Доначисление произведено в связи с тем, что организация допустила в расчете транспортного налога арифметическую ошибку...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить доначисление и уплату транспортного налога после получения сообщения об исчисленной сумме налога от налоговой инспекции? Доначисление произведено в связи с тем, что организация допустила в расчете транспортного налога арифметическую ошибку.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить доначисление и уплату транспортного налога после получения сообщения об исчисленной сумме налога от налоговой инспекции? Доначисление произведено в связи с тем, что организация допустила в расчете транспортного налога арифметическую ошибку.
Ситуация: Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Автомобиль выпущен в 2022 г., его стоимость - 11 млн руб., включен в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Автомобиль выпущен в 2022 г., его стоимость - 11 млн руб., включен в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 24.12.1999 N 03-12/16832
"О порядке корректировки данных бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли"1. В случае обнаружения в текущем квартале текущего года ошибок прошлых лет и исправления их, в отчетности за какой период следует отразить доначисления по налогу на пользователей автодорог и по налогу на жилфонд: в отчетности за квартал, к которому относится исправление, или в отчетности за год, к которому относится данное исправление, или в отчетности за квартал, в котором проведено данное исправление?
"О порядке корректировки данных бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли"1. В случае обнаружения в текущем квартале текущего года ошибок прошлых лет и исправления их, в отчетности за какой период следует отразить доначисления по налогу на пользователей автодорог и по налогу на жилфонд: в отчетности за квартал, к которому относится исправление, или в отчетности за год, к которому относится данное исправление, или в отчетности за квартал, в котором проведено данное исправление?
"Фирмы-"нулевки": понятие, особенности учета и налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("ИНФРА-М", 2011)Дебет 91-2 Кредит 02 (60, 76.) - выявлены убытки прошлых лет.
(Беспалов М.В.)
("ИНФРА-М", 2011)Дебет 91-2 Кредит 02 (60, 76.) - выявлены убытки прошлых лет.
Статья: Если в налоговом учете обнаружена ошибка, относящаяся к прошлым периодам
(Ермошина Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)В декларациях по имущественным налогам (транспортному, земельному, налогу на имущество организаций), а также в декларации по ЕНВД показать ошибки прошлых лет так, чтобы корректно отобразить базу текущего периода, невозможно.
(Ермошина Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)В декларациях по имущественным налогам (транспортному, земельному, налогу на имущество организаций), а также в декларации по ЕНВД показать ошибки прошлых лет так, чтобы корректно отобразить базу текущего периода, невозможно.
Вопрос: В 2020 г. мы переплатили транспортный налог, узнали об этом из сообщения ИФНС, которое получили в конце августа 2021 г. Естественно, завышенную сумму транспортного налога мы учли при расчете налога на прибыль за 2020 г. Получается, что теперь нам придется сдавать уточненку по прибыли за прошлый год, так?
("Главная книга", 2021, N 20)Вопрос: В 2020 г. мы переплатили транспортный налог, узнали об этом из сообщения ИФНС, которое получили в конце августа 2021 г. Естественно, завышенную сумму транспортного налога мы учли при расчете налога на прибыль за 2020 г. Получается, что теперь нам придется сдавать уточненку по прибыли за прошлый год, так?
("Главная книга", 2021, N 20)Вопрос: В 2020 г. мы переплатили транспортный налог, узнали об этом из сообщения ИФНС, которое получили в конце августа 2021 г. Естественно, завышенную сумму транспортного налога мы учли при расчете налога на прибыль за 2020 г. Получается, что теперь нам придется сдавать уточненку по прибыли за прошлый год, так?
Статья: Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете
(Ермошина Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Невозможно в текущей декларации (а не в "уточненке") показать ошибки прошлых лет в виде переплаты по имущественным налогам (транспортному, земельному налогам, налогу на имущество организаций), а также в декларации по ЕНВД. Сложно это сделать и в отношении УСНО (в связи с кассовым методом учета доходов и расходов, необходимостью исчисления минимального налога).
(Ермошина Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Невозможно в текущей декларации (а не в "уточненке") показать ошибки прошлых лет в виде переплаты по имущественным налогам (транспортному, земельному налогам, налогу на имущество организаций), а также в декларации по ЕНВД. Сложно это сделать и в отношении УСНО (в связи с кассовым методом учета доходов и расходов, необходимостью исчисления минимального налога).
Статья: Пересчет транспортного налога за десять лет
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Управляющая организация получила уведомление ФНС с расчетом транспортного налога за 2020 год, согласно которому налоговый орган рассчитал налог с применением более низкой ставки, чем использовала УК. Может ли организация сдать уточненные декларации по транспортному налогу не только за три предшествующих года, а, например, за десять лет, ведь о том, что ставка налога завышена, УК узнала в 2021 году?
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Управляющая организация получила уведомление ФНС с расчетом транспортного налога за 2020 год, согласно которому налоговый орган рассчитал налог с применением более низкой ставки, чем использовала УК. Может ли организация сдать уточненные декларации по транспортному налогу не только за три предшествующих года, а, например, за десять лет, ведь о том, что ставка налога завышена, УК узнала в 2021 году?
Вопрос: У фирмы есть авто, год его выпуска - 2016-й, в перечне Минпромторга входит в группу средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. За 2020 г. мы применяли коэффициент 2, а налоговая рассчитала налог с коэффициентом 1. Кто прав?
("Главная книга", 2021, N 15)Вопрос: У фирмы есть авто, год его выпуска - 2016-й, в перечне Минпромторга входит в группу средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. По НК РФ в отношении таких автомобилей, с года выпуска которых прошло не более 5 лет, при расчете транспортного налога применяется коэффициент 2. Согласно перечню повышающий коэффициент применяется с 1-го по 4-й год включительно. За 2020 г. мы применяли коэффициент 2, а налоговая рассчитала налог с коэффициентом 1. Кто прав? На самом деле мне удобнее доказать их ошибку и оставить коэффициент 2, чем пересчитывать и сдавать уточненку по налогу на прибыль.
("Главная книга", 2021, N 15)Вопрос: У фирмы есть авто, год его выпуска - 2016-й, в перечне Минпромторга входит в группу средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. По НК РФ в отношении таких автомобилей, с года выпуска которых прошло не более 5 лет, при расчете транспортного налога применяется коэффициент 2. Согласно перечню повышающий коэффициент применяется с 1-го по 4-й год включительно. За 2020 г. мы применяли коэффициент 2, а налоговая рассчитала налог с коэффициентом 1. Кто прав? На самом деле мне удобнее доказать их ошибку и оставить коэффициент 2, чем пересчитывать и сдавать уточненку по налогу на прибыль.
Статья: Корректировка налога на прибыль (комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11)
(Семенов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 5)Но особенности возникают, когда речь заходит о корректировке исчисленных в прошлых налоговых периодах так называемых расходных налогов, т.е. начисленные суммы которых увеличивают расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. К числу таких расходов можно отнести налог на имущество, транспортный, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых. На практике, если бухгалтер обнаружил, что в прошлых годах была ошибка при исчислении таких налогов (далее - "расходные" налоги), то он все равно сдает уточненные декларации даже в том случае, когда в первоначальной декларации налог был завышен. Почему же он не пользуется нормой абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ <1>, а также одним из исключений из уже вышеназванного п. 1 ст. 54 НК РФ? Это связано с особенностями расчета "расходных" налогов и порядка заполнения деклараций по ним. Именно из-за них практически невозможно без представления уточненной декларации не только показать образование переплаты по ним именно в прошлых периодах, но и вообще заявить о наличии такой переплаты в связи с более ранним их неправильным исчислением.
(Семенов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 5)Но особенности возникают, когда речь заходит о корректировке исчисленных в прошлых налоговых периодах так называемых расходных налогов, т.е. начисленные суммы которых увеличивают расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. К числу таких расходов можно отнести налог на имущество, транспортный, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых. На практике, если бухгалтер обнаружил, что в прошлых годах была ошибка при исчислении таких налогов (далее - "расходные" налоги), то он все равно сдает уточненные декларации даже в том случае, когда в первоначальной декларации налог был завышен. Почему же он не пользуется нормой абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ <1>, а также одним из исключений из уже вышеназванного п. 1 ст. 54 НК РФ? Это связано с особенностями расчета "расходных" налогов и порядка заполнения деклараций по ним. Именно из-за них практически невозможно без представления уточненной декларации не только показать образование переплаты по ним именно в прошлых периодах, но и вообще заявить о наличии такой переплаты в связи с более ранним их неправильным исчислением.