Ошибки прошлых лет счет учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки прошлых лет счет учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2024 N 07АП-3091/2024 по делу N А67-6204/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции отмечая, что исполнительное производство в отношении ООО "Томлесстрой" окончено в отсутствие фактического исполнения, ООО "Сибстройпроекткадастр" исключено из ЕГРЮЛ в 2018 году, сведений относительно поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика не представлено, наличие у налогоплательщика права провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за текущий период, в связи с выявлением ошибки прошлого периода (с учетом отсутствия доказательств того, что неотражение спорных операций привело к уменьшению налога к уплате в этих прошлых периодах), пришел к обоснованному выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для исключения из состава внереализационных расходов дебиторскую задолженность в размере 100 145, 76 руб. и 83 616 руб. соответственно.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции отмечая, что исполнительное производство в отношении ООО "Томлесстрой" окончено в отсутствие фактического исполнения, ООО "Сибстройпроекткадастр" исключено из ЕГРЮЛ в 2018 году, сведений относительно поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика не представлено, наличие у налогоплательщика права провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за текущий период, в связи с выявлением ошибки прошлого периода (с учетом отсутствия доказательств того, что неотражение спорных операций привело к уменьшению налога к уплате в этих прошлых периодах), пришел к обоснованному выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для исключения из состава внереализационных расходов дебиторскую задолженность в размере 100 145, 76 руб. и 83 616 руб. соответственно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)3.3.3. Влияющая на финансовый результат ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой отчетности, являющаяся существенной, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Ретроспективный пересчет сравнительных показателей годовой отчетности прошлых отчетных периодов осуществляется начиная с года, в котором была допущена соответствующая ошибка.
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)3.3.3. Влияющая на финансовый результат ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой отчетности, являющаяся существенной, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Ретроспективный пересчет сравнительных показателей годовой отчетности прошлых отчетных периодов осуществляется начиная с года, в котором была допущена соответствующая ошибка.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Процесс исправления существенных ошибок прошлых лет более сложный и трудоемкий.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Процесс исправления существенных ошибок прошлых лет более сложный и трудоемкий.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление ошибки в виде занижения суммы арендной платы, учтенной в составе расходов, если данная ошибка выявлена в следующем отчетном году после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и является существенной, при этом уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за период, в котором произошло занижение расходов, не подается?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> В случае проведения перерасчета налоговой базы и суммы налога на прибыль за налоговый период, в котором совершена ошибка (прошлый год), по результатам перерасчета необходимо представить уточненную налоговую декларацию за указанный период (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)<**> В случае проведения перерасчета налоговой базы и суммы налога на прибыль за налоговый период, в котором совершена ошибка (прошлый год), по результатам перерасчета необходимо представить уточненную налоговую декларацию за указанный период (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)2. Если ошибка допущена в текущем или прошлом отчетном году, но отчетность за этот год руководитель еще не подписал, то исправляйте ошибку сторнировочными записями по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности. Существенная ошибка или нет, в этом случае значения не имеет (п. п. 5, 6 ПБУ 22/2010).
(КонсультантПлюс, 2026)2. Если ошибка допущена в текущем или прошлом отчетном году, но отчетность за этот год руководитель еще не подписал, то исправляйте ошибку сторнировочными записями по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности. Существенная ошибка или нет, в этом случае значения не имеет (п. п. 5, 6 ПБУ 22/2010).
Готовое решение: Как учитывать операции на счете 0 401 29 000 "Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году"
(КонсультантПлюс, 2026)Исправление ошибок прошлых лет в бухгалтерском (бюджетном) учете по расходам учитывается на счете 0 401 29 000. Такие записи отражайте в текущем финансовом году (п. 185 Порядка применения Единого плана счетов, п. 186 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 119 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2026)Исправление ошибок прошлых лет в бухгалтерском (бюджетном) учете по расходам учитывается на счете 0 401 29 000. Такие записи отражайте в текущем финансовом году (п. 185 Порядка применения Единого плана счетов, п. 186 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 119 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Организациям, имеющим право вести упрощенный учет <1>, разрешено исправлять ошибки прошлых лет, в том числе и существенные, в корреспонденции со счетом 91 без ретроспективного пересчета показателей отчетности прошлых лет (см. с. 463).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Организациям, имеющим право вести упрощенный учет <1>, разрешено исправлять ошибки прошлых лет, в том числе и существенные, в корреспонденции со счетом 91 без ретроспективного пересчета показателей отчетности прошлых лет (см. с. 463).
Готовое решение: Как учреждению заполнить журнал операций по забалансовому счету ___ (ф. 0509213)
(КонсультантПлюс, 2026)в графах 11 и 14 - остаток по забалансовому счету на момент отражения операции и по итогу ее отражения на счете. В журнале по операциям текущего периода остаток на его начало указывайте с учетом записей в журнале по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213) за аналогичный период;
(КонсультантПлюс, 2026)в графах 11 и 14 - остаток по забалансовому счету на момент отражения операции и по итогу ее отражения на счете. В журнале по операциям текущего периода остаток на его начало указывайте с учетом записей в журнале по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213) за аналогичный период;
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете финансовый результат прошлых отчетных периодов (счет 0 401 30 000)
(КонсультантПлюс, 2026)заключительные операции по обособленным счетам бухгалтерского (бюджетного) учета, предусмотренным для отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет (п. п. 163, 182, 191 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. п. 111, 112, 116, 119 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. п. 3.9.28.1 - 3.9.28.4, 3.9.29.1 - 3.9.29.4, 4.3.5.3, 4.3.6.3 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. п. 3.8.34.1 - 3.8.34.4, 3.8.35.1 - 3.8.35.4, 4.3.1.2, 4.3.2.2 Бухгалтерских записей БУ и АУ);
(КонсультантПлюс, 2026)заключительные операции по обособленным счетам бухгалтерского (бюджетного) учета, предусмотренным для отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет (п. п. 163, 182, 191 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. п. 111, 112, 116, 119 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. п. 3.9.28.1 - 3.9.28.4, 3.9.29.1 - 3.9.29.4, 4.3.5.3, 4.3.6.3 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. п. 3.8.34.1 - 3.8.34.4, 3.8.35.1 - 3.8.35.4, 4.3.1.2, 4.3.2.2 Бухгалтерских записей БУ и АУ);
Готовое решение: В каком порядке учреждению учитывать расчеты на счете 0 209 36 000 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет"
(КонсультантПлюс, 2026)Исправьте ошибку прошлых лет в установленном порядке с применением обособленных счетов. Рекомендуем в первую очередь исправить ошибки на соответствующих счетах аналитического учета счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000 и счета 0 209 34 000, а потом отразите задолженность на правильном счете.
(КонсультантПлюс, 2026)Исправьте ошибку прошлых лет в установленном порядке с применением обособленных счетов. Рекомендуем в первую очередь исправить ошибки на соответствующих счетах аналитического учета счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000 и счета 0 209 34 000, а потом отразите задолженность на правильном счете.
Готовое решение: Как до 31 декабря 2025 г. включительно в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить нефинансовые активы имущества казны
(КонсультантПлюс, 2025)Исправление ошибок прошлых лет, допущенных при отражении операций с имуществом казны, производите в бюджетном учете в установленном порядке. Счета для исправления ошибок прошлых лет применяйте в зависимости от того, когда допущена ошибка - в прошлом году или ранее прошлого года, а также от типа хозяйственной операции и того, самостоятельно обнаружили ошибку или по результатам контрольных мероприятий.
(КонсультантПлюс, 2025)Исправление ошибок прошлых лет, допущенных при отражении операций с имуществом казны, производите в бюджетном учете в установленном порядке. Счета для исправления ошибок прошлых лет применяйте в зависимости от того, когда допущена ошибка - в прошлом году или ранее прошлого года, а также от типа хозяйственной операции и того, самостоятельно обнаружили ошибку или по результатам контрольных мероприятий.
Готовое решение: Как учитывать операции на счете 0 401 18 000 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году"
(КонсультантПлюс, 2026)Исправление ошибок прошлого года по доходам в бухгалтерском (бюджетном) учете отражайте на счете 0 401 18 000. Такие записи оформляйте в текущем финансовом году (п. 33 Федерального стандарта N 274н, п. 185 Порядка применения Единого плана счетов, п. п. 180, 181 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 116 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2026)Исправление ошибок прошлого года по доходам в бухгалтерском (бюджетном) учете отражайте на счете 0 401 18 000. Такие записи оформляйте в текущем финансовом году (п. 33 Федерального стандарта N 274н, п. 185 Порядка применения Единого плана счетов, п. п. 180, 181 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 116 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).